Файл: Экономический анализ: понятие и задачи.pdf

Был проведен анализ денежных потоков и чистой - приведенной стоимости до лизинговой, операции. В соответствии с его результатами можно полагать, что при оптимизации условий лизингового договора 000 "Очаковская Логистическая Компания" имеет возможность повысить свои доходы и конечный финансовый результат от использования лизингового имущества.

3.2. Предложения по совершенствованию учета, анализа и аудита лизинговых операций.

На основании проведенного исследования постановки и ведения

бухгалтерского учета лизинга в 000 "Очаковская Логистическая Компания" и. ОАО «Бизнес Кар Лизинг», аудита и анализа лизинговых операций, можно рекомендовать к внедрению следующие мероприятия:

1. Прохождение бухгалтером по учету лизинга курсов повышения

квалификации.

Сюда могут включаться спец. курсы и семинары, затрагивающие учет основных средств в лизинге.

Всё это поможет бухгалтеру лучше ориентироваться и не допускать дальнейших ошибок при учете лизинга.

2. Пересмотреть отношения с настоящим лизингодателем с

позиции выгодности. Как уже было указано, лизинговое удорожание предмета лизинга слишком высокое по сравнению со среднерыночным. Необходимо ориентироваться на процент в размере 12-12,5°/о в год. При заключении договора на таких условиях ООО "Очаковская Логистическая Компания" могло бы достичь более значительной выгоды.

3. Заключать в будущем договор лизинга с условием учета_ на балансе лизингополучателя. Это позволит влиять на размер амортизационных отчислений, а не выплачивать их в составе лизинговых платежей. Также комиссию по `лизинговой сделке можно будет учитывать в составе стоимости приобретения ОС.

4. Начислять амортизацию по методу уменьшаемого остатка, что позволит применять повышенные коэффициенты амортизации. При этом необходимо:

- предусмотреть такой метод начисления в учётной политике;

помнить, что менять метод начисления амортизации ` ОС можно не чаще, чем 1 раз в 5 лет.

5,Ввести в функциональные обязанности фин.аналитика 000

"Очаковская Логистическая Компания" анализ финансового результата от лизинговых операций. Рассматривать различные варианты заключения договора. Решение о заключении договора принимать только после тщательного финансового анализа его экономической обоснованности и рентабельности. Как вариант можно предусмотреть проведение аудиторской экспертизы заключаемых договоров лизинга с целью выявления возможных рисков (бухгалтерских и налоговых), а также разработки методологии учета лизинговых операций. Это поможет избежать ошибок в учете и налогообложении.

Заключение

Проведенное исследование позволило решить поставленные задачи. Мы рассмотрели теоретические основы учета и налогообложения лизинговых операций, описали методику аудита.

Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению

имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (кроме земельных участков и других природных объектов), движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться в предпринимательской деятельности.

К основным видам лизинга относятся финансовый, оперативный и возвратный лизинг В данной выпускной квалификационной работе на примере 000 "Очаковская Логистическая Компания" используется именно финансовый вид лизинга.

Аудит лизинговых операций охватывает все три аспекта: правовой

(анализ договора лизинга), бухгалтерский (проверка учета и отчетности);налоговый (проверка правильности расчета налога на прибыль, налога на имущество).

Практическая часть исследования посвящена изучению постановки'

учета; анализа и аудита лизинговых операций в 000 "Очаковская Логистическая Компания".

000 "Очаковская Логистическая Компания" создано в 2004 г Основным направлением деятельности 000"Очаковская Логистическая Компания" являются грузовые перевозки автотранспортом, транспортная логистика.

При организации перевозок 000 "Очаковская Логистическая Компания руководствуется принципами: оптимизация процессов с учетом индивидуальных особенностей, предварительный анализ и; вы бор наиболее эффективных маршрутов, тщательная организация работ по складированию, хранению, упаковке, перевозке, доставке грузов, строгий контроль на всех этапах.

Проведенный финансовый анализ позволил констатировать, что финансовое положение 000 "Очаковская Логистическая Компания" не абсолютно устойчиво, однако в ближайшие периоды риск банкротства компании не грозит. Относительные показатели финансовой устойчивости в 2011 году улучшились, организация меньше зависит от заемных средств, чем в 2009 2010гг Также улучшились показатели ликвидности баланса.

В качестве примера для изучения постановки учета, анализа и аудита лизинговых операций в 000 "Очаковская Логистическая Компания" были выбраны операции по договору лизинга, заключенному в 2011 году с ОАО «Бизнес Кар Лизинг». Предметом лизинга стали грузовые автомобили «КАМАЗ» (7 шт.)

В ходе изучения лизинговых операция было выяснено, что':- договор заключен сроком на 3 года;

- по договору лизинговые платежи разбиваются на равные части и уплачиваются помесячно. То есть общая стоимость предмета лизинга и суммы комиссии и прочих составляющих стоимости лизинга делятся на 36 для расчёта суммы ежемесячного платежа;

лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя

при исчислении норм амортизации применяется ускоряющий

коэффициент 2,4, и амортизация начисляется линейным способом по сроку

полезного использования;

Как было выявлено в ходе изучения учета и аудита лизинговых операций в 000 "Очаковская Логистическая Компания", а также в ОАО «Бизнес Кар Лизинг» , учет операций по договору лизинга между двумя этими компаниями в целом соответствует условиям договора.

Лизинговое имущество (грузовые автомобили) учитывается на балансе лизингодателя, по выбору сторон.

Лизинговые платежи состоят из стоимости лизингового имущества, а также включают налог на имущество, комиссию за операцию лизинга.

Во время анализа учета и налогообложения были выявлены следующие проблемы и несоответствия.

При определении норм амортизации у лизингодателя была допущена ошибка. Это следует из того, что возможность применения ускоренной амортизации по лизинговому имуществу предусмотрена только для способа уменьшаемого остатка. У лизингодателя принят линейный способ начисления амортизации.

Таким образом, применив ускоряющий коэффициент амортизации в размере 2,4 ОАО «Бизнес Кар Лизинг» необоснованно включило в расходы сумму амортизации 1 071 447,83 руб., что привело к занижению его налогооблагаемой прибыли.

Сумма комиссии по лизинговой сделке также включена лизингодателем в общую сумму платежей по договору. При аудиторской проверке учета сумм комиссии было выявлено, что 000 "Очаковская Логистическая Компания" учитывает эти суммы на сч. 97 «Расходы будущих периодов».

Согласно п. 65 ПБУ и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н "затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам; отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида". Таким образом, суммы комиссии следует учитывать в составе расходов текущего периода. Заметим здесь также, что если бы лизинговое имущество учитывалось у 000 "Очаковская Логистическая Компания", то суммы комиссии по лизинговой сделке участвовали в формировании первоначальной стоимости объектов ОС.

Было также установлено, что в законодательстве имеется спорный момент об уплате налога на имущество лизингодателем, если он учитывает лизинговые объекты на своем балансе. Вывод аудиторов следующий: несмотря на то, что лизинговое имущество у лизингодателя учитывается не в составе основных средств и в строгом соответствии с НК не может облагаться налогом на имущество, во избежание судебных споров с налоговой всё же правильнее будет начислять и уплачивать налог на имущество.

Как показало проведенное исследование, 000 "Очаковская Логистическая Компания" не проводился предварительный финансовый анализ денежных потоков по лизингу имущества. Также было установлено, что реальное удорожание автомобилей по сделке лизинга составляет 18,8%, что является достаточно высоким показателем для нынешнего рынка аренды и лизинга транспортных средств.

Был проведен анализ денежных потоков и чистой приведенной стоимости по лизинговой операции. В соответствии с его результатами можно полагать, что при оптимизации условий лизингового договора 000 "Очаковская Логистическая Компания" имеет возможность повысить свои доходы и конечный финансовый результат от использования лизингового имущества.

Список литературы:

1 Кравченко О.А. Виды договора лизинга // Вестник Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. 2005. Х2

2 Лещенко М.И. Основы лизинга. - // М.: Финансы и статистика, 2006 с.

3 Корнийчук Г.А. Договоры аренды, найма и лизинга. // М.: Дашков и К, 2009

4Шишкоедова Н.Н. Лизинг: бухгалтерский и налоговый учет // М.: Вершина, 2008г

4 Ковалев, В,В Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно­практическое пособие. - М.`: Проспект, 2011

5 Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 2008

6 Методики, предложенные Д.И. Шереметом, Г В. Савицкой, Э.А. Маркарьяном.

7 А.А. Кирилловых. Правовые основы лизинга. – М.: Юстицинформ, 2009. –с.

8 Фомичева Л.П. Лизинг: проблемы учета и налогообложения, 2008 г.

9 Илона Сафиуллина. Роль лизинга в активизации инновационной деятельности предприятий. –

9 Газман, В. Д. Лизинг. Статистика развития / В.Д. Газман. - М.: ГУ ВШЭ, 2012. -.

10 Газман, В. Д. Лизинг. Финансирование и секьюритизация / В.Д. Газман. - М.: Высшая Школа Экономики (Государственный Университет), 2013. - 472 c.

11. Газман, Виктор Давидович Лизинг недвижимости. Учебное пособие для вузов / Газман Виктор Давидович. - М.: Государственный университет - Высшая школа экономики (ГУ ВШЭ), 2016. - 938 c.