Файл: Налоговая декларация в налоговом учете.pdf

Введение

Выбранная тема курсовой работы актуальна в связи с тем, что каждый налогоплательщик обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Цель курсовой работы ‒ изучить теоретические основы заполнения, исправления допущенных ошибок, внесения изменений и представления налоговой декларации ‒ как источника сведений о налогоплательщике, а также порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Задачами курсовой работы являются:

‒ изучение налогового законодательства и иных нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

‒ исследование порядка представления налоговой декларации и правовые последствия ее непредставления.

Объект исследования – налоговая декларация.

Предмет исследования – налоговая декларация в налоговом учете.

Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

Теоретической и методологической базой данной работы послужили труды российских и зарубежных авторов в области налогов, материалы периодических изданий и сети Интернет.

Глава 1.Общие вопросы представления налоговой декларации

1.1. Понятие налоговой декларации

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация – это письменное заявление налого­плательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговую декларацию представляют:

• индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, – по до­ходам от предпринимательской деятельности;
• нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, – по доходам, полученным от такой деятельности;
• физические лица – по доходам, полученным ими от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, независимо от размера полученных в данном случае сумм;
• физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных между ними гражданско-правовых договоров или договоров аренды любого имущества;
• физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, которые получили в истекшем налогом периоде доходы из источников находящихся за пределами России, – исходя из сумм этих доходов;
• физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, на тотализаторе или других основанных на риске играх, исходя из сумм выигрышей независимо от их размера;
• физические лица, получившие другие доходы, налог по которым не был удержан при их выплате налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов.

Декларация представляется в налоговый орган лично на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(п. 3 ст. 80 НК РФ). При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (абз.2 п.3 ст.80 НК РФ).

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в форму налоговой декларации, а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

1.2.Виды налоговой декларации

Граждане Российской Федерации: субъекты предпринимательской деятельности, наемные работники, лица, получившие дополнительный доход, – должны предоставлять налоговые декларации, согласно законодательству и установленным нормативам НК РФ.

Налоговая декларация по уплачиваемому налогу:

Налогоплательщики заявляют в установленной форме о полученных доходах, учитывая льготы и скидки, в течение определенного отчетного периода. Налоги, согласно установленной ставке, платят граждане РФ – частные предприниматели (ИП), организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные), субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д. Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Виды деклараций:

1) налоговая декларация по НДС;

2) налоговая декларация: налог на прибыль;

3) НДФЛ;

4) транспортный налог;

5) налоговая декларация: налог на имущество;

6) земельный налог;

7) водный налог;

8) акцизный налог;

9) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

10) налоговая декларация по ЕСХН (единый сельхозналог);

11) вмененный доход (ЕНВД).

Декларации подаются за налоговый и отчетный периоды в установленные Налоговым Кодексом сроки.

Налоговая декларация по УСН (КНД-1151085):

Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить в ФНС налоговую декларацию за истекший календарный год с пограничным сроком – 30 апреля. За определенный период (например, квартал, полугодие) сдают отчетность до 20 числа следующего месяца.

Налоговая декларация по упрощенной системе содержит информацию: ФИО (ИНН в том числе) предпринимателя или название организации, налоговый период, налоговая ставка, код ОКВЭД, ОКАТО, код бюджетной классификации (КБК), сумма страховых взносов. Предоставляется ФНС в единственном экземпляре.

Нулевая налоговая декларация «упрощенка», если не было движения денежных средств в отчетном периоде, заполняется следующим образом: титульный лист, строки 001, 010, 020, 201, остальное – прочерки. Сдается ежеквартально. Форма декларации утверждена в соответствии с приказом ФНС от 04 июля 2014 года №ММВ-7-3/352@ « Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».

Налоговая декларация при продаже автомобиля:

Сумма, которую владелец выручает от продажи автомобиля – это одна из составляющих дохода физических лиц. При условии сохранения документов о первичном приобретении имущества, эту сумму можно вычесть из полученного дохода. С остатка надо платить налог в соответствии со ставкой. Документами, подтверждающими покупку, могут быть: чеки, приходные кассовые ордера, квитанции о внесении наличных средств в банк на счет продавца, расписка, подтверждающая получении средств продавцом. Договор купли-продажи, если в нем не указана сумма покупки, таковым документом не является.

Расчет суммы налога в декларации НДФЛ:

1. Налог не платят в следующих случаях:

• владелец пользовался автомобилем более трех лет;
• первичная сумма покупки авто больше, чем сумма продажи;
• если сумма продажи менее 125 тысяч российских рублей.

2. В остальных случаях налог рассчитывается по формуле: сумма продажи авто – 125000 х 13%. Полученное число округляется по общепринятым правилам до целых[11].

Налоговая декларация при покупке квартиры:

Жилье может покупаться как одномоментно, так и посредством кредитования финансовыми структурами. В таких случаях заключается договор: кредитный и ипотечный.

Налоговая декларация по ипотеке содержит следующие данные:

• паспорт и ИНН владельца,
• справка 2-НДФЛ о доходах, в том числе заработной плате,
• договор купли-продажи квартиры,
• свидетельство для недвижимости на вторичном рынке,
• договор долевого участия,
• акт приемки от застройщика для недвижимости в новостройке,
• расписка продавца или документ, подтверждающий оплату.

Налоговая инспекция оформляет налоговые вычеты согласно следующим документам: платежки, подтверждающие оплату расходов, включая квитанции к приходным ордерам, расписка продавца, выписки из банка о погашения ипотечного кредита, акты закупки материалов и товарные чеки, кредитный договор.

Налоговая декларация при продаже квартиры:

Декларация подается в срок до 30 апреля, следующего за годом, в котором был получен доход от продажи недвижимости.

Заполнение налоговой декларации физического лица учитывает следующие моменты:

• если проданная квартира принадлежала владельцу три или более лет, налогом доход не облагается;
• если квартира продана не дороже одного миллиона российских рублей, налог с дохода платится за вычетом этой суммы;
• если доход превышает один миллион российских рублей, налоговая ставка составляет 13%;
• если продается доля, каждый из совладельцев заполняет декларацию, указывая суммы дохода, следует различать долю в праве собственности и выделенную в натуре.

Налоговая декларация для физических лиц

Подается в следующих случаях:

• заполнение налоговой декларации физического лица предусматривается в случае получения дохода от продажи имущества;
• налоговыми резидентами РФ, не проживающими на территории страны в течение последних двенадцати месяцев или 183 дней; исключение – военнослужащие, проходящие службу и получившие доход за пределами России;
• физическими лицами, получившими в течение года какие-либо доходы, но не заплатившие по различным причинам налоги;
• физическими лицами, получившими выигрыш в лотерее;
• наследниками или правопреемниками научных трудов, литературных произведений т.д.;
• физическими лицами, получившими гонорар;
• налоговая декларация при дарении заполняется лицами, получившими доходы от иных физических субъектов в денежном эквиваленте или натуральной форме (однако, если подарок получен от близких родственников, декларация не подается).

Форма декларации утверждена в соответствии с приказом ФНС России от 24 декабря 2014 гола №ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

Налоговая декларация по единому налогу:

Согласно ст. 346.19 НК РФ следует различать налоговый и отчетный период. В первом случае периодом является календарный год. Во втором случае: квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), девять месяцев.