Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления».pdf

Дт 91 Кт 97.

2.3 Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Меридиан»

ООО «Меридиан» формирует и сдает в ИФНС только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Рассмотрим, как формируются показатели данных форм отчетности на примере бухгалтерского баланса и формы №2 ООО «Меридиан» (приложение 1,2).

По строке 1150 отражается остаточная сумма основных средств (зданий, оборудования и т.д.). Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства», начисленная амортизация отражается по счету 02 «Амортизация основных средств». Остаточная стоимость формируется путем вычитания начисленной амортизации из стоимости основных средств, т.е. сумма по счету 01 за минусом суммы по счету 02.

По строке 1210 отражается стоимость запасов, в состав которых входит незавершенное производство, сырье и материалы, запасные части, топливо, готовая продукция, т.е. данные по счетам: 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «готовая продукция».

По строке 1230 отражается сумма дебиторской задолженности. В эту сумму входят остатки на конец отчетного периода по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке 1240 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Данная сумма формируется по счету 58 «Финансовые вложения».

По строке 1250 отражается сумма денежных средств, находящихся в кассе и на расчетных счетах. Данные формируются на счетах: 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

По строке 1100 отражается сумма внеоборотных активов, по строке 1200 отражается сумма активов ООО «Меридиан». В результате суммирования этих двух сумм, формируется стоимость имущества ООО «Меридиан».

Далее рассмотрим отражение источников формирования имущества исследуемого предприятия. Источники формирования имущества отражаются в пассиве баланса.

Третий раздел баланса представляет собой сумму собственного капитала ООО «Меридиан», которая состоит из:

• уставного капитала, отраженного по строке 1310. Здесь отражается сумма остатка по счету 80 «Уставный капитал»;
• переоценки внеоборотных активов по строке 1340. Данная сумма отражается в результате проведенной в 2014 году модернизации производственного оборудования;
• нераспределенной прибыли отраженной по строке 1370. Нераспределенная прибыль ООО «Меридиан» отражается на счете 84 путем формирования окончательного финансового результата деятельности предприятия.

---

Сумма по строкам 1310, 1340, 1370 отражают сумму собственного капитала ООО «Меридиан», которая в 2016 году составила:

18+4683+71610 = 76311 тыс. руб.

В разделе 4 отражается сумма долгосрочных обязательств предприятия. В нашем случае, исследуемая организация не использует долгосрочных обязательств.

В разделе 5 отражается сумма краткосрочных обязательств ООО «Меридиан. Краткосрочные обязательства представлены заемными средствами и кредиторской задолженностью. Сумма краткосрочных обязательств отражается на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы». По строке кредиторская задолженность отражаются остатки по счетам: 60 «Расчеты с поставщикам и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Глава 3. Пути совершенствования составления бухгалтерского баланса в ООО «Меридиан»

3.1 Мероприятия по улучшению структуры бухгалтерского баланса в ООО «Меридиан»

Для того чтобы усовершенствовать процесс формирования данных бухгалтерского баланса в ООО «Меридиан», можно воспользоваться следующими направлениями:

1) провести совершенствование учетной политики организации путем введения в практику учета создания оценочных резервов под сомнительную дебиторскую задолженность;

2) усовершенствовать технику составления статей бухгалтерского баланса. При этом степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как в условиях отсутствия специализированных форм предоставления информации это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса. Степень восполняемости затрат на сферу контроля т. е. бухгалтерию окажется снижена.

Для этого необходимо разработать новые формы регистров учета. В части расчетов с дебиторами можно ввести комбинированную форму регистров, которая будет способна предоставить информацию о движении средств по синтетическим счетам в разрезе отдельных дебиторов. Также данную методику можно применить и в отношении кредиторов ООО «Меридиан».

---

За счет использования данных методик аналитический и синтетический учет будут более гармонизированы, а степень взаимосвязи и взаимоконтроля регистров усилится.

К тому же необходимо рекомендовать создать такие источники информации для составления баланса, которые обладали бы свойством наглядности и были менее громоздкими. Это потребует дифференцировать регистры бухгалтерского учета на основные и промежуточные. К основным регистрам будут относится: журналы-ордера, ведомости дебетовых оборотов и пр. Они будут служить для составления справок-расчетов касаемо каждой группе экономически однородных элементов. А на основании этих промежуточных регистров будет составляться бухгалтерский баланс.

Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.

Проблема введения промежуточных источников информации не потеряет своей актуальности и с переходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, они как нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа.

Подобная техника составления бухгалтерского баланса способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.

Выводы и предложения

Бухгалтерский баланс организации является наиболее важным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Информация, содержащаяся в балансе, отражает имущественное положение организации и служит источником для проведения анализа имущества предприятия.

Бухгалтерский баланс может быть различных форм и видов в связи, с чем в работе была приведена их классификация по различным классификационным признакам.

Кроме того, в работе был рассмотрен порядок оценки статей баланса и техника его заполнения.

В качестве объекта исследования была выбрана организация ООО «Меридиан». Предприятие функционирует уже более 10 лет и специализируется на производстве мебели.

---

Во второй главе были проведен анализ учетной политики исследуемой организации, а также рассмотрен порядок составления бухгалтерского баланса по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

В третьей главе были приведены пути по совершенствованию порядка составления бухгалтерского баланса.

Для того чтобы усовершенствовать процесс формирования данных бухгалтерского баланса в ООО «Меридиан», можно воспользоваться следующими направлениями:

1) провести совершенствование учетной политики организации путем введения в практику учета создания оценочных резервов под сомнительную дебиторскую задолженность;

2) усовершенствовать технику составления статей бухгалтерского баланса. При этом степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как в условиях отсутствия специализированных форм предоставления информации это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса. Степень восполняемости затрат на сферу контроля т. е. бухгалтерию окажется снижена.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система консультант плюс (дата обращения 04.08.2018)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) // Справочно-правовая система Консультант плюс (дата обращения 04.08.2018)
3. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система Консультант плюс (дата обращения 04.08.2018)
4. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Университет, 2015. - 720 c.
5. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 479 c.
6. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. - 352 c.
7. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2014. - 268 c.
8. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2014. - 398 c.
9. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2015. - 510 c.
10. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 478 c.
11. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2015. - 318 c.
12. Букирь, М.Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М.Я. Букирь. - М.: КноРус, ЦИПСиР, 2015. - 280 c.
13. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2014. - 304 c.
14. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2016. - 284 c.
15. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2015. - 128 c.
16. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 496 c.
17. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 480 c.
18. Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2015. - 392 c.
19. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2014. - 224 c.
20. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2014. - 160 c.
21. Городецкая, М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма: Учебное пособие / М.И. Городецкая. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. - 304 c.
22. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 c.

---

Приложение 1. Бухгалтерский баланс

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

ИНН

/

по ОКОПФ / ОКФС

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Пояснения

На 31 декабря

2017 г.

-

-

-

-

10 546

-

-

-

-

10 546

55897

-

10 930

25

1 074

-

67 926

78 472

39 634

БАЛАНС

1600

66 618

58 441

Итого по разделу II

1200

55 578

1 252

Прочие оборотные активы

1260

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

259

5 194

Финансовые вложения (за исключением

денежных эквивалентов)

1240

3

3

Дебиторская задолженность

1230

5 486

Налог на добавленную стоимость по

приобретенным ценностям

1220

-

-

33185

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

49830

Итого по разделу I

1100

11 040

18 807

Прочие внеоборотные активы

1190

-

-

Отложенные налоговые активы

1180

-

-

Финансовые вложения

1170

-

-

Доходные вложения в материальные

ценности

1160

-

-

Основные средства

1150

11 040

18 807

Материальные поисковые активы

1140

-

-

Нематериальные поисковые активы

1130

-

-

Результаты исследований и разработок

1120

-

-

-

-

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

Наименование показателя

Код

На 31 декабря

2016 г.

На 31 декабря

2015 г.

Единица измерения:

в тыс. рублей

384

Организационно-правовая форма / форма собственности

47

16

ООО

частная

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической

деятельности

Производство мебели

по

ОКВЭД

70.20.2

31

12

2017

ООО «Меридиан»

Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 2017 г.

Коды

0710001

Продолжение приложения 1

Пояснения

На 31 декабря

2015 г.

18

-

4 683

-

-

53 251

57 952

-

-

-

-

-

-

489

-

-

-

489

58 441

БАЛАНС

1700

78 472

66 618

Итого по разделу V

1500

2 162

1 081

Прочие обязательства

1550

-

-

Оценочные обязательства

1540

-

-

Доходы будущих периодов

1530

-

-

164

Кредиторская задолженность

1520

662

917

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

---