Файл: УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Учет денежных средств на расчетных счетах в банках).pdf

Поступившие денежные средства в кассу организации, в конце рабочего дня сдаются на расчетный счет в банке, лимит  кассы организации равен нулю. Все операции, связанные с расчетами с поставщиками работ, услуг, оплата аренды помещения, происходит безналичным путем.

Рассмотрим организацию данных хозяйственных операций на примере одного рабочего дня (Приложение Г).

Так 30.07.2015 года с использованием банковских карт покупателями оплачены товары на сумму 1 298 000,00 руб. (в том числе НДС (18%) 198 000,00 руб.). Оплата товара стоимостью 973 500,00 руб. зачислена на расчетный счет организации в июле, а оплата товара стоимостью 324 500,00 руб. – в августе. При этом на расчетный счет организации зачисляются суммы, поступившие от покупателей, за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, которое составляет 1,2% от суммы расчетов.

Фактическая себестоимость товара, проданного в июле и оплаченного с использованием платежных банковских карт, составила 770 000,00 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. При этом себестоимость товара, оплата которого зачислена на расчетный счет в сентябре, составляет 550 000,00 руб., а себестоимость товара, оплата которого зачислена на расчетный счет в августе - 220 000 руб.

Оплату за выполненные работы заказчики производят на основании договоров и только безналичным расчетом ООО «Главстройтранспорт». Оплата производится в рублях.

Полученные наличные денежные средства от операций внутри компании (сдача авансовых сумм, внесение в кассу денежных средств от прочих операций) приходуются и в конце дня сдаются на расчетный счет.

Так как существует несколько платежных систем, то расчеты по прочим операциям могут осуществляться посредством их.

Существуют следующие варианты оплаты:

1. Через терминалы TELE PAY. Терминалы установлен в разных офисах, магазинах и в офисе  ООО «ГлавСтройТранспорт». Функции терминала предусматривают возможность оплаты услуг за реализованные услуги. Комиссия за осуществление платежа не взимается. Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия происходит в течении одного дня. Терминал снабжен системой распечатки и выдачи чеков, что является подтверждение оплаты при возникновении спорных ситуаций. В случае оплаты через терминал TELEPAY, чеки полученные за оплату, хранятся вместе с договором клиента.

2. С помощью системы CONTACT. Клиенты ООО «ГлавСтройТранспорт» часто прибегают к оплате через эту систему платежей. Для оплаты услуг достаточно выбрать наиболее удобно расположенный пункт системы CONTACT, знать номер брони и сумму перевода. Платежи осуществляются только в рублях, комиссия за перевод не взимается, срок зачисления денежных средств один рабочий день.

3.Перечислением денежных средств, с расчетного счета с помощью Интернет банка. Данный вариант платежей подразумевает использование системы «Сбербанк Онлайн». Через «Сбербанк Онлайн» можно осуществить быстрый платеж. Широкая сеть банков-корреспондентов за рубежом позволяют проводить значительные объемы платежей как внутри Российской Федерации, так и за ее пределами за минимальное время.

4. Через банки, с которыми у оператора заключен договор на обслуживание и проведение платежей без комиссий. Это не часто встречающийся вид оплаты, но в ситуациях, когда другой способ оплаты невозможен по техническим или другим причинам ООО «ГлавСтройТранспорт» пользуется этой возможностью.

Для перечисления собственных средств поставщикам, сотрудникам предприятие использует Интернет - Банкинг.

ООО «ГлавСтройТранспорт» производит платежи в бюджет по налогу по упрощенной системе налогообложения, налогам, удерживаемых с физических лиц, пеням и штрафам.

Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды, поставщикам, сотрудникам на зарплатные карты используются платежные поручения.

С обслуживающим банком у предприятие заключен договор на зарплатное обслуживание.

Помимо того, что сотрудники пользуются картами как средствами платежа они пользуются привилегиями по кредитным линиям и у каждого сотрудника на карте имеется овердрафт.

Таким образом, среди существующих безналичных операций в ООО «ГлавСтройТранспорт» значительную долю занимают операции, связанные с зачислением денежных средств от контрагентов и физических лиц на расчетный счет организации в случае их оплаты с использованием платежных банковских карт. У многих клиентов сейчас имеются электронные кошельки и им было бы удобнее расплатиться с помощью современной электронной платежной системы, которой предприятие в данный момент не пользуется, тем самым теряя своих клиентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной курсовой работы, приуроченной к изучению денежных средств, мною были рассмотрены задачи, выполняемые бухгалтерским учетом при отражении операций с денежными средствами предприятия. В процессе своей деятельности на различных стадиях и уровнях взаимосвязей предприятие ведет разнообразные расчетные отношения с банковской системой, своими структурными подразделениями, сотрудниками и бюджетными организациями. Организация может вести расчеты со всеми ранее перечисленными юридическими и физическими лицами, как и в наличной форме, так и в безналичном расчете.

Многообразие соучастников расчетных взаимоотношений и конфигураций расчетов среди них делает данный участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане вероятных нарушений и злоупотреблений и по этой причине требует высокого уровня внимательности при их проведении и отображении в учете.

В ходе учета кассовых операций работник бухгалтерской службы обязан наблюдать за корректностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, точностью списания расходованных денежных средств, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отображения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особенный интерес необходимо сконцентрировать на соблюдении действующих законов.

Периодически необходимо сравнивать остатки на счетах согласно выпискам банка и по учетным регистрам, а кроме того обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. Если присутствуют расхождения - работник бухгалтерской службы должен незамедлительно узнать их предпосылки. Необходимо концентрировать особенный интерес на содержании выписок и приложенных к ним платежных документов, так как в некоторых случаях может быть отражено бездокументальное списание (к примеру, при нехватке договоров между предприятиями) либо перевод средств на одни цели, в таком случае как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

В том случае, если в организации ведется учет расчетов с подотчетными лицами необходимо помнить, про сроки выдачи денежных средств, установленные приказом руководителя предприятия. Перед выплатой денежный средств подотчетнику необходимо удостовериться в наличии документа, подтверждающего целевое использование денежных средств (служебная записка на имя руководителя о приобретении материальных ценностей или хозяйственных нужд, приказ на командировку). Каждая расходуемая сумма должна подтверждаться документально с приложением товарного чека и/или кассового. Каждый авансовый отчет следует проверять на корректность заполнения и полноту приложенных документов, сроки сдачи отчета, сроки возврата оставшейся суммы, корректность составления бухгалтерских записей.

На основании изложенного выше, можно сделать общий вывод по курсовой работе: при соблюдении предприятием требований к ведению бухгалтерского учета, своевременном отражением в учете первичных учетных документов, предприятие получит высокую оборачиваемость собственных средств и как следствие малую вероятность.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, снизится возможность применения штрафных санкций со стороны контролирующих организаций, что в свою очередь станет содействовать улучшению финансового состояния компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 28.12.2013 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
3. Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
4. Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
6. Указание Банка России от 28.02.2001 N 925-У «О порядке применения отдельных норм части II Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 N 2-П»
7. Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
8. Указание Банка России от 17.12.2002 N 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию»
9. Указание Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
10. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением Минфина РФ от 30.08.93г. № 104 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
11. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — ИНФРА-М.: МФПУ Си-нергия, 2013. — 363 c.
12. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — ИНФРА-М: Феникс, 2012. — 123 c.
13. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – Рн/Д: Проспект, 2014. – 312 с.
14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник, М:, 2014. — 159 c.
15. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. — ИНФРА-М: Дашков и К, 2014. — 254 c.
16. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — ИНФРА-М: Феникс, 2015. — 389 c.
17. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М, 2014. — 455 c.
18. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. — Рн/Д: Феникс, 2012. — 318 c.
19. Букирь, М.Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М.Я. Букирь. — М.: КноРус, ЦИПСиР, 2012. — 280 c.
20. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2012. — 304 c.
21. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c.
22. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. — СПб.: Питер, 2013. — 128 c.
23. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с
24. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с.
25. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 187 с.
26. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 248 с.
27. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.
28. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
30. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.

1. Указание Банка России от 28.02.2001 N 925-У «О порядке применения отдельных норм части II Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 N 2-П» ↑

2. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c. ↑

3. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — ИНФРА-М: Феникс, 2015. — 389 c. ↑

4. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2012. – 304 c. ↑

5. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – Рн/Д: Проспект, 2014. – 312 с. ↑

6. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М, 2014. — 455 c. ↑

7. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — ИНФРА-М.: МФПУ Си-нергия, 2013. — 363 c. ↑

8. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 187 с. ↑

9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с. ↑

10. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — ИНФРА-М: Феникс, 2012. — 123 c. ↑

11. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c. ↑

12. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c. ↑

13. Указание Банка России от 17.12.2002 N 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» ↑

14. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. ↑

15. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — ИНФРА-М: Феникс, 2012. — 123 c. ↑

16. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник, М:, 2014. — 159 c. ↑