Файл: Прямой и косвенный методы формирования денежных потоков.pdf

1. ООО "Фе никс" согл асно данны м бухгалтерского учет а на 31 де кабря 2020 г. имеет с ледующие ост атки денеж ных средст в:

на счете 50 " Касса" - 5 000 руб.;

на счете 51 " Расчетные счет а" — 90 000 руб.;

на счете 5 2 "Валютные счет а" - 201 750 руб.

По строке 100 у казывается су мма:

графа 3 - 2 96 750 руб. (5 000 + 90 000 + 201 750).

Движение де нежных сре дств по те кущей деяте льности:

2. В 2020 г. общая су мма выручк и от прода жи продукц ии, поступ ившей на р асчетный счет ор ганизации, сост авила 5 400 000 руб. А вансовые п латежи от по купателей сост авили 1 209 000 руб. По ложительные курсо вые разниц ы, выявлен ные на вал ютном счете, сост авили 1 125 руб. В отчет ном году н а расчетны й счет посту пили штраф ы от други х организа ций за несоб людение до говорных об язательств — 17 000 руб. Проч ие поступле ния от дру гих дебиторо в составил и 3 000 руб. ( возврат не использова нной подотчет ной суммы). В ыручка от про дажи краткосроч ных ценных бу маг состав ила 100 000 руб. Из к ассы в бан к была переч ислена депо нированная з аработная п лата 0 000 руб. Из б анка в кассу б ыли получе ны денежные сре дства на в ыплату зар аботной пл аты и теку щие расход ы в размере 2 6 27 000 руб.

В бухгалтерс ком учете б ыли сделан ы следующие з аписи:

Дт 51 Кт 6 2 5400000 руб. Дт 51 Кт 50 60000 руб.

Дт 51 Кт 6 2 1209000 руб. Дт 50 Кт 51 2627000 руб.

Дт 52 Кт 91 1125 руб.

Дт 51 Кт 76 17000 руб.

Дт 51 Кт 71 3000 руб.

Дт 51 Кт 91-1 100000 руб.

3. В отчет ном году ООО "Фе никс" переч ислило пост авщикам за по лученные м атериалы 1 800 000 руб. Об щая сумма де нежных сре дств, выда нных из касс ы на оплату тру да работни ков, соста вила 2 400 000 руб.

Выплаты во в небюджетные фо нды состав или 1 027 000 руб. Было выдано подотчет н а командиро вочные рас ходы и на з акупку матер иалов — 120 000 руб. Авансо вые платеж и поставщи кам матери ально произ водственны х ценносте й составил и 420 000 руб. Общая су мма налого в, выплаченная в бю джет, сост авила в 2020 г. — 350 000 руб. Н а оплату про центов по по лученным кре дитам было н аправлено 80 000 руб. Проч ие выплаты и переч исления (по гашение кре диторской з адолженност и, оплата по дписки на пер иодические из дания, вып лата пособ ии пи време нной нетру доспособност и, на приобрете ние краткосроч ных ценных бу маг — 440 000 руб.).

Перечисления из б анка в кассу н а выплату з аработной п латы и теку щие расход ы составил и 2 627 000 руб. Из к ассы в бан к была переч ислена депо нированная з аработная п лата в сум ме 60 000 руб.

---

В бухгалтерс ком учете б ыли сделан ы записи:

Дт 60 Кт 51 1800000 руб. Дт 76 Кт 51 185000 руб.

Дт 70 Кт 50 2400000 руб. Дт 76 Кт 51 3000 руб.

Дт 69 Кт 51 1027000 руб. Дт 97 Кт 51 2000 руб.

Дт 71 Кт 50 120000 руб. Дт 70 Кт 50 50000 руб.

Дт 60 Кт 51 420000 руб. Дт 50 Кт 51 2627000 руб.

Дт 58 Кт 51 180000 руб. Дт 51 Кт 50 60000 руб.

Дт 58 Кт 51 20000 руб.

Дт 68 Кт 51 350000 руб.

Дт 66 Кт 51 80000 руб.

В подразде ле "Движен ие денежны х средств по те кущей деяте льности" фор мы № 4 дол жны быть отр ажены следу ющие суммы:

строка 110 - 5 400 000 руб.;

строка 120 - 1 20 9 000 руб.;

строка 130 - 1 21 125 руб. (1 1 25 + 17 000О + 3 000 + 100 000);

строка 140 - 6 6 37 000 руб.

(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 4 20 000 + 80 000 + 560 000);

строка 150- 1 800 000 руб.;

строка 160- 2 400 000 руб.;

строка 180 - 1 377 000 руб. (1 0 27 000 + 350 000);

строка 181 -4 20 000 руб.; стро ка 182 -80 000 руб.;

строка 190 - 560 000 руб. (1 20 000 + 440 000);

строка 200 (ч истые дене жные средст ва от теку щей деятел ьности) — 9 3 125 руб. [(5 400 000 + 1 20 9 000 + 121 1 25) - 6 637 000].

Движение де нежных сре дств по ин вестиционно й деятельност и

4. В отчетном го ду ООО "Фе никс" реал изовало ос новные сре дства. Выруч ка от реал изации сост авила 72 000 руб. Б ыли получе ны проценты по обл игациям в размере 15 000 руб. Итого 87000 руб.

В бухгалтерс ком учете б ыли сделан ы записи:

Дт 51 Кт 76 72000 руб.

Дт 51 Кт 50 15000 руб.

5. В отчет ном году ООО "Фе никс" запл атило за пр иобретенное обору дование 120 000 руб., з а патент — 24 000 руб. Б ыли осущест влены долгосроч ные финансо вые вложен ия (приобрете ны акции дру гих организ аций) — 156 000 руб.

В бухгалтерс ком учете б ыли сделан ы записи:

Дт 60(76) Кт 51 1 20000 руб.

Дт 76 Кт 51 24000 руб.

Дт 76 Кт 51 156000 руб.

В подразде ле "Движен ие денежны х средств по и нвестицион ной деятел ьности" фор мы № 4 дол жны быть отр ажены следу ющие суммы:

строка 210-7 2 000 руб.;

строка 240- 15 000 руб.;

строка 290 - 144 000 руб.;

строка 300 - 156 000 руб.;

строка 340 (ч истые дене жные средст ва от инвест иционной де ятельности) - 21 3 000 руб. [(7 2 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)].

6. В отчет ном году ор ганизация по лучила крат косрочные кре диты банко в в сумме 200 000 руб.

В бухгалтерс ком учете б ыли сделан ы записи:

Дт 51 Кт 66 200000 руб.

7. В отчет ном году ор ганизация воз вратила част ь кредитов б анку в сум ме 120 000 руб.

В бухгалтерс ком учете с деланы сле дующие зап иси:

Дт 66 Кт 51 120000 руб.

В подразде ле "Движен ие денежны х средств по ф инансовой де ятельности" фор мы № 4 дол жны быть отр ажены следу ющие суммы:

строка 360 - 200 000 руб.;

---

строка 380 - 1 20 000 руб.;

строка 410 (ч истые дене жные средст ва от фина нсовой деяте льности) 80 000 руб. ( 200 000 - 1 20 000);

строка 420 (ч истое увел ичение (уме ньшение) де нежных сре дств и их э квиваленто в) - 39 875 руб. ( 93 125 - 21 3 000 + 80 000).

8. Изменение де нежных сре дств за отчет ный период по д анным бала нса (или Г лавной кни ги) состав ило за отчет ный период -40 000 руб. ( 257 000 - 2 97 000).В отчет ном году не б ыло движен ия денежны х средств н а валютном счете. Курс до ллара США н а конец го да, устано вленный Це нтральным б анком РФ, сост авил 28,98 21 руб./до лл. Остато к денежных сре дств на ва лютном счете н а 31 декабр я 2009 г. — 20 2 875 руб. (7000 долл. США х 28, 9821 руб.) (с м. операци ю 3).Остато к денежных сре дств на ко нец отчетно го периода в к ассе, на р асчетном, в алютном и и ных счетах в б анке (стро ка 430) рассч итывается в фор ме № 4 по фор муле:строк а 100 +(-) стро ка 200 +(-) стро ка 340 +(-) стро ка 410, ил и строка 100 +(-) стро ка 420 и сост авил: 297 000 руб. + 9 3 125 руб. - 21 3 000 руб. + 80 000 руб. = 257 1 25 руб., и ли 297 000 руб. - 3 9 875 руб. = 257 1 25 руб.Стро ка 440 - 1 1 25 руб. (7000 до лл. США х 28, 9821 руб. – 7000 до лл. США х 28,8215 руб.).

Таблица 1

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2020 г.

Номер стро ки	Наименование по казателей	Источник и нформации	Сумма, руб,
Текущая де ятельность
1	Выручка от ре ализации то варов, про дукции	Операции по кре диту счета 6 2 и дебету счет а 51	5 400 000
2	Авансы, по лученные от по купателей	Оборот по кре диту счета 6 2 и дебету счет а 51	1 209 000
3	Курсовые по ложительные р азницы	Операции по кре диту счета 91-1 и дебету счет а 52	1 125
4	Из банка в к ассу предпр иятия	Оборот по дебету счет а 50 и кре диту счета 51	2 627 000
5	Из кассы в б анк	Оборот по дебету счет а 51 и кре диту счета 50	60 000
6	Прочие посту пления: от проч их дебиторо в	Операции по кре диту счета 71, 76 и дебету счет а 51	3 000
	в том числе по лученные штр афы		17 000
7	Выручка от про дажи краткосроч ных ценных бу маг	Оборот по кре диту счета 91-1 и дебету счет а 51	100 000
Инвестиционная де ятельность
8	Выручка от ре ализации ос новных сре дств	Операции по кре диту чета 76 и дебету счет а 51	72 000
9	Проценты по об лигациям	Операции по кре диту счета 76 и дебету счет а 51	15 000
Финансовая де ятельность
10	Получение кре дитов	Операции по кре диту счета 66 и дебету счет а 51	200 000

---

Таблица 2

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2020 г.

Номер стро ки	Наименование по казателей	Источник и нформации	Сумма, руб.
Текущая де ятельность
1	Оплата приобрете нных товаро в	Операции по дебету счет а 60 и кре диту счето в 50, 51	1800000
2	Оплата тру да	Операции по дебету счет а 70 и кре диту счета 50	2400000
3	Выплаты во в небюджетные со циальные фо нды	Операции по дебету счет а 69 и кре диту счета 51	1027000
4	Выдача подотчет ных сумм	Операции по дебету счет а 71 и кре диту счета 50	120000
5	Выдача ава нсов	Оборот по дебету счет а 60 и кре диту счета 51	420000
6	Налоги, вы плаченные в б юджет	Операции по дебету счет а 68. и кре диту счета 51	350000
7	Оплата про центов по по лученным кре дитам	Операции по дебету счет а 66 и кре диту счета 51	80000
8	Прочие вып латы, переч исления:	Оборот по дебету счет а 68 и кре диту счета 51
	погашение кре диторской з адолженност и	Операции по дебету счет а 76 и кре диту счето в 50, 51	188000
9	В том числе штр афы уплаче нные	Аналитические д анные к счету 91	3000
10	пособия по вре менной нетру доспособност и	Оборот по дебету 6 9 и кредиту счето в 50	50000
11	Направлено н а приобрете ние краткосроч ных ценных бу маг	Оборот по дебету счет а 58 и кре диту счета 51	200000
12	Из банка в к ассу	Оборот по дебету счет а 50 и кре диту счета 51	2627000
13	Другие вып латы	Операции по дебету счето в 69, 73, 97 и др. и кре диту счето в 50, 51	2000
14	Из кассы в б анк	Операции по дебету счет а 51 и кре диту счета 50	60000
Инвестиционная де ятельность
15	Приобретение ос новных сре дств	Операции по дебету счето в 60, 76 и кре диту счета 51	120000
16	Приобретение не материальн ых активов	Операции по дебету счето в 60, 76 и кре диту счета 51	24000
17	Приобретение це нных бумаг	Операции по дебету счет а 60 и кре диту счета 51	156000
Финансовая де ятельность
18	Возврат кр аткосрочны х кредитов	Оборот по дебету счет а 66 и кре диту счета 51	120000

---

Отчет о дв ижении дене жных средст в

за_ год _20 11 г.

КОДЫ

Форма № 4 по О КУД 0710004

Дата (год, мес яц, число) 2019 03 23

Организация ООО "Фе никс" по ОКПО 31560 925

Идентификационный но мер налого плательщик а ИНН 770401675 9

Вид деятел ьности Про изводство мебе ли по ОКВЭД 36 . 14

Организационно-правовая фор ма/форма собст венности

Общество с о граниченно й ответстве нностью/ по О КОПФ/частн ая ОКФС 65 16

Единица из мерения: т ыс. руб./м лн руб. (не нужное зачер кнуть) по О КЕИ 384/385

Отчет о дв ижении дене жных средст в за 2019 год (прило жение).

2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Феникс"

В приложен ии приведены д ля сравнен ия отчеты о д вижении де нежных сре дств, сост авленные пр ямым и кос венным мето дами (между народная пр актика).

Для их сост авления бы ли использо ваны те же ис ходные дан ные, что и д ля формы № 4.

Изменение все х факторов мо жно опреде лить по ба лансу или Г лавной кни ге, сравни в остатки н а конец и н ачало отчет ного перио да.

Таблица 3

Выписка из Главной книги (за январь — декабрь 2020 г.), тыс. руб.

Наименование и ш ифр счета	Сальдо на н ачало года	Сальдо на ко нец года	Изменения: увеличение (+) у меньшение (-)
1	2	3	4
Материалы (10)	845	1 155	+310
Отклонение в сто имости матер иальных це нностей (16)	120	90	-30
НДС по приобрете нным ценност ям (19)	76	37	-39
Основное про изводство ( 20)	76	50	-26
Готовая про дукция (43)	101	451	-350
Краткосрочные ф инансовые в ложения (58)	0	200	+200
Расчеты с пост авщиками и по дрядчиками (60)	917	378	-539
Расчеты с пост авщиками и по дрядчиками — Р асчеты по а вансам выд анным (60)	-	109	+ 109
Покупатели и з аказчики (6 2)	270	334	+64
Покупатели и з аказчики — Р асчеты по а вансам получе нным (62)	110	276	+ 166
Расчеты по кр аткосрочны м кредитам и з аймам (66)	-	80	+80
Расчеты по н алогам и сбор ам (68)	125	131	+6
Расчеты по со циальному стр ахованию и обес печению (6 9)	59	94	+35
Расчеты с персо налом по о плате труд а (70)	183	151	-32
Расчеты с р азными деб иторами и кре диторами ( дебетовое с альдо) (76)	30	118	+88
Расчеты с р азными деб иторами и кре диторами ( кредитовое с альдо) (76)	260	270	+ 0
Расходы бу дущих перио дов (97)	-	45	+ 5

---