Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.pdf

Из таблицы видно, что выручка ООО «СтройДом» за период с 2016-2017 гг. увеличилась на 348061 тыс. руб. Темп роста составил 229,02%. За период с 2017-2018 гг. выручка выросла на 534152 тыс. руб. Темп роста составил 186,46%. Себестоимость за период с 2016-2017 гг. увеличилась на 336706 тыс. руб. Темп роста составил 230,36%. За период с 2017-2018 гг. себестоимость увеличилась на 466812 тыс. руб. Темп роста составил 178,46%. Прибыль от продаж за 2016-2017 гг. соответственно увеличилась на 11355 тыс. руб. Темп роста составил 198,89%. За период с 2017-2018 гг. прибыль от продаж выросла на 67340 тыс. руб. Темп роста составил 394,86%.

Прочие доходы за 2016-2017 гг. увеличилась на 7499 тыс. руб. Темп роста составил 6004,72%. За период с 2017-2018 гг. прочие доходы выросли на 17459 тыс. руб. Темп роста составил 328,94%. Прочие расходы за 2016-2017 гг. увеличилась на 5559 тыс. руб. Темп роста составил 437,11%. За период с 2017-2018 гг. прочие расходы сократились на 1421 тыс. руб. Темп роста составил 80,29%. Прибыль до налогообложения соответственно за 2016-2017 гг. увеличилась на 13295 тыс. руб. Темп роста составил 233,47%. За период с 2017-2018 гг. прибыль до налогообложения значительно выросла на 86220 тыс. руб. Темп роста составил 470,74%.

Текущий налог на прибыль за 2016-2017 гг. увеличился на 3754 тыс. руб. Темп роста составил 263,93%. За период с 2017-2018 гг. текущий налог на прибыль также вырос на 17797 тыс. руб. Темп роста составил 394,46%.

Чистая прибыль за период с 2016-2017 гг. увеличилась на 9541 тыс. руб. Темп роста составил 224,38%. а за период с 2017-2018 гг. увеличилась на 68253 тыс. руб. Темп роста составил 496,54%.

Рентабельность продаж за период с 2016-2018 гг. увеличилась и составила на конец 2018 года 7,83%. Рентабельность производства за период с 2016-2018 гг. увеличилась и составила на конец 2018 года 8,49%.

Бухгалтерская рентабельность выросла за период с 2016-2018 гг. и составила на конец 2018 года 7,42%.

Дебиторская задолженность составила на конец рассматриваемого периода 131398 тыс. руб. Вся дебиторская задолженность имеет краткосрочный характер.

Кредиторская задолженность составила на конец рассматриваемого периода 187266 тыс. руб. Вся кредиторская задолженность имеет краткосрочный характер.

Можно сделать вывод о том, что ООО «СтройДом» - развивающееся общество. Таким образом, исследована краткая экономическая характеристика ООО «СтройДом».

2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

Рассмотрим формирование источников для показателей баланса в ООО «СтройДом».

Первичный документ. Первичный документ фиксирует любую хозяйственную операцию и является юридически обоснованным подтверждением факта такой операции. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [1] выдвигает определенные требования к порядку составления первичного документа для его принятия к бухгалтерскому учету на предприятии.

Запись на счетах бухгалтерского учета. На основании полученного первичного документа, бухгалтер делает двойную запись на счетах бухгалтерского учета, регламентированных учетной политикой общества в части рабочего плана счетов. Запись производится на основании характера операции. Например, если это полученная от поставщика расходная накладная на материалы, то это будет проводка: Д-т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если это будет ведомость начисления заработной платы, то это будет проводка: Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Регистры бухгалтерского учета. Информация по счетам бухгалтерского учета группируется в различных регистрах. Как правило, регистры представляют собой различные накопительные и группировочные таблицы, книги, карточки учета и т.д.

Оборотно-сальдовая ведомость. Данный документ формируется по окончании отчетного периода, где отражены обороты по всем счетам бухгалтерского учета в организации и остатки на начало и конец периода.

Данный документ является последним документом в цикле учетного процесса, и который является законченным источником для формирования данных бухгалтерского баланса [16].

Для формирования каждой строки баланса, бухгалтер анализирует показатели оборотно-сальдовой ведомости. Так, в строке «Основные средства», бухгалтер отражает данные по остаткам на счете 01 «Основные средства». Отражается сальдо счета 01 за минусом счета 02 «Амортизация ОС».

При поступлении или выбытии основных средств в организацию, документальным источником информации являются:

- документы на поставку или реализацию основных средств (расходные накладные, товарные накладные);

- документы на ввод основных средств в эксплуатацию (или вывод);

- документы по инвентаризации основных средств или запасов (инвентаризационные описи, сличительные ведомости);

- документы на прочие расходы, связанные с приобретением/реализацией основных средств или запасов (акты транспортных компаний);

- документы на отпуск запасов в производство (требования-накладные) и т.п.

В строку «Запасы» попадает сумма остатков по таким счетам как: 10 «Материалы»; 41 «Товары» и т.д. Для отражения информации в строке «Денежные средства», источником являются остатки по счетам учета денежных средств в организации. Это могут быть: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета». Наличие данной группы активов подтверждается информацией из выписок банка и кассовых документов (ПКО, РКО, Кассовая книга, отчеты кассиров и т.д.) [16].

Для формирования дебиторской задолженности, источниками являются остатки по дебету таких счетов как: 62 «Расчеты с покупателями»; 68 «Расчеты с бюджетом» и т.д. Наличие данной группы активов подтверждается информацией из множества различных источников в зависимости от вида задолженности. Так, это могут быть: акты сверки с покупателями и поставщиками; авансовые отчеты по расчетам с подотчетными лицами и т.д.

Для формирования строк "Капитал и резервы" в пассиве баланса источником являются остатки по кредиту таких счетов как: 80 «Уставный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытые убытки» и т.д.

Наличие данной группы пассивов подтверждается информацией из следующих источников:

- учредительные документы (устав, учетная политика организации);

- бухгалтерские справки-расчеты (о выплате дивидендов, отчислениях на резервный капитал, расчеты о формировании добавочного капитала и т.д.);

- документы, подтверждающие взносы учредителей (банковские выписки, акты приема-передачи имущества и т.д.).

Строка "Краткосрочные заемные средства" содержит информацию о краткосрочных кредитах и займах организации. Строка "Кредиторская задолженность" содержит информацию о кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

Для формирования обязательств в пассиве баланса, источниками являются остатки по кредиту счетов: 60 «Расчеты с поставщиками»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д. Наличие данной группы пассивов подтверждается информацией из множества различных источников, в зависимости от вида обязательств. Например, информация о кредитах и займах отражается в договорах с кредиторами и заемщиками, в выписках банка о погашении такой задолженности [16].

Кредиторская задолженность подтверждается документами по взаиморасчетам с кредиторами (расходные накладные, выписки банка, акты сверки взаиморасчетов и т.д.). Кредиторская задолженность по выплате заработной платы подтверждается расчетно-платежными ведомостями и прочими документами по учету заработной платы. Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами подтверждается бухгалтерскими справками-расчетами по различным налогам и сборам, налоговой и прочей отчетностью.

Таким образом, важным условием достоверности информации для формирования баланса, является ее документирование по установленным правилам и порядкам. Все показатели по остаткам в оборотно-сальдовой ведомости, являются источниками для отражения данных бухгалтерского баланса.

Порядок составления бухгалтерского баланса рассмотрен на основе данных об остатках бухгалтерских счетов предприятия на 31.12.2018 гг.

Актив баланса ООО «СтройДом» сформирован:

- внеоборотными активами (основными средствами);

- оборотными активами (запасами, денежными средствами, дебиторской задолженностью, НДС, финансовыми вложениями).

Строка 1150 «Основные средства» в бухгалтерском балансе ООО «СтройДом» за 2018 год отражает остаточную стоимость основных средств.

В таблице 5 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 5 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

Остаточная стоимость основных средств рассчитывается как разница между остаточной стоимостью основных средств на 31 декабря 2018 года и суммой накопленной амортизации на эту дату.

Данные по строке 1150 баланса рассчитываются следующим образом:

(114528382,84 руб. -1881382,84 руб.)/1000= 112647 тыс. руб.

Итог раздела 1 бухгалтерского баланса на 31.12.2018 г. составил 112647 тыс. руб.

По строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации: предметах труда, о средствах труда, товарах и т.п. МПЗ и другие аналогичные ценности принимаются к учету и отражаются в бухгалтерской отчетности ООО «СтройДом» по фактической себестоимости.

В таблице 6 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 6 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

Продолжение таблицы 6

Данные по строке 1210 баланса рассчитываются следующим образом:

(17758260,42 руб. + 841739,58 руб.)/1000= 18600 тыс. руб.

Остаток сумм НДС, предъявленного поставщиками и не возмещенного из бюджета, отраженного на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» отражается в балансе ООО «СтройДом» по строке 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В таблице 7 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 7 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» показывается сумма дебиторской задолженности на отчетную дату.

Характер дебиторской задолженности, сформированной на конец отчетного года, отражается в балансе путем введения дополнительных строк (долгосрочная, краткосрочная задолженность).

В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

В таблице 8 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 8 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»