Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Теоретические аспекты становления и развития налогового учета в РФ).pdf

Таким образом, для текущей ситуации в налоговом учете, следует разработать план счетов налогового учета. Все номера и названия счетов должны отличаться от счетов бухгалтерского учета. Это должно привести к появлению новой корреспонденции счетов. Данная ситуация облегчит ведение учета в крупных организациях.

Еще из вариантов преобразования налогового учета- это преобразование двойной записи в тройную. Это значит отражать суммы в дебете и кредите, тем самым сразу вычитая налог. Такой метод позволит убыстрить и как следствие оптимизировать налоговый учет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет является неотъемлемой частью учета организации и играет важнейшую роль в налоговом планировании и в исполнении налоговых обязательств.

Сильно меняется механизм налогообложения прибыли после вступления в действие с 01.01.02. Главы 25 «Налог на прибыль организаций». На данном этапе налогообложения важно ведение налогового учета для дальнейшего исчисления налога на прибыль организаций. Бухгалтерский учет сильно отличается от налогового учета, поэтому учет объектов налогообложения также отличается. Поэтому сначала тяжело вести и бухгалтерский и налоговый учет.

Анализ нормативно — правовой базы налогового учета показывает, что в настоящее время наблюдается значительное отличие между требованиями бухгалтерского учета и налогового законодательства. В частности, заметны различия в основах группировки доходов и расходов предприятия, их признания в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, методах оценки незавершенного производства, готовой продукции, допустимых способах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, а также в порядке распределения расходов и определения той их доли, которая относится к расходам текущего периода. Многие из выявленных расхождений не имеют экономического обоснования.

Проблема различий в правилах бухгалтерского и налогового учета до сих пор является предметом многочисленных дискуссий ученых — теоретиков.

Необходимость ведения двух независимых самостоятельных систем учета вызвала споры среди практикующих работников бухгалтерского и налогового учета, ведь такое положение вызовет определенные последствия, среди которых:

• во-первых, для создания группы налогового учета требуются значительные дополнительные вложения организации;
• во-вторых, возникновение предпосылок к ликвидации классической системы бухгалтерского учета для решения необходимых функций управления.

В новых экономических условиях налоговый учет на предприятии должен быть более оперативным, нетрудоемким, обеспечивать экономное использование материальных ресурсов, сокращение издержек обращения. Постановка налогового учета - оперативный контроль над состоянием расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым обязательствам организации. Организация (постановка) оптимального, с точки зрения документооборота (разработки налоговых регистров), налогового учета позволит эффективно управлять задолженностью перед бюджетом и внебюджетными фондами, избежать налоговых рисков и нежелательных финансовых последствий.

Постановка налогового учета на предприятии требует глубоких профессиональных знаний и опыта в сфере налогов. Правильная постановка налогового учета - основа налогового планирования на вашем предприятии. Необходимо систематизировать контроль за проведением расчетов с бюджетом. В состав бухгалтерских отделов необходимо ввести должность юридического консультанта, который будет прослеживать все изменения в законодательстве, и корректировать налоговый учет на предприятии в соответствии с новыми требованиями.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1,2
2. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
3. ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 от 19 ноября 2002 г. N 114н
5. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2016.
6. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Лань, 2014.- 366с.
7. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Под ред. Г.Ю. Касьяновой - М.: Информцентр, 2016.
8. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерское дело / Учеб.пособие. – М.: Экономистъ, 2015. – 523 с.
9. Карпов В.В., Лукина Н.В. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: Справочник. – М.: Экономика и финансы, 2016. – 583 с.;
10. Кашина В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Под редакцией. Москва «Финансы» 2016.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб пособие. М.: ИНФРА-М, 2015. – 592с.
12. Майбурова, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. И.А. Майбурова .- 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2017. - 559 с.
13. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 3-е изд., испр. и доп. - М.; СПб: Питер, 2015.-398с.
14. Налоги с населения. Учебное пособие. Под редакцией В.А.Тура. Москва «Финансы и статистика» 2017.
15. Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю. А. Крохина, Н. С. Бондарь, В. В. Гриценко, И. И. Кучеров; Отв. Ред. Ю. А. Крохина. – 5-е изд., испр. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 704 с.
16. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 544 с.
17. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З. И. Кругляк, М. В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 352 с.
18. Налоговый учет В.Р. Захарьин // Практикум бухгалтера. – 2016.
19. Налоговый учет: учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. — Ульяновск: УлГТУ, 2009. — 143 с.
20. Налоговый учет: учебное пособие / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
21. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / В. В. Кузьменко, Н. С. Бескоровайная, А. А. Рубежной; Под ред. В. В. Кузьменко - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. -186 с.
22. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №3. — С. 489-491.