Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.pdf

Данные по строке 1230 баланса ООО «СтройДом» на 31.12.2018 г. рассчитываются следующим образом:

131398000,00 руб./1000= 131398 тыс. руб.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» ООО «СтройДом» отражаются данные по имеющимся в компании денежным средствам.

Сальдо по дебету счета 50 «Касса» отражает остаток наличных денежных средств ООО «СтройДом» в рублях.

Сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражает величину денежных средств в рублях на расчетных счетах ООО «СтройДом».

В таблице 9 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 9 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

Данные по строке 1250 баланса ООО «СтройДом» на 31.12.2018 г. рассчитываются следующим образом: 9352000,06 руб./1000= 9352 тыс. руб.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» ООО «СтройДом» отражает данные по сальдо счетов: 58.5 «Прочие финансовые вложения» в сумме 1600000 руб.

Итог строки 1260 составил 161165 тыс. руб.

Пассив баланса ООО «СтройДом» формируют следующие показатели:

- капитал и резервы (уставный капитал, нераспределенная прибыль);

- краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность).

При формировании данных пассива бухгалтерского баланса берется сальдо счетов оборотно-сальдовой ведомости ООО «СтройДом» за 2018 год по кредиту счетов. По строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражается величина уставного капитала ООО «СтройДом».

В таблице 10 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 10 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ООО «СтройДом» отражается сумма нераспределенной прибыли по итогам отчетного года.

В таблице 11 указан порядок формирования показателя по указанной строке за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 11 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

Итог по разделу III «Капитал и резервы» на 31.12.2018 г. составил 86545 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 86535тыс. руб.).

В таблице 12 указан порядок формирования показателя по строке 1520 Кредиторская задолженность» за исследуемый период в ООО «СтройДом».

Таблица 12 - Значения показателей бухгалтерских счетов и соответствующее значение строки бухгалтерского баланса ООО «СтройДом»

Данные по строке 1520 пассива баланса ООО «СтройДом» на 31.12.2018 г. рассчитываются как сумма кредитовых остатков на конец года по счетам, отраженным в таблице 15 следующим образом:

(21040124,74+165277504,10+514008,21+118889,17+315473,82)/1000= 187266 тыс. руб.

Пассив бухгалтерского баланса на 31.12.2018 г. составил 273811 тыс. руб. (86545 тыс. руб. +187266 тыс. руб.).

Сложив показатели разделов актива и пассива баланса, выходим на итоговые суммы актива и пассива, они должны быть равны между собой.

Приведем пример составления бухгалтерского баланса.

Остатки на 01.04.2018 года составили:

- по основным средствам 304 тыс. руб.;

- по запасам - 2076 тыс. руб.;

- по денежным средствам - 1 тыс. руб.;

- по дебиторской задолженности - 883 тыс. руб.;

- по УК - 10 тыс. руб.;

- по нераспределенной прибыли - 1937 тыс. руб.;

- по краткосрочным заемным средствам - 219 тыс. руб.;

- по кредиторской задолженности - 1098 тыс. руб.

Отражены следующие операции на счетах бухгалтерского учета:

- начислена амортизация за 3 месяца: Дт 26 Кт 02 - 7 тыс. руб.

- приобретены материалы от поставщиков: Дт 10 Кт 60 - 126 тыс. руб.

- использованы материалы в хозяйственной деятельности: Дт 26 Кт - 2076 тыс. руб.

- выданы денежные средства из кассы организации: Дт 26 Кт 50 - 116 тыс. руб.

- получены денежные средства на расчетный счет: Дт 51 Кт 62 - 165 тыс. руб.

- погашена дебиторская задолженность покупателей: Дт 51 Кт 62 - 883 тыс. руб.

- отгружена продукция покупателям: Дт 62 Кт 90 - 1 - 201 тыс. руб.

- оплачен краткосрочный кредит: Дт 66 Кт 51 - 19 тыс. руб.

- оплачена кредиторская задолженность по заработной плате: Дт 70 Кт 51 - 312 тыс. руб.

- оплачены счета по коммунальным услугам: Дт 60 Кт 51 - 786 тыс. руб.

- начислена задолженность по коммунальным услугам за март: Дт 26 Кт 60 - 21 тыс. руб.

Таким образом на 01.04.2019 год:

- основные средства составят - 297 тыс. руб.;

- запасы составят - 126 тыс. руб.;

- денежные средства и денежные эквиваленты составят - 50 тыс. руб.;

- дебиторская задолженность составят - 201 тыс. руб.;

- УК - 10 тыс. руб.;

- нераспределенная прибыль - 443 тыс. руб.;

- краткосрочные заемные средства составили - 200 тыс. руб.;

- кредиторская задолженность составила - 21 тыс. руб.

Таким образом, баланс будет иметь следующий вид, представленный в Приложении 4.

Можно сделать следующий вывод: порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «СтройДом» ведется в полном объеме и в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, рассмотрели порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «СтройДом».

2.3. Направления совершенствования порядка составления баланса ООО «СтройДом»

Согласно методике, по которой составляется бухгалтерский баланс ООО «СтройДом», в целом его составление осуществляется правильно. В качестве рекомендаций для совершенствования бухгалтерского учета можно привести осуществление нескольких мер.

ООО «СтройДом» использует сплошной, непрерывный, документальный и взаимосвязанный способ отражения данных бухгалтерского учета имеющегося имущества и осуществляемых хозяйственных операций. В качестве источника информации применяются первичные документы, которые служат основой в процессе составления отчетности. Поэтому на предприятии соблюдаются требования по применению типовых форм первичной документации.

В некоторых случаях в целях ведения внутренней отчётности могут использоваться бланки, составленные по произвольной форме, что иногда затрудняет процесс составления отчетности.

В связи с вышесказанным можно порекомендовать постоянное использование унифицированных форм первичной отчетности без произвольно составленных. Это даст возможность накапливать и систематизировать данные наиболее важных показателей и параметров для дальнейшего сохранения.

Недостатком в организации работы ООО «СтройДом» признается факт отсутствия графика документооборота. Его необходимость обусловлена обеспечением эффективного управленческого процесса в подготовке бухгалтерской документации, созданием оптимальных условий для корректной обработки документации, оптимизацией использования рабочего времени работниками предприятия.

Чрезмерная загруженность бухгалтера текущей работой мешает своевременному изучению и тщательной проработке нормативной документации, а также своевременной корректировке регистров бухгалтерского учета, анализу хозяйственной деятельности. Снизить загруженность поможет соблюдение графика документооборота.

Более точное соблюдение требований, прописанных в нормативных документах, касающихся регулирования ведения бухгалтерского, обеспечивает размеренный ритм работы бухгалтерии, в результате которого допускается меньше ошибок в заполненных отчетных формах.

Процесс формирования и обработки первичной документации в ООО «СтройДом» построен последовательно по отделам, при этом заполняются накопительные ведомости, ведется работа по заполнению промежуточных расчетов и группировке информации, отражающейся в четных регистрах.

Также обязательно вся учетная информация сверяется поэтапно.

В целях повышения результативности отчетности и снижения временных затрат на дополнительную выборку данных можно порекомендовать при заполнении форм отчетности следующее: на протяжении года выделять и выявлять данные, которые пригодятся для корректировки налогооблагаемой базы по начислению налога на прибыль и пр. Для удобства такая информация должна сводиться в табличную форму.

Можно порекомендовать создавать подобные источники информации для последующего составления баланса. Они менее громоздкие и обладают большей наглядностью. Может быть, для этих целей полезным будет введение всеобщей дифференциации регистров на две категории: основные и промежуточные. Назначение основных (журналы-ордера, ведомости дебетовых оборотов) в составлении справок, которые служат базой для расчета групп экономически однородных элементов, и последующем заполнении баланса.

Таким образом, в ООО «СтройДом» ведется бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных операций в обобщенном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. ООО «СтройДом» можно порекомендовать регулярное применение унифицированных форм учетной документации. Они дадут возможность производить накапливание и систематизацию данных по наиболее важным показателям и параметрам для сохранения действующей единой системы учета, заложенной в учетных регистрах.

В качестве рекомендации по совершенствованию бухгалтерского баланса ООО «СтройДом» можно предложить бухгалтерии разработать график документооборота, который снизит загруженность с бухгалтеров, поможет увеличить эффективность деятельности всей бухгалтерии предприятия.

Таким образом, рассмотрели направления совершенствования порядка составления баланса ООО «СтройДом». Таким образом, во второй главе рассмотрели порядок составления бухгалтерского баланса ООО «СтройДом».

По итогам работы над второй главой исследования можно сделать следующие выводы: ООО «СтройДом» можно рассматривать, как развивающееся общество. Порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «СтройДом» ведется в полном объеме и в соответствии с действующим законодательством. В качестве источника информации в ООО «СтройДом» применяются первичные документы, которые служат основой в процессе составления отчетности. Можно порекомендовать постоянное использование унифицированных форм первичной отчетности без произвольно составленных. Это даст возможность накапливать и систематизировать данные наиболее важных показателей и параметров для дальнейшего сохранения.