Добавлен: 25.04.2023
Просмотров: 90
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Экономическая сущность НДФЛ
1.3 Формы регистров учета агентов НДФЛ
Глава 2 Организация налогового учета НДФЛ и отчетности в органы
2.1 Организационно- характеристика АО « Хладокомбинат»
2.2 Организация процесса и налоговой нагрузки «Ульяновский Хладокомбинат»
2.3 Порядок и уплаты на доходы лиц в «Ульяновский Хладокомбинат»
2.4 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Введение
Актуальность исследования. Настоящая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц – одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.
На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.
Целью данной работы является изучение порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы.
Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:
- раскрыть понятие и сущность НДФЛ;
- выявить формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ;
- дать организационно-экономическую характеристику АО «Ульяновский Хладокомбинат»;
- раскрыть организацию системы учета НДФЛ;
- выявить особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в АО «Ульяновский Хладокомбинат»;
- предложить пути совершенствования НДФЛ.
Объектом исследования является система порядка ведения налогового учета по НДФЛ.
Предметом исследования является механизм исчисления и уплаты НДФЛ.
В процессе изучения материалов применяются следующие методы экономических исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.
Глава 1 Теоретические аспекты порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы
1.1 Экономическая сущность НДФЛ
Налог на доходы физических лиц регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, часть II, глава 23.
НДФЛ – налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами.
Налогоплательщиками, согласно статье 207 НК РФ, НДФЛ являются:
– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
– физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [14, с. 52].
К доходам согласно статье 208 НК РФ, полученным от источников в РФ, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от организации, ИП
2) страховые выплаты;
3) доходы, полученные авторских или иных смежных прав;
4) доходы, от сдачи в аренду имущества;
5) доходы от реализации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
8) доходы, полученные от эксплуатации коммуникаций на территории РФ;
9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ [7, с. 112].
К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, при условии, если:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории РФ;
2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ;
3) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации [10, с. 96].
При определении налоговой базы, на основании статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При этом при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
Доходы физических лиц облагаются различными налоговыми ставками, в зависимости от источника дохода, указанными в статье 224 НК РФ:
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% на все доходы, за исключением нижеследующих.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг стоимостью не более 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ);
– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, если заимодавцы являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
4. Налоговая ставка в размере 9% устанавливается:
- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
- в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (ст. 225 НК РФ).
От налогообложения освобождаются доходы:
1) государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), включая пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии;
3) все виды компенсационных выплат;
4) алименты, получаемые налогоплательщиками;
5) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев)
6) доходы, не превышающие суммы в 4000 рублей, за налоговый период, в виде призов, выигрышей, подарков и материальной помощи от работодателя.
И другие доходы, перечень которых указан в статье 217 НК РФ.
Налоговым периодом, в соответствии со статьей 216 НК РФ, признается календарный год.
1.2 Порядок расчета НДФЛ
Налоговое законодательство предусматривает применение налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.
Физические лица - налоговые резиденты РФ могут воспользоваться налоговыми вычетами в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, облагаемых по ставке 9 или 35%, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Доходы физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При налогообложении доходов они не имеют права на применение вычетов по НДФЛ.
В главе 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды НДФЛ вычетов:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальный (ст. 219 НК РФ);
- имущественный (ст. 220 НК РФ);
- профессиональный (ст. 221 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельно налогоплательщику и его детям.
Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц.
Стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий год. Перенос допускается в рамках одного налогового периода (календарного года). Например, в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает облагаемый доход из нескольких источников, он вправе обратиться к одному из налоговых агентов с письменным заявлением о применении вычета.
К заявлению налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Обратите внимание: если налогоплательщик не обратился с заявлением, налоговый агент не может применить вычет в отношении его доходов. Применение вычетов — право, а не обязанность налогоплательщика. Налоговый агент выступает исполнителем его воли: использовать вычет или нет.
Если налогоплательщик не полностью реализовал свое право на стандартные налоговые вычеты в течение налогового периода, по его истечении налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом полной суммы стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию:
- заявление;
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы (источников дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%);
- документы, подтверждающие право на вычеты (тип документа зависит от вида вычета).
1.3 Формы регистров учета агентов НДФЛ
В с пунктом 1 230 Кодекса налоговые ведут учет , полученных от физическими лицами налоговом периоде, физическим лицам вычетов, исчисленных удержанных налогов регистрах налогового . Формы регистров учета и отражения в аналитических данных учета, данных учетных документов налоговым агентом и должны сведения, в , о суммах , датах их , даты удержания перечисления налога бюджетную систему Федерации, реквизиты платежного документа.
пункту 2 статьи 223 датой фактического налогоплательщиком дохода виде оплаты признается последний месяца, за ему был доход за трудовые обязанности соответствии с договором (контрактом). последний день , за который был начислен в виде труда, налоговым производится исчисление налога нарастающим с начала периода по каждого месяца, налогоплательщику за период, с удержанной в месяцы текущего периода суммы .
То есть получения дохода, в регистрах учета, являются числа каждого , за которые начислен доход виде оплаты .
Статья 120 Кодекса грубым нарушением учета доходов расходов и налогообложения определяет первичных документов, отсутствие счетов-, или регистров учета, или учета, систематическое ( раза и в течение года) несвоевременное неправильное отражение счетах бухгалтерского , в регистрах учета и отчетности хозяйственных , денежных средств, ценностей, нематериальных и финансовых .