Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение».pdf

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в границах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу определяетсякак кадастровая стоимость каждого участка по состоянию на 1 января налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют налоговую базу в отношении каждого земельного участка самостоятельно. При это земельные участки используются для получения дохода от коммерческой деятельности и принадлежать предпринимателю на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследования.

Для налогоплательщиков, являющимися физическим лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, налоговая база устанавливается налоговыми органами соответствующего субъекта РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется путем проведения оценки земельных участков государственной кадастровой комиссией. Кадастровая стоимость напрямую зависит от целевого назначения и виду функционального использования.

Налоговым периодом для расчета земельного налога признается календарный год.

Налоговые ставки определяются на уровне субъектов РФ органами муниципальных образований, и их величина не может превышать 0,3% и 1,5% соответственно. Ставка 0,3% распространяется на земельные участки сельскохозяйственного назначения, имеющих целевое назначение в виде жилищного строительства, садоводства и земли подсобного хозяйства. В отношении остальных категорий земельных участков устанавливается ставка 1,5%.

Действующим российским законодательством установлены налоговые льготы в виде предоставления скидки или освобождения от уплаты земельного налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний наиболее существенные налоги физических лиц являются: налог на доходы физических лиц и имущественные налоги.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется финансовыми отношением, которые возникают у гражданина с государством в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

В России согласно действующим нормам законодательства можно выделить следующие виды налогов, взимаемых с физических лиц не являющиеся индивидуальными предпринимателями: НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог. Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены такие налоги как: НДС, акцизы, налог на доходы, налог на добычу ископаемых, биологические ресурсы.

Наиболее весомое значение для государственного бюджета имеет налог на доходы физических лиц, налогоплательщиками которого являются резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы на территории РФ. Объект налогообложения является любой доход, полученный на территории РФ и за ее пределами. Перечень источников доходов физических лиц является открытым. От обложения освобождаются согласно статьям 215 и 217 НК РФ алименты, пособия по беременности и родам, пособия на погребения, медицинское обслуживание и другие. Доход физические лица могут получать в трех формах: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды. В настоящее время предусмотрены следующие ставки налога на доход физических лиц: 35%, 30%, 13%, 9%.

Второй по важности для налоговой системы России является налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества. Объекты обложения являются дома, квартиры, комнаты, гаражи и другие. Расчет налога на имущества базируется на кадастровой стоимости имущества, определенной государством в процессе оценки имущества. В настоящее время применяются ставки от 0,1% до 2%. Уплаченный налог на имущество зачисляется в местный бюджет по месту нахождения имущества.

Следующие налог – транспортный. Данный налог признается региональным налогом, объектом обложения которого являются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты и другие). Величина транспортного налога зависит от срока регистрации транспортного средства в ГИБДД, мощности двигателя и налоговой ставки. Налоговые льготы в отношении транспортного налога не установлены нормами Налогового кодекса РФ, однако законодатель не запрещает органам субъектов РФ установить их на соответствующем уровне.

Земельный налог является местным налогом. Его плательщиками признаются физические лица, имеющие право собственности на земельные участки. Не признаются налогоплательщиками физические лица, наделенные правом аренды на земельные участки. Объектом обложения являются земельные участки, расположенные в границах муниципального образования, на территории которого был введен налог. Налоговые ставки определяются на уровне субъектов РФ органами муниципальных образований, и их величина не может превышать 0,3% и 1,5%. Действующим российским законодательством установлены налоговые льготы в виде предоставления скидки или освобождения от уплаты земельного налога.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИНФОРМАЦИИ

1. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993, (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (с изм., внесенными Федеральным законом от 30.12.2015 № 431-ФЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изм. от 04.06.2014 № 145-ФЗ).
4. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ (ред. от 30.12.2015).
5. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.1997 г. №8.

2. Специальная литература

1. Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. - М.: Норма, 2013. – С. 56-58.
2. Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы, 2013. - № 1. – С. 12-13.
3. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М.: Юриспруденция, 2015.
4. Данилькевич Л.И. Уплата налогов: практика применения современного налогового законодательства М.: Книжный мир, 2015.

Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс, 2014. – С. 46.

Значение налоговой нагрузки в формировании доходов промышленных организаций / Хореев А.И. и др. // Налоговая политики и практика, 2015. - № 5 (53).

История налогов в России. IX – начало XX в. / Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. – М., 2014.

Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: ООО Вершина, 2015.

Козырин А.Н., Ялбулганов А.А. Комментарий к налоговому кодексу РФ части первой. – М.: ТК Велби, Проспект, 2014.

Кучерявенко Н.П. Налоговое право: учебник. - Харьков: Легас, 2015.

Ларина Н. В. Нелегальная оптимизация налогообложения: арбитражная практика // Налоговые споры: теория и практика. - 2015. - № 2. С. 13-17.

Налоговое право России: учеб.для вузов/ Крохина Ю.А. - 3-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2014.

Налоговые споры: Сб. документов. – 2-е изд., перераб. и доп. / Тихомирова М. Ю. – М., 2015.

1. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие / Филиппова Н. А., Морозова Г. В., Семенова Н. Н., Дерина О. В. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2014. – С. 140-141.
2. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие - 7-е изд. перераб. — М.: Изд-во Омега-Л, 2014.
3. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014.
4. Масленикова А.А. Культура построения налоговой нормы. Проблемы и перспективы // Финансы. - 2015. - № 3.
5. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Качур О.В. — М.: КНОРУС, 2015.
6. Налоги и налогообложение: учебник / Алиева Б.Х. - 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2015.
7. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Ряховского Д.И. —М.: Эксмо, 2014.
8. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Скрипниченко В. - СПб.: Питер - М.: Издат. Дом. БИНФА, 2014.
9. Налоги: учебник / Н.Н. Селезнева и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
10. Налоги с физических лиц: учебник/ Гончаренко Л.И., Горбова Н.С., Миронова О.А.– М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014.
11. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Филиппова Н. А., Семенова Н. Н., Морозова Г. В. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2014. – С. 204.
12. Основы теории налогообложения: учебн. пособие/ Коровкин В.В. – М.: Экономистъ, 2014.
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. - М.: МЦФЭР, 2015.
14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. —М.: Финансы и статистика, 2014.

Пепеляев С.Г. Подоходный налог: принципы и структура.–М., 2014. – С. 45-47.

Петров МЛ. Налоговая система и налогообложение в России: учеб. Пособие - Ростов н/Д: Феникс, 2015.

Смирнова Е. Имущественный налоговый вычет при приобретении или продаже жилья // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2015. - №1. – С. 64-65.

Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. — 2015. — № 5.

Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2014. - №1. – С. 53.

1. Чиненое М.В. О Российской налоговой системе // Все о налогах. — 2014. — № 1.

Шишко И.В. Экономические правонарушения: Вопросы юридической оценки и ответственности. - СПб., 2015.

1. Юнусов Н.Н. Корректирующие коэффициенты как инструмент легализации зарплаты // Налоговая политика, 2014. - №3(51).

Ялбулганов А.А. Налоговое право России в вопросах и ответах. – М.:ЗАО «Юстицформ», 2014.

1. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова,Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2014. – С. 140-141. ↑

2. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова; под ред. Н. А. Филипповой.– Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2014. – С. 204. ↑

3. Морозова В. Г., Дерина О. В., Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц РФ и зарубежных стран, Системное управление: электронное научное периодическое издание, выпуск 1(5), 2016, Режим доступа: http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf. – Дата доступа: 19.02.2016. ↑

4. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2014. - №1. – С. 53. ↑

5. Пепеляев С.Г. Подоходный налог : принципы и структура.-М ., 2014. – С. 45-47. ↑

6. Морозова В. Г., Дерина О. В., Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц РФ и зарубежных стран, Системное управление: электронное научное периодическое издание, выпуск 1(5), 2016, Режим доступа: http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf. – Дата доступа: 19.02.2016. ↑

7. Смирнова Е. Имущественный налоговый вычет при приобретении или продаже жилья // Финансовая азета. Региональный выпуск. – 2015. - №1. – С. 64-65. ↑

8. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2014. – С. 46. ↑

9. Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы, 2013. - № 1. – С. 12-13. ↑

10. Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. - М.: Норма, 2013. – С. 56-58. ↑

11. Гл. 23 НК РФ. ↑

12. Ст. 207 НК РФ. ↑

13. Ст. 11 НК РФ. ↑

14. Ст. 215 НК РФ. ↑

15. Ст. 210 НК РФ. ↑

16. Ст. 224 НК РФ. ↑

17. П. 4 ст. 12 ФЗ «Об образовании». ↑

18. П. 1 ст. 220 НК РФ. ↑

19. Ст. 221 НК РФ. ↑

20. Ст. 405 НК РФ. ↑

21. Ст. 406 НК РФ. ↑

22. П.1 ст. 358 НК РФ. ↑

23. П. 3 с. 363 НК РФ. ↑

24. П. 1 ст. 360 НК РФ. ↑