Файл: Прямой и косвенный методы формирования денежных потоков.pdf
Добавлен: 26.04.2023
Просмотров: 307
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Назначение отчета о движении денежных средств
1.2 Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
1.3 Международная практика составления отчета о движении денежных средств предприятия
ГЛАВА 2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс"
2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс" за 2020 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образо м, отчет о д вижении де нежных сре дств долже н раскрыват ь информац ию о денеж ных потока х организа ции, характер изующих источ ники посту пления дене жных средст в и направ ления их р асходовани я. Такие д анные необ ходимы как собст венникам, т ак и кредитор ам. Организ ации соста вляют отчет о д вижении ка питала по фор ме № 4 ОКУ Д 0710004, ре комендован ным Минфино м и Госкомст атом РФ.
Организация мо жет предст авлять инфор мацию о пото ках денежн ых средств от те кущей деяте льности, ис пользуя пр ямой и кос венный мето ды. При пр именении пр ямого мето да в отчете отр ажаются ва ловые дене жные посту пления и п латежи, пр и использо вании косве нного мето да в разде ле текущей де ятельности отр ажаются фи нансовый резу льтат орга низации (пр ибыль или уб ыток) и его необ ходимые корре ктировки, поз воляющие пере йти от вел ичины фина нсового резу льтата к ве личине чисто го денежно го потока от те кущей деяте льности за пер иод.
В зарубежно м учете инфор мация о дв ижении дене жных средст в предприят ия считаетс я полезной д ля пользов ателей фин ансовой отчет ности с точ ки зрения о ценки способ ности пред приятия ге нерировать де нежные сре дства и их э квиваленты ( при этом т акже обращ ают вниман ие на свое временност ь и постоя нство тако й генераци и). Состав ление отчет а о движен ии денежны х средств ре гулируется ст андартом МСФО 7 "Отчет ы о движен ии денежны х средств". Разница ме жду составо м денежных сре дств и их э квиваленто в по между народными и росс ийским ста ндартам за ключается в ос новном в к лассификац ии денежны х документо в.
Пример сост авления отчет а о движен ии денежны х средств б ыл рассмотре н на предпр иятии ООО "Фе никс", зан имающимся в ос новном про изводством мебе ли. Было н аглядно по казано, что По казатели фор мы № 4 "Отчет о д вижении де нежных сре дств" запо лняются на ос новании ан алитически х данных к счет ам 50 "Касс а", 51 "Расчет ные счета", 5 2 "Валютные счет а", 55 "Спе циальные счет а в банках". Отчет по фор ме № 4 на предприятии ООО "Фе никс" сост авляется пр ямым методо м с указан ием всех пото ков денежн ых средств. Т акже приве дены для ср авнения отчет ы о движен ии денежны х средств, сост авленные пр ямым и кос венным мето дами в ООО "Фе никс". Для и х составле ния были ис пользованы те же ис ходные дан ные, что и д ля формы № 4.
прямой кос венный дене жный отчет
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федерал ьный закон "О бу хгалтерско м учете" от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в ред. Фе дерального з акона от 26.07.2019 г.).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 11.04.2018 г. № 31н).
3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 08.11.2010 г.).
5. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шейна и др.-М.: Финансы и статистика, 2019.-544с.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2017. – 464 с. – (Серия "Высшее образование")
7. Гейц И. В. Закрытие 2019 года и составление бухгалтерской отчетности: Практическое руководство. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2006
8. Дементьева Н.М. Годовой отчет – 2019. Учетная политика на 2019 год. – Новосибирск. ИЦ "Мысль", 2018. - 96 с.
9. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. – М.: Главбух, 2019. - 156 с.
10. Назарян Е.Н. Комментарии к формированию бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2017. – 120 с.
11. Палий В.Ф. Перспективы применения МСФО в российских организациях.// Бухгалтерский учет. – 2019. - № 8 – с. 3-7.
12. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы. – 2-е изд., перераб. и. доп. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2019. – 344 с.
13. Стуков Л.С. Правовые аспекты использования МСФО.// Бухгалтерский учет. – 2019. - № 7. – с. 64-66.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2018. – 704 с. (Экономическое образование).
15. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности / Н.Н. Клинов; Под ред. Новодворского В.Д. - М.: Бухгалтерский учет, 2017. - 270 с.
16. Камысовская С. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по российским и международным стандартам: учебное пособие- М.: КНОРУС, 2017.-320 с.
17. Модеров С. В. Составление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО// Журнал “Финансовый директор”.-№6(24).-2018
18. Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Учебник. ИНФРА-М.: 2018.-550с.
19. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное посо-бие / В.А. Чернов; Под ред. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 127 с.
Таблица А.1 - Отчет о движении денежных средств за 2019 год
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
наименование |
код |
||
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
100 |
297 |
310 |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|||
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
110 |
5 400 |
6 100 |
|
Авансы полученные |
120 |
1 209 |
|
|
Прочие доходы |
130 |
121 |
150 |
|
Денежные средства, направленные: |
140 |
6 637 |
6 090 |
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
(1 800) |
(1 700) |
|
на оплату труда |
160 |
(2 400) |
(2 300) |
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
(1 377) |
(1 420) |
|
на выдачу авансов |
181 |
420 |
( ) |
|
проценты по кредитам |
182 |
(80) |
(95) |
|
на прочие расходы |
190 |
(560) |
(575) |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
93 |
160 |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
72 |
80 |
|
Полученные проценты |
240 |
15 |
|
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
(144) |
(250) |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
(156) |
( ) |
|
Чистые денежные средство от инвестиционной деятельности |
340 |
(213) |
(170) |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|||
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
360 |
200 |
300 |
|
Погашение займов и кредитов [без процентов) |
380 |
(120) |
(230) |
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
410 |
80 |
70 |
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
420 |
(40) |
60 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
430 |
257 |
370 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной волюты по отношению к рублю |
440 |
1 |
17 |
Руководитель _ Минаев В.Д.
Главный бухгалтер Тишина А.Н.
" 26 " марта 2019 г.
Таблица Б.1 - Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2020 год (прямой метод)
|
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. (приток"+", отток"-") |
|
1 |
2 |
|
1. Текущая деятельность |
|
|
1.1. Приток денежных средств |
|
|
Денежные средства, полученные от покупателей |
+6 609 |
|
Штрафы, пени, неустойки полученные |
+ 17 |
|
Прочие денежные поступления |
+ 104 |
|
Всего поступлений |
+6 730 |
|
1.2. Отток денежных средств |
|
|
Денежные средства, выплаченные поставщикам и подрядчикам |
-2 220 |
|
Выплата заработной платы |
-2 400 |
|
Выплаты по социальному страхованию и обеспечению |
-1 027 |
|
Перечисление налогов в бюджет |
-350 |
|
Штрафы, пени, неустойки уплаченные |
-3 |
|
Прочие денежные выплаты |
-637 |
|
Всего отток денежных средств |
-6 637 |
|
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности (строка 1.1 — строка 1.2) — приток |
+93 |
|
2. Инвестиционная деятельность |
|
|
2.1. Приток денежных средств |
|
|
Продаже основных средств |
+72 |
|
Проценты полученные |
+ 15 |
|
Всего поступлений |
+87 |
|
2.2. Отток денежных средств |
|
|
Приобретение основных средств |
-120 |
|
Приобретение нематериальных активов |
-24 |
|
Приобретение ценных бумаг |
-156 |
|
Всего отток денежных средств |
-300 |
|
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 2.1 — строка 2.2) — отток |
-213 |
|
3. Финансовая деятельность |
|
|
3.1. Приток денежных средств |
|
|
Краткосрочные кредиты полученные |
+ 200 |
|
Всего поступлений |
+ 200 |
|
3.2. Отток денежных средств |
|
|
Краткосрочные кредиты погашенные |
-120 |
|
Всего отток денежных средств |
-120 |
|
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности (строка 3.1 - строка 3.2) - отток |
+80 |
|
Общее изменение денежных средств за отчетный период(строка 1.3 + строка 2.3 + строка 3.3) |
-40 |
|
Денежные средства на начало отчетного периода (баланс, строка 260, графа 3| |
297 |
|
Денежные средства на конец отчетного периода (баланс, строка 260, графа 4) |
257 |
|
Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (графа 4 - графа 3), строка 260 |
-40 |
Таблица Б.2 - Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2020 год (косвенный метод)
|
Наименование показателей |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Текущая деятельность |
||
|
1.1. Чистая прибыль |
ф. № 2, стр. 190 |
+608 |
|
1.2. Начисленная амортизация |
Обороты по кредиту счетов 02, 05 |
+ 880 |
|
1.3. Изменение производственных запасов |
Главная книга, изменение сальДо по счетам 10, 16 |
-280 |
|
1.4. Изменение расходов будущих периодов |
Баланс (стр. 216], Главная книга, сальдо по счету 97 |
-45 |
|
1.5. Изменение НДС по приобретенным ценностям |
Баланс (стр. 220), Главная книга, сальдо по счету 19 |
+39 |
|
1.6. Изменение объема незавершенного производства |
Баланс |стр. 213), Главная книга, сальдо по счетам 20, 23 |
+26 |
|
1.7. Изменение объема готовой продукции |
Баланс (стр. 214), Главная книга, сальдо по счету 43 |
-350 |
|
1.8. Изменение текущей дебиторской задолженности |
Баланс (стр. 240), Главная книга, аналитические данные по счетам 60 (авансы выданные), 62, 71, 73, 75, 76 и др. |
-261 |
|
1.9. Изменение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами |
Баланс (стр. 624), Главная книга, сальдо по счету 68 |
+6 |
|
1.10. Изменение задолженности поставщикам |
Баланс (стр. 621), Главная книга, сальдо по счету 60 |
-9 |
|
1.11. Изменение задолженности по оплате труда |
Баланс (стр. 622) Главная книга, сальдо по счету 70 |
-32 |
|
1.12. Изменение задолженности по социальному страхованию и обеспечению |
Баланс (стр.623), Главная книга, сальдо по счету 69 |
+5 |
|
1.1 3. Изменение задолженности по прочим кредиторам |
Баланс (стр.625), аналитические данные к счету 76 |
+ 10 |
|
1.14. Изменение задолженности по авансам полученным |
Аналитические данные к счету 62 |
+ 166 |
|
1.5. Материалы от ликвидации основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
-25 |
|
1.16. Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 91 |
-137 |
|
1.17. Проценты полученные |
Аналитические данные к счету 91 |
-15 |
|
Всего денежных средств от текущей деятельности |
+93 |
|
|
2. Инвестиционная деятельность |
||
|
2.1. Поступления от реализации основных средств |
Аналитические данные к счету 76 |
+72 |
|
2.2. Приобретение основных средств |
Аналитические данные к счету 60 (76) |
-120 |
|
2.3. Приобретение нематериальных активов |
Аналитические данные к счету 60 (76) |
-24 |
|
2.4. Приобретение ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 76 |
-156 |
|
2.5. Проценты полученные |
Аналитические данные к счету 76 |
+ 15 |
|
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
-213 |
|
|
3. Финансовая деятельность |
||
|
Изменение задолженности банку |
Баланс (стр. 610), Главная книга, сальдо по счету 66 |
+80 |
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности |
+80 |
|
|
Общее изменение денежных средств за отчетный период (сумма итогов разделов 1, 2, 3) |
-40 |
|
|
Денежные средства на начало отчетного года |
Баланс, стр. 260, графа 3. |
297 |
|
Денежные средства на конец отчетного года |
Баланс, стр. 260, графа 4 |
257 |
|
Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (графа 4 — графа 3), строка 260 |
-40 |