Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (на примере Самарской области).pdf

Недоимка по налоговым платежам за 2016 год составила 405,3 млрд. рублей. Урегулированная задолженность за 2016 год составила 365 млрд. рублей.

Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства и задолженность, взыскиваемую судебными приставами, можно отметить, что существует важная проблема, как недополучение доходов в консолидированный бюджет.

Во многом это связано с уклонением как организаций, так и физических лиц от полной уплаты налогов. Т.е. организации укрывают полученные доходы, а физические лица получают зарплату в «конвертах». Тем самым до бюджета не доходят огромные денежные средства. По нашему мнению, необходимо выбрать правильные и чётко сформулированные направления по развитию налоговой системы, которые способствовали минимизации проявления такого рода проблем. [26.C.42]

2.2. Значение прямых налогов для развития региональных налоговых систем (на примере Самарской области)

Самарская область является одной из самых развивающихся областей России. Рассмотрим процесс регионального налогообложения на примере этой области. По общим суммам поступлений в консолидированный бюджет РФ Самарская область занимает 2-ое место в Приволжском Федеральном округе (ПФО). Самарская область занимает лидирующие места в ПФО по поступлениям, контролю и снижению задолженности.

Совокупная задолженность снизилась за 1 квартал 2016 года на 3,4 %. Одним из основных показателей, характеризующим полноту поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ, является собираемость налогов и сборов. За отчетный период по Самарской области она составила 94,92 %.

Рассмотрим налоговую систему исследуемого региона. Ниже приведена диаграмма «Налоговые поступления по Самарской области с 2013 по 2016 гг.» [18].

На графике видно, что за последние годы налоговые поступления по данной области заметно увеличились. С 2013 по 2016 гг. объем налогов увеличился примерно в 1,5 раза, что свидетельствует о положительной тенденции роста доходов региона.

2012 2013 2014 2015 2016

Рис. 2. Налоговые поступления по Самарской области с 2013 по 2016 гг. [18]

Рассмотрим детально состав и структуру налоговых доходов Самарской области и представим данные в виде табл. 7.

Таблица 7 -Поступление налогов и сборов в бюджетную систему Самарской области по видам за январь-ноябрь 2016 года

Структуру налоговых поступлений наглядно продемонстрируем в виде диаграммы (рис. 3):

Рис. 3. Доля прямых и косвенных налогов за 2016 г.(в % к общей сумме доходов)

Всего за 2016 год в бюджеты всех уровней по Самарской области поступило 261400,3 млн. руб. Из таблицы видно, что прямые налоги составляют 60 % от всех налоговых поступлений. В отличие от косвенных, представленных двумя видами налогов, прямые налоги более разнообразны. [19]

Среди прямых налогов наибольший удельный вес занимает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). За 2016 год в бюджет поступило 55168,4 млн. руб., однако, удельный вес снизился на 0,4 % по сравнению с 2015 годом.

Второе место после НДПИ занимает НДФЛ с 39197 млн. руб., при этом его удельный вес увеличился на 1,4 % по сравнению с 2015 годом.

Следующий по объему - налог на прибыль организаций. Доход от него составил 38686,1 млн. руб. В сравнении с предыдущим годом удельный вес данного вида налогов уменьшился на 2,8 %.

Налоги на имущество принесли бюджету 20040,6 млн. руб., удельный вес увеличился незначительно на 0,6 %. Остальные прямые налоги занимают незначительный объём от общей массы - 1,7 % или 4483,9 млн. руб.

Среди косвенных налогов акцизы занимают первое место, объем поступлений составил 53314,8 млн. руб., в 2015 году удельный вес равен 18,7 %, а в 2016 году - 20,4 %, наблюдается тенденция к увеличению. Удельный вес по НДС снизился на 0,4 % и составил 50509,5 млн. руб. Хотя косвенные налоги не так разнообразны, поступления по ним в бюджетную систему весьма значительны и составляют примерно 40 %. Всего за исследуемый год по косвенным налогам в бюджет поступило 103824,3 млн. руб. [18]

Доминирование прямых или косвенных налогов естественным образом сказывается на общем социально-экономическом развитии государства. Большой удельный вес косвенных налогов приводит к инфляции в стране и постоянному росту цен, а также говорит о том, что экономика подвержена кризисному состоянию. Но при этом косвенные налоги очень надежны, экономика более сбалансирована в плане поступления данных налогов бюджетную систему.

Что же касается прямых налогов, то их преимуществом является привязка к платежеспособности определенного субъекта, то есть это постоянный и твердый источник дохода государства, соразмерный в каждой отдельной ситуации от возможностей налогоплательщика. Однако, недостатками прямых налогов являются уклонение от уплаты налогов, а также и предоставление недостоверной информации по платежеспособности. [25.C.162]

В идеале, каждое современное государство должно стремиться найти баланс между прямыми и косвенными налогами. Диверсифицированная система налогообложения со сдвигом в сторону прямых налогов существенно корректирует экономическое состояние субъекта и страны в целом.

В Самарской области наблюдается сдвиг в сторону прямых налогов, что говорит о достаточной развитости этого экономического региона, однако, не стоит забывать, что большую часть доходов составляют налоги на добычу полезных ископаемых (21,1 %). Следовательно, стоит принять меры по улучшению взимания других видов прямых налогов. [11]

Важными функциями прямых налогов являются социальные, то есть самые большие налоговые расходы должны нести те члены общества, которые имеют наибольшие доходы. Самарская область, да и вся Россия в целом, должны стремиться к прогрессивной шкале налогообложения. Давно доказано, что при справедливом налогообложении создается импульс для развития и регулирования различных экономических процессов, таких, как инвестиции, деловая активность и т.д.

Дифференцированную ставку налогообложения также стоит использовать при формировании НДПИ, так как это позволит объективно оценивать плату за использование природных ресурсов, влияющих на себестоимость добычи.

Таким образом, важным фактором улучшения региональной налоговой системы (да и всей финансовой системы в целом) является диверсификация экономики. Только в случае построения правильной экономической модели (независимой от определенных секторов экономики) возможно формирование реальной рыночной цены и только тогда можно сформировать налоговую систему с уклоном на прямые налоги. [19]

При формировании региональной налоговой политики следует активно подключать местные власти, которые в большей мере компетентны в сфере экономического развития региона.

Обратить особое внимание необходимо на совершенствование методов учета и контроля плательщиков. Можно также сделать акцент на создание единых баз, усиление полицейской функции, то есть принудительных мер по взысканию налогов.

Для повышения доходов бюджета Самарской области за счет прямых налогов необходимо также принять меры по привлечению отечественных и зарубежных инвестиций в регион, активизировать меры по финансовому оздоровлению убыточных предприятий, а также развивать объекты инфраструктуры и стимулировать граждан к предпринимательской деятельности.

2.3.Значение и актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ

Налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы любого государства, представляя собой не только экономический, но и социальный рычаг управления.

Ученые-экономисты в своих трудах неоднократно выдвигали идеи того, что достичь социальную справедливость в обществе и понизить уровень разрыва между доходами богатых и бедных возможно путем применения на практике механизмов прогрессивного налогообложения как доходов, так и имущества физических лиц, элементами налогообложения роскоши и сверх доходов. Идеи Дж. М. Кейнса, Д. Локка, В. Петти и др. нашли свое воплощение в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой. Разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером базовые принципы налогообложения в XX веке были уточнены с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики и в настоящее время сформированы в определенную систему. Особое место занимает принцип равенства и справедливости, согласно которому налогоплательщики должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Несмотря на то, что с момента обоснования данного принципа прошло почти два с половиной столетия и наука о налогообложении придвинулась далеко вперед, проблема формирования справедливого налогообложения до настоящего времени остается одной из самых дискуссионных и малоисследованных в налоговой области [11].

Последователи либеральной направления в развитии экономики российские учёные Н.В. Акиндинова, Е.Г. Ясин, Я.И. Кузьминов считают, что переход к прогрессивному налогообложению «позволит получить дополнительные доходы, но с учётом неизбежного ухода в «тень» не компенсирует даже половины нынешнего бюджетного дефицита» [14.C.3].

Обобщив результаты многолетних исследований ИСЭРТ РАН, В.А. Ильин, А.И. Поварова показали, что и без прогрессивного налогообложения все эти процессы имеют место, а в последние годы усиливаются благодаря целенаправленным действиям властей по созданию условий для минимизации налогообложения крупного капитала [14].

Признанный авторитет В.Г. Пансков не раз заявлял, что «сохраняя плоскую шкалу налогообложения личных доходов населения, государство тем самым расписывается в собственном бессилии навести порядок в установлении цивилизованных форм оплаты труда в экономике страны» [21].

Его мнение разделяет М.М. Соколов, говоря «это выглядит настоящим парадоксом современной налоговой системы, когда бедные содержат богатых - через финансирование за счёт подоходного налога школ, больниц, полиции, армии» [22].

По мнению Мусаевой Х.М. «в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан» [16].

При этом государство в лице представителей различных инстанций постоянно говорит о том, что введения прогрессивного налогообложения не будут в ближайшей перспективе. Министр финансов А. Силуанов признаёт, что нынешняя система подоходного налога не учитывает разницу в доходах россиян, но при этом заявляет: «Собираемость подоходного налога резко упадёт, если ввести прогрессивную шкалу»

Согласно официального сайта информационного агентства «Клерк.Ру» «Власти намерены отстаивать сохранение плоской шкалы НДФЛ. Сохранение плоской шкалы отстаивают представители либерального крыла органов государственной власти и управления РФ. Так, заместитель министра экономического развития С. Воскресенский приравнял плоскую шкалу к завоеваниям и призвал охранять её как институт»..

Глава Минэкономразвития также выступает против введения прогрессивной шкалы налогообложения.

В качестве одного из основных аргументов против введения прогрессивной шкалы приводится рост бегства капитала и вывод доходов из-под налогообложения, в том числе с помощью офшоров. [18]