Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются мощным регулятором рыночной экономики и от того насколько правильно выстроена система налогообложения в стране зависит общее благосостояние граждан и эффективность экономики страны в целом.

В Российской Федерации в зависимости от порядка введения, применения и отмены различают: федеральные, региональные и местные налоги.

На данный момент федеральные налоги являются источником большей части налоговых доходов бюджета РФ, а, следовательно, они являются основным рычагом налоговой системы страны.

Объектом исследования данной работы являются федеральные налоги с юридических лиц.

Предметом исследования является состав федеральных налогов с юридических лиц и их экономическое значение.

Целью написания данной работы является изучение сущности федеральных налогов с юридических лиц в РФ и определение их экономического значения.

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

• определиться с понятием федеральных налогов и их составом;
• дать исчерпывающие теоретические данные о федеральных налогах, взимаемых с юридических лиц;
• проанализировать поступление основных федеральных налогов с юридических лиц в консолидированный бюджет РФ;
• на основании анализа статистических данных определить экономическое значение федеральных налогов с юридических лиц.

При написании данной работы использовался Налоговый кодекс Российской Федерации, учебная литература по налогообложению за 2015-2019 гг., таких авторов как Н.Д. Эриашвили, Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов, А.Г. Шакирова, И.А. Майрубов и других, статистические данные.

Данная курсовая работа включает в себя введение, две главы, заключение и список использованных источников.

Во введении обозначена актуальность выбранной темы, цель и задачи написания данной работы, а также объект и предмет исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические основы федеральных налогов с юридических лиц, в разрезе элементов налога по каждому отдельно взятому федеральному налогу с юридических лиц.

Во второй главе проанализированы статистические данные относительно поступления федеральных налогов с юридических лиц в консолидированный бюджет РФ, а также дана оценка по введению нового федерального налога с юридических лиц.

В заключении сформулированы выводы относительно проделанной работы.

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Сущность налогов. Федеральные налоги с юридических лиц

Обширные функции современного государства в экономической сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачами государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют прочной финансовой базы, основным средством обеспечения которой являются налоги.

Налоги в настоящее время являются основным источником доходной части бюджетов всех стран мира. Доходы бюджетов включают налоговые и неналоговые доходы. В РФ в последние годы примерно 80% доходов бюджетов всех уровней формируются за счет налоговых поступлений^[1].

В соответствии с НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащихx им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства^[2].

Характеризуя налоги необходимо выделить еще одно понятие – понятие сбора, поскольку уплата сбора имеет иные правовые последствия, чем уплата налога, при уплате сбора не вполне соблюдается индивидуальная безвозмездность. Дело в том, что сбор уплачивается юридическими или физическими лицами для того, чтобы в их пользу были совершены определенные юридические действия. Поэтому в Налоговом кодексе РФ законодательно закреплено наряду с понятием налога и понятие сбора^[3].

Для лучшего понимания сущности налогов стоит разобрать их функции. В основном выделяют следующие функции налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая, контрольная.

Фискальная функция – наполнение доходной части бюджетов (от латинского слова fiscus – государственная казна). В современных государствах фискальная функция налогов всегда является основной и служит для обеспечения других функций^[4].

Распределительная функция налогов наиболее тесно связана с фискальной функцией. Ее суть заключается в том, что с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, таким образом перераспределяя общественный продукт между различными категориями населения в целях снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе^[5].

Далее можно выделить стимулирующую функцию налогов. Ее практическое значение заключается в формировании определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и видов деятельности. Стимулирующая функция реализуется через льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты, вычеты и т.д. К целевым видам деятельности, развитие которых стимулируется государством, относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская детальность^[6].

Еще одной из основных функций налогов является контрольная функция, заключающаяся в обеспечении государством контроля за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков, источниками их доходов. Сущность контроля заключается в проверке налоговых обязательств и соответствия их налоговым поступлениям. Цель налогового контроля состоит в противодействии уклонения от уплаты налогов и препятствовании расширения теневого сектора экономики^[7].

Совокупность налогов и сборов РФ, введенная в действие с 1 января 1992 г., изначально стремилась быть адаптированной новому федеративному устройству страны. Она строилась именно по федеративному принципу, воспроизводя новое бюджетное устройство страны. Поэтому и в настоящее время основным и единственным, закрепленным в Налоговом кодексе РФ признаком классификации налогов и сборов РФ является их принадлежность к уровню правления^[8]. В соответствии со ст. 13-15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три вида: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и местные налоги и сборы.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации^[9]. Поступления от федеральных налогов могут зачисляться как в полном объеме в федеральный бюджет, так и распределяться между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

В статье 13 Налогового кодекса РФ приведен полный перечень действующих федеральных налогов и сборов. В зависимости от субъекта налогообложения выделяют налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. Так как предметом исследования данной работы является состав федеральных налогов с юридических лиц, то в следующих параграфах будут отдельно рассмотрены федеральные налоги, плательщиками которых являются юридические лица.

1.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) – налог на сумму прироста стоимости, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и суммой затрат на сырье, материалы полуфабрикаты, полученных от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость^[10]. НДС посвящена 21 глава Налогового кодекса РФ.

НДС является наиболее собираемым и крупным налогом в Российской Федерации^[11].

Налогоплательщиками НДС являются:

• организации
• индивидуальные предприниматели
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством России о таможенном деле^[12].

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей^[13].

Объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость являются следующие операции:

реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы которых не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления^[14].

Также следует отметить, что в ст. 149 НК РФ приведен перечень операций, которые не подлежат налогообложению. В частности, это такие операции, как оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, взносы в уставный капитал, услуги в сфере образования, ритуальные услуги в соответствии с перечнем Правительства РФ и т.д.^[15].

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Так, например, при реализации товаров налоговая база определяется, как стоимость этих товаров, исчисленных, исходя из цен, указанных в сделке. При получении доходов на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров база определяется, как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений и т.д.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается, как квартал^[16].

Налоговые ставки по НДС предусмотрены ст. 164 НК РФ. Наиболее распространенной является основная ставка НДС, равная 20%. Данная ставка применяется ко всем операциям, которые не подлежат обложению по пониженной или специальной ставке, т.е. используется по большинству товаров, работ, услуг, в том числе при их ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией^[17].

Налогообложение по пониженной ставке, равной 10%, осуществляется при реализации в РФ и при ввозе на территорию РФ социально значимых продовольственных товаров, определенных товаров для детей, книжной продукции, связанной с образованием, а также медицинских товаров.

НК РФ предусматривает специальную ставку, равную 0%. Особенностью такой ставки является возможность налогоплательщика получать возмещение из бюджета сумм НДС, которые были предъявлены поставщиком и уплачены налогоплательщиком, с условием предоставления в налоговые органы в установленные сроки документов, подтверждающих обоснованность применения ставки в размере 0%^[18].

Все предприятия, являющиеся плательщиками НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) должны составлять счета-фактуры, которые являются основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. На налогоплательщике лежит обязательство по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, если при этом сумма вычетов превысит общую сумму налога, то по итогам этого периода сумма НДС приниматься равной нулю^[19].

Плательщики не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, должны предоставить в налоговый орган расчеты по установленной форме в виде налоговой декларации. Начиная с отчетности за первый квартал 2014 г., налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется только в электронной форме по телекоммуникационным канал связи.

1.3 Акцизы

Акцизом называют косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Слово «акциз» происходит от лат. assidere – налагать, устанавливать. В отличие от универсального косвенного налога НДС акциз – индивидуальный налог на отдельные виды товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы относятся к группе косвенных налогов, для которых характрон приоритет фискальной функции. Их появление связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Акцизы включаются в цену товаров^[20].