Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (на примере Самарской области).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Прямые налоги зависят и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные же налоги такой зависимости не имеют, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и на уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.

Проблемы взимание прямых налогов в Российской Федерации, будучи нерешенными, так или иначе продолжают существовать и наносить вред экономике страны. В современном обществе уменьшение недополучения прямых налогов в бюджет является необходимым условием сокращения социально-экономических проблем.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг) .

В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом

При взимании прямых налогов государство становится лицом к лицу к действительным плательщикам налога, тогда как налоги косвенные (например, акцизы) уплачиваются посредниками (производителями обложенных товаров), которые затем возмещают их с других лиц (с потребителей).

Как утверждает П.П. Грушевский, одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключаются в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, ибо взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию (за исключением, конечно, чрезвычайных бедствий, вроде войн, неурожаев и т.п.).

Так же к достоинствам прямого налогообложения относится то, что прямые налоги в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики.

Объектом исследования являются прямые налоги.

Предметом исследования является механизм взимания прямых налогов.

Целью работы является исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Выявить особенности прямого обложения;
2. Изучить роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов;
3. Описать виды прямых налогов и определить значение данных платежей в экономической политике государства;
4. Конкретно рассмотреть экономическое содержание налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, их значение.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы .

Глава 1. Понятие, виды и функции прямых налогов

1.1. Основные черты прямого налогообложения

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) был окончательно сформирован к 1 января 2005 года. Этот документ в настоящее время является главным законодательным документом в Российской Федерации, регламентирующим налоговые отношения. [1]

В соответствии с НК РФ в настоящее время в Российской Федерации установлено 14 налогов и сборов, различающихся по признакам и 4 специальных налоговых режима. [3.C.5]

В Российской Федерации в зависимости от уровня взимания различают федеральные, региональные и местные налоги (табл. 1). [1]

Таблица 1 - Система налогов Российской Федерации

Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов [5.C.127]

Для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых налогов определенно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, так как существует достаточно много специфических налогов, производить уплату которых обязывает ограниченное число предприятий. К таким налогам можно отнести акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и ряд других. [4.C.12]

Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически пять налогов (налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, таможенные пошлины и НДФЛ) являются решающими и основными для формирования доходов российской бюджетной системы. [7.C.111]

По объекту налогообложения различаются налоги на доходы, на собственность, на имущество и прочие.

По характеру взимания налоги принято делить на прямые и косвенные.

Прямой налог – налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. [6.C.34]

В Российской Федерации действует две системы прямого обложения:

1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и другие);
2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество с физических лиц, налог с владельцев транспортных средств и прочие).

Данные способы взимания налогов существенно различаются.

Основными методами при прямом налогообложении являются:

● Кадастровый

● По месту получения дохода до его получения

● Декларационный метод [7.C.110]

Основные черты прямого обложения:

- прямые налоги имеют самое близкое отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность; [10.C.106]

- обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, так как взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную направленность к возрастанию;

- независимо от устойчивости поступлений, чистый доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных;

- в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества. [8.C.12]

Вывод: прямое налогообложение имеет много преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но есть и недостатки: оно не может служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу.

1.2 .Субъекты и объекты прямого налогообложения в Российской Федерации

Юридическое определение налога дано в НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». [1]

Налоговая система РФ строится на основе существующих законодательных актов страны, которыми устанавливаются основные элементы налога. К их числу из двенадцати элементов относятся: субъекты и объекты налогов. [8.C.11]

Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог.

Из практики известно, что не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате. [12]

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» – один из основных принципов налогообложения. В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитывают экономические связи налогоплательщика и государства. [25.C.42]

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:

• имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);

• не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (рис. 1).

Рисунок 1. Виды субъектов налогообложения [11]

• Налоговый статус физических лиц.

Резидентство физических лиц в России устанавливается ежегодно.

Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, - это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году в течение одного или нескольких периодов.

Лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, - это лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году. [1]

Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения следующих критериев для определения местожительства в случаях, когда временного критерия недостаточно:

• место расположения привычного (постоянного) жилища;
• центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
• место обычного проживания;
• гражданство. [15.C.129]
• Налоговый статус юридических лиц.

Деление юридических лиц на группы по принципу резидентства для России не является столь важным, как в отношении налогоплательщиков - физических лиц. Для определения резидентства юридических лиц в РФ используется тест юридического лица: лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес. [14.C.54]

Объект налога – доход или имущество, с которого в соответствии с законодательством начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество и т. д.).

Перечень объектов налогов:

● операции по реализации товаров (работ, услуг);

● имущество;

● прибыль;

● доход;

● стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

● иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. [13.C.5]

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Так, обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество организаций возникает, только если организация учла на балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Российская организация становится обязанным субъектом по налогу на прибыль организаций, как только полученные ею доходы превысят произведенные ею расходы. [16.C.771]

Вывод: каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).