Файл: Федеральные налоги с юридических лиц, их экономическое значение.pdf

Как показал сравнительный анализ особых режимов налогообложения в РБ И РФ налоговые периоды по практически всем налогам в Российской Федерации значительно длиннее, нежели в Беларуси, что позволяет субъектам хозяйствования осуществлять свою деятельность в течение года без лишних отвлечений на расчет налогов и заполнение налоговых деклараций. В Беларуси же предприниматели вынуждены уплачивать налог при особом режиме налогообложения, как правило, ежемесячно. Как видится, в России порядок применения особых систем налогообложения проще и эффективнее.

Слонимская РОС ДОСААФ осуществляет подготовку водителей механических транспортных средств. Организация является малочисленной и прибыльной, несмотря на снижение объемов оказываемых услуг в 2016 году.

Организация считается неликвидной, платежеспособность ее низкая и имеется тенденция в ее снижении. У организации нет собственных оборотных средств. При этом динамика основных обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности Слонимской РОС ДОСААФ, положительная: наблюдается рост показателей рентабельности активов, собственного капитала, производственных фондов, затрат на реализацию и продаж.

Значительно увеличившаяся норма прибыли свидетельствует об увеличении эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности организации. Затратную политику организации в 2016 году также можно охарактеризовать как эффективную. При этом анализ частных обобщающих показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов: трудовых, материальных, производственных фондов и оборотных активов показал снижение эффективности их использования, что произошло на фоне значительного снижения выручки от реализации организации в 2016 году.

Слонимская РОС ДОСААФ применяет упрощенную систему налогообложения со ставкой 5% без уплаты НДС. Согласно налогового законодательства республики организация освобождена от уплаты налога на недвижимость и земельного налога. При этом организация производит отчисления в Фонд социальной защиты населения и Белгосстрах, а также удерживает подоходный налог с работников.

Анализ динамики налога при УСН Слонимской РОС ДОСААФ в 2015-2016 годах показал, что поквартально налоговая база имеет тенденцию к снижению в 2016 году по отношению к 2015 году, соответственно изменялась и сумма налога. По отчислениям организации в Фонд социальной защиты населения и Белгосстрах, а также подоходному налогу с работников в 2016 году имеется отрицательная динамика.

---

Расчет налоговой нагрузки по различным методикам показал, что имеет место снижение, как абсолютной, так и относительной налоговой нагрузки в 2016 году. В среднем показатель налоговой нагрузки составляет 26%.

Наиболее выгодным для исследуемой организации в 2015 и 2016 годах является применяемый ей налоговый режим налогообложения – упрощенная система налогообложения со ставкой 5% без уплаты НДС. Так упрощенная система налогообложения со ставкой 3% с уплатой НДС увеличила бы налоговую нагрузку на исследуемую организацию в 2015-2016 годах на 5,1% и 3,95% соответственно

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

• 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
  3. Беспалов, М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учёт. – 2013. - № 23. – С.32- 36.
  4. Гартвич, А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель. – СПб.: Питер, 2014. – 208с.
  5. Гартвич, А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб.: Питер, 2014. – 288с.
  6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. – М. КноРус, 2015. – 256с.
  7. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2014. – 112с.
  8. Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций. Задачи и тесты (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. - 192с.
  9. Григорьева, О.Л. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-дону: Феникс, 2011. – 192с.
  10. Ерина, Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия. Учебное пособие. – М.: МГСУ, 2013. – 96с.
  11. Зарайкина А. С. Понятие и методы налоговой оптимизации // Научное и образовательное пространство: перспективы развития : материалы III Междунар. науч.-практ. конф. - Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. - С. 123–125
  12. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Экономика. – 2014. - №3. – С.58-63
  13. Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2012.- 447 с.
  14. Кисель И.А. Развитие налогового менеджмента на предприятиях Республики Беларусь: автореферат дис. канд. экон. наук. – Минск: БГЭУ, 2015. – 27с.
  15. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 352с.
  16. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 504с.
  17. Мельникова Н.А. Оценка эффективности системы налогообложения. URL: https://www.bsu.by/Cache/Page/75363.pdf
  18. Мирзоян, Е.Л. Налоги и налогообложение. Краткий курс. За три дня до экзамена. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 224с.
  19. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009г. №71-З. Особенная часть URL: http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0900071#load_text_none_1_
  20. Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства // Финансы и кредит. - 2012. - № 13. - С.54-62

---

Приложение 1

Таблица 1

Сравнительная характеристика специальных режимов Беларуси и России

Республика Беларусь			Российская Федерация
Налоговая база и ставка налога	Налоговый период		Ставка налога	Налоговый период
1	2		3	4
Упрощенная система налогообложения
5% без НДС от выручки от реализации	квартал		на доходы субъекта хозяйствования – 1-6%	календарный год
3% с НДС от выручки от реализации	месяц		на доходы, уменьшенные на величину расходов – 5-15%	календарный год
Единый сельскохозяйственный налог
1% от выручки от реализации	календарный год		6% от доходов, уменьшенных на величину расходов	календарный год
Единый налог на вмененный доход
5% от дохода	месяц		15% от величины вмененного дохода	квартал
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц			Патентная система налогообложения
определенные ставки в зависимости от вида и района деятельности	месяц	6% от потенциально возможного годового дохода по виду предпринимательской деятельности		календарный год
Налог на игорный бизнес
определенные ставки на единицу объекта налогообложения	месяц
Налог на доходы от лотерейной деятельности
8% от разницы между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи	месяц
Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
8% от доходов	месяц
Сбор за осуществление ремесленной деятельности
1 базовая величина	календарный год
Сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1 базовая величина	календарный год
		Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
		определенные ставки в зависимости от вида соглашения		месяц

---

Приложение 2

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса Слонимской РОС ДОСААФ за 2014-2015 годы, тыс. руб.

	Группировка активов (А)	2014	2015	2016		Группировка пассивов (П)	2014	2015	2016
А1	Наиболее ликвидные активы:	2	5	3	П1	Наиболее срочные обязательства:	13	19	13
	Краткосрочные фин. вложения					Кредиторская задолженность	13	19	13
	Денежные средства	2	5	3
А2	Быстро реализуемые активы:	3	0	2	П2	Краткосрочные пассивы:	9	11	12
	Краткосрочная дебит. задолженность	3		2		Краткосрочные кредиты и займы	9	11	12
	Прочие краткосрочные активы					Прочие краткосрочные обязательства
А3	Медленно реализуемые активы:	10	13	10	П3	Долгосрочные пассивы:			3
	Долгосрочная дебит. задолженность					Долгосрочные обязательства			3
	Расходы буд. периодов
	Запасы	10	13	10
	НДС по приобретенным ценностям
А4	Труднореали-зуемые активы:	181	180	175	П4	Постоянные пассивы:	174	168	162
	Долгосрочные активы	181	180	175		Собственный капитал	174	168	162
						Доходы будущих периодов	и	и
						Резервы предстоящих платежей	-	-	-

---

Таблица 2

Динамика основных обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности Слонимской РОС ДОСААФ в 2014-2016 годах

Показатель	2014	2015	2016	Отклонение, +/-
				2015 от 2014	2016 от 2015
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс. руб.	111	119	80	8	-39
Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	87	90	47	3	-43
Управленческие расходы, тыс. руб.	15	23	27	8	4
Прибыль от реализации, млн. руб.	9	6	6	-3	0
Чистая прибыль, тыс. руб.	3	1	5	-2	4
Средняя стоимость всех активов организации, тыс. руб.	195	197	194	2	-3
Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	181,5	179,5	175	-2	-4,5
Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	10	11,5	11,5	1,5	0
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	173	171	165	-2	-6
Рентабельность активов, %	1,54	0,51	2,58	-1,03	2,07
Норма прибыли, %	2,70	0,84	6,25	-1,86	5,41
Рентабельность производственных фондов, %	4,96	3,34	3,43	-1,62	0,09
Рентабельность собственного капитала, %	1,73	0,58	3,03	-1,15	2,45
Рентабельность затрат на реализацию, %	0,10	0,07	0,13	-0,04	0,06
Рентабельность продаж, %	8,11	5,04	7,50	-3,07	2,46
Затраты на рубль реализованной продукции, работ, услуг, руб.	0,78	0,76	0,59	-0,03	-0,17

---