Файл: Баланс и отчетность ( ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат»).pdf

В ходе инвентаризации сведения о фактическом наличии имущества и реальности учётных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи и акт. Фактическое наличие имущества определяется путём обязательного подсчёта, взвешивания, обмера.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Наименование инвентаризационных объектов, а также их количество указывается в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учёте. На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанного на данной странице, вне зависимости от того в каких единицах измерения эти ценности показаны. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтённых финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах^[10].

По окончании инвентаризации, оформленные в установленном порядке описи по результатам инвентаризации, передаются в бухгалтерию, где с учётом содержащихся в них данных составляются сличительные ведомости, в которых показываются расхождения между данными бухгалтерского учёта и данными инвентаризационных описей.

После проведения инвентаризации, предшествующей составлению годового бухгалтерского баланса никаких расхождений фактических данных о наличии имущества и финансовых обязательств от данных бухгалтерского учёта не выявлено, поэтому сличительные ведомости не составлялись.

Если при инвентаризации выявлены излишки ОС, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, то их стоимость зачисляется на увеличение прибыли отчётного года и отражается в учёте как внереализационные доходы с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц.

Стоимость недостачи, порчи или иной утраты имущества в пределах норм естественной убыли списываются по распоряжению руководства предприятием на издержки производства. Нормы убыли могут применяться лишь в случае выявления фактических недостач.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счёт страхового возмещения. Не возмещённые недостачи списываются за счёт прибыли или резервных фондов.

Если виновные лица не установлены или отказываются в добровольном порядке возмещать ущерб причинённый, то материал по недостаче направляется либо в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, либо с соблюдением установленных сроков исковой давности в суд для взыскания сумм недостач (хищений) с ответственных лиц по основаниям, предусмотренных законодательством.

Согласно п. 3.6.14. Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), убытки от недостач (хищений), виновники которых не установлены либо судом отказано в иске, относятся к внереализационным расходам и потерям, отражаемых на счёте 80 «Прибили и убытки». Результаты инвентаризации отражаются в годовом бухгалтерском балансе^[11].

Годовой бухгалтерский баланс составляется за отчётный год, т.е. с 1 января по 31 декабря и представляется в течение 90 дней по окончании года. Предприятие представляет свой годовой бухгалтерский баланс вышестоящей организации не позднее 15 февраля года, следующего за отчётным, а местным органам государственной налоговой инспекции не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным.

День представления предприятием годового бухгалтерского баланса определяется по дате её почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Если дата представления предприятием годового бухгалтерского баланса приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления годового бухгалтерского баланса считается следующий за ним рабочий день^[12].

Годовой бухгалтерский баланс подписывается директором и главным бухгалтером.

Таким образом, грамотное и коррективное составление годового бухгалтерского баланса – трудоёмкий процесс, который в методическом и в чисто утилитарном плане под силу лишь специалистам в области бухгалтерского учёта.

1.2 Бухгалтерская отчетность – основа системы финансового менеджмента организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации^[13].

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности – одна из стадий бухгалтерского учета, который включает:

1) документирование различных хозяйственных фактов;

2) классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета – в учетных регистрах и Главной книге;

3) формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными^[14].

Основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;
• обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости^[15].

Основной задачей развития любой организации является обеспечение эффективного управления предприятием, так как только подобное управление позволит добиться финансовой устойчивости предприятия. Что сделает предприятие привлекательным объектом для инвестиций со стороны заинтересованных лиц.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

• платёжеспособности предприятия;
• рентабельности;
• степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей. Предприятие должно обеспечить возможность ознакомиться с ней как внутренним, так и внешним пользователям^[16].

Внешними пользователями бухгалтерской отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти, общественные организации, которые могут ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения. Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, т.е. интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса. Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности, осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и выплачивать дивиденды. Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, т.е. ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера^[17].

Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития. Работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место. Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. Для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий проводится анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Акционеров, собственников предприятия интересует также размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.

Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния предприятия, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.

Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции изменения показателей и финансового положения в целом^[18].