Файл: Цель и задачи налогового учета (Этап развития систем налоговых учетов).pdf

Отчетный период —это отрезок времени, по окончании которого рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи по налогу: квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговый период — это отрезок времени, по окончании которого рассчитывается и уплачивается налог. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.^[22]

Ставки налогов — это величины налогового начисления на единицы налоговых баз с учетами налоговых льгот: проценты от стоимостей, рубли с кубометров, тонн.

Налоговая ставка и порядки их применений устанавливают применительно к каждым налогам.

Основной вид налоговой ставки:

—твердый — устанавливают в абсолютных сумма на единицы обложений независимо от размера;

—пропорциональный — ставки остаются неизменной независимо от размера дохода (налог на прибыль 24%, НДС 18% и т.д.);

—прогрессивный — возрастают по мере роста облагаемого дохода (до 2001 г. в России НДФЛ);

—регрессивный — уменьшается с увеличением величины объекта налогообложения (ЕСН до 2010 г.).

В настоящее время прогрессивные и регрессивные налоговые ставки не применяют.

Льгота по налогу и сбору (ст. 56 НК РФ) —предоставляемая отдельными категориями налогоплательщика и плательщика сбора предусмотрены законодательством о налоге и сборе преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможности не платить налоги или сборы либо платить их в маленьком размере.

Налогоплательщик исчисляет налоговую базу по итогу каждых отчетных периодов на данные налоговых учетов.

Системы налоговых учетов организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговый и иной орган не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательную форму документа налоговых учетов. Установлен общее требование к содержаниям аналитического регистра налоговых учетов (ст. 314 НК РФ).

Аналитический регистр налоговых учетов — это сводная форма, предназначена для систематизаций и накоплений информаций, содержащиеся в принятом к учетам первичном документе и в аналитических данных налоговых учетах для расчетов налоговых баз.

Форма регистра налоговых учетов и порядки отражений в нем аналитического данного налоговых учетов разрабатывают налогоплательщики самостоятельно и устанавливают приложение к учетной политике организации для налогового учета. ^[23]

Форма аналитического регистра налоговых учетов в обязательных порядках должно иметь следующий реквизит (ст. 313 НК РФ):

• наименования регистров;

• периоды (даты) составлений;

• измеритель операций в натуральных (если это возможно) и в денежных выражениях;

• наименования хозяйственной операции;

• подписи (расшифровка подписей) лиц, ответственных за составления указанного регистра.

В связи с введениями гл. 25 НК РФ МНС России была разработана рекомендация «Систем налоговых учетов, рекомендуемые МНС России для исчислений прибыль в соответствие с нормой главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Подразумевается, что НУ будут вести автономно (параллельно бухгалтерским учетам). Однако практика применений гл. 25 НК РФ показали, что налоговые учеты ведут еще на основаниях данных БУ, т.е. интегрировано с ведениями БУ. В связи с этим ст. 313 НК РФ дополнен абзац. 3, согласно которым если в регистре бухгалтерских учетов содержатся недостаточно информации для определений налоговых баз в соответствие с требованием НК РФ, налогоплательщики имеют право самостоятельно дополнить применяемый регистр бухгалтерских учетов дополнительной реквизитой, формируют они тем самым регистр налоговых учетов, либо ведут самостоятельный регистр налоговых учетов.

Требование к составам реквизита для регистра БУ и регистра НУ тождественно. В табл. 1.2 приведен регистр БУ («Карточка учета материалов»), а табл. 1.3 регистр НУ («Регистр-расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде»), регистрирующие материальные расходы на канцтовары (данные формы регистров реализованы в бухгалтерской программе 1С).

Как видно из таблицы, суммы материальных расходов, приведенные в регистре, равны. Это свидетельствуют о том, что для данных расходов нет различия между БУ и НУ. Очевидно, что в этих случаях не обязательно оформить 2 регистра. Поэтому каждые организации самостоятельно выбирают один из способа ведений НУ: на основании данного БУ или автономно (параллельные учеты).

На практиках чаще применяются ведения НУ по налогам на прибыль на основаниях данного БУ. В этих случаях налоговый регистр разрабатывается:

• для расчетов налоговых баз по налогам на прибыль;

• для учетов разницы, возникающие между оценками актива, обязательства, дохода и расхода в бухгалтерских и налоговых учетах.^[24]

Заключение

Налоги в современных цивилизованных обществах являются основными формами дохода государств и необходимыми звеном экономического отношения в обществе с моментов возникновения государств.

Совокупности налога, установленного законодательными властями и взимаемой исполнительным органом, а также метод и принцип построений налога представляет собой налоговые системы, которые возникли с моментов возникновений государств и по мере его развитий, менялись, развивались и совершенствовались.

Переходы России к новому, рыночным условию потребовали новые налоговые политики, новых налоговых законодательств и коренных перестроек налоговых систем. Правительство РФ разработали и осуществляли меру по стабилизации социально-экономических положений и выход из кризисов. В их реализациях значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и орган, с которым в ходе работ приходятся взаимодействовать (орган федеральных казначейств, финансовый орган, налоговые полиции, различная регистрирующие и лицензионные органы, таможенный комитет).

Правильные организации налоговых учетов способствуют увеличению поступлений в бюджет налога, сбора и другого обязательного платежа, позволяют вести строгие учеты налогоплательщика, учитывают платеж, поступающий от юридического и физического лица в карточке лицевого счета, осуществляют контроли за обоснованностями возврата (зачета) средства из бюджетов, контролируют лицевой счет по налогу физического и юридического лица, своевременно засчитывают переплаты по налогам в счеты погашений задолженностей по уплатам пени и штрафной санкции по этим же налогам, а также производят своевременно зачеты переплат по одним налогам в счета погашений задолженностей по другому платежу данных налогоплательщиков.

Библиография

1. Информация Минфина России No ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. No 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”».

2.Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

3.Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

4.Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с

Приложение

Таблица 1.1

Фрагмент Справки

Пример 1.7

Аспект учетных политик для налоговых учетов

Таблица 1.2

Регистр БУ по учету товарно-материальных ценностей, руб.

Таблица 1.3

Регистр НУ по учету товарно-материальных ценностей, руб.

1. Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с. ↑

2. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

3. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

   Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

   Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с ↑

4. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

   Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

   Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с ↑

5. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

   Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

   .Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с ↑

6. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

   Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

   Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с ↑

7. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

8. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

   Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

   Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с ↑

9. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

10. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

11. 11.Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с. ↑

12. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

13. ↑

14. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

15. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

16. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

17. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

18. ↑

19. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

20. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с.

    Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; под. Ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 423 с.

    Шимко П.Д. Экономика: учебник для вузов. – 3-е изд., перераб, и доп. – М.: Юрайт, 2018. – 605 с ↑

21. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

22. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

23. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑

24. Налоговый учет и отчетность Учебник/ Н.И. Малис Издательство Юрайт, 2017.11-27 с. ↑