Файл: УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Учет денежных средств на расчетных счетах в банках).pdf

Порядок денежного обращения в Российской Федерации, сложилось исторически и закреплено государством законодательно, которое представляет собой денежную систему. Российская денежная система работает в соответствии со следующими федеральными законами:

1. Федеральный закон от 26.04.95 «О Центральном банке РФ (Банке России (БР))»;

2. Федеральный закон от 03.02.96 «О банках и банковской деятельности» с последующими добавлениями и изменениями.

Данные законы определили правовую базу денежной системы России.

Существует несколько видов денежного обращения – безналичное и наличное. В том случае, если денежное обращение является наличным, то средством платежа будут реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за работы, товары или услуги. При осуществлении безналичного расчета, т.е. без использования наличных денежных средств посредством зачисления денежных средств на счета получателей в кредитных организациях или взаимных расчетов. ГК РФ в ст. 140, 861-885 предусматривает использование на территории России платежей в наличной и безналичной формах, и показывает суть и процедуру реализации ключевых форм безналичных расчетов.

Фирмы и компании, располагая хозяйственные взаимосвязями с поставщиками, потребителями и собственными сотрудниками, а кроме того с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), обязаны иметь с ними расчетные взаимоотношения. Расчеты среди организаций абсолютно всех типов осуществляются безналичным способом, при помощи открытых счетов в банках (Гражданский Кодекс в ст. 861 ГК РФ непосредственно указывает на это). Банковский счет в первую очередь подразумевает безопасное хранение денег компании.

Если компания организуется вновь либо реорганизуется, в таком случае согласно законам страны она должна открыть расчетный счет в любом банке (согласно собственному предпочтению) и проинформировать о номере данного счета и реквизитах банка регистрирующие предприятие органы (в наше время компании имеют право обладать несколькими счетами в разных банках). Данный порядок организован для выполнения контрольной функции в части осуществленных валютных операций компании, получения выручки и как следствие прибыли налоговыми органами. В связи с этим изучение теоретических и практических аспектов учета безналичных денежных средств на предприятиях видится наиболее актуальным.

Объект исследования – учет безналичных средств.

Предмет исследования – ООО «ГлавСтройТранспорт».

Целью работы является исследование теоретических основ и их практической реализации учета безналичных средств предприятия.

Для достижения поставленной цели был сформулирован ряд задач:

рассмотреть порядок учета средств на расчетных счетах предприятий;
изучить порядок учета на валютных и специальных счетах в банках;
изучить фактическую организацию учета безналичных средств на примере ООО «ГлавСтройТранспорт»

Для написания курсовой работы была использована учебная литература и нормативные правовые акты, регламентирующие порядок учета безналичных средств предприятиями в настоящее время

Глава 1. Безналичное денежное обращение в организации

1.1 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

Безналичное обращение в Российской Федерации определяется Указанием Банка России от 28.02.2001 N 925-У «О порядке применения отдельных норм части II Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 N 2-П».^[1]

Порядок действий, расчетов между кредитным учреждением (банком) и предприятием устанавливаются договором банковского счета. Договор банковского счета это самый значимый документ, согласно которому регулируются банка перед клиентом: ^[2]

принимать и зачислять поступающие на счет клиента средства,
выполнять распоряжения клиента о перечислении сумм и их выдаче,
начислять (или не начислять) проценты за пользование денежными средствами клиента,
взимать (или не взимать) оплату за совершение операций по вкладу клиента и т.д.

Банк не имеет права отказать отрыть счет, осуществление операций по которому никак не противоречит законодательству.

Для осуществления различных видов деятельности и при возникновении определенной необходимости компания может открывать в банках счета разных видов.^[3]

Рисунок 1. Виды банковских счетов

Источник: 20^[4]

Любой счет обладает собственными характерными чертами, которые обязан принимать во внимание главный бухгалтер компании - с ними банк ознакамливает своих вкладчиков при открытии счетов.^[5]

По товарным и нетоварным операциям ведутся безналичные расчеты. Приобретение сырья, материалов, готовой продукции и тому подобного относят к товарным операциям. Учет по данным операция осуществляется на счетах 60; 62; 45 плана счетов бухгалтерского учета. Безналичный расчет по хозяйственным операциям за коммунальные услуги, с учебными заведениями и так далее относят к нетоварным операциям относят и учитываются данные расчеты на счете 76.^[6]

Для того, чтобы открытия расчетный счет компании необходимо собрать следующий комплект документов в банк:

Заявление на открытие расчетного счета

Документ о законности открытия предприятия (решение учредителей, заверенное нотариальным образом)

Экземпляр устава в подлиннике

Две карточки с образцами подписей распорядителей кредитов предприятия (т.е. тех лиц которые имеют право подписывать финансовые документы) с оттиском печати предприятия, заверенные нотариально.

Справку о регистрации предприятия

Справку налоговой инспекции о постановке на учет

Копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира. Если бухгалтер и кассир представлены в одном лице, это должно быть указано в приказе специально.

Дебетом расчетных счетов являются зачисления на счет денежных средств за реализованные продукты, возвраты долгов от должников, дебиторская задолженность, различные авансы, наличные денежные средства из кассы.

Кредитом расчетного счета являются выплаты следующего характера: безналичные выплаты, выплата зарплаты, выплаты денежных средств в подотчет на командировки и хознужды^[7].

Выплата налички осуществляется на основании заявки компании – квартальный кассовый план. Квартальный кассовый план предоставляется предприятием сотрудникам банка до начала квартала, что дает возможность распланировать своевременную выдачу денежных средств. С целью установления повседневной нормы выдачи денежных средств на необходимые потребности на каждый квартал компания передает в свой банк данные (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на данный счет средств от реализации продукта за прошедший квартал.

Предоставление наличных средств и все без исключения безналичные операции по перечислению с расчетного счета банк совершает в соответствии с приказами собственника счета либо при его согласии на оплату, которое в банковской деятельности именуется акцептом. Акцепт - это разрешение собственника счета на осуществление банком денежных мероприятий со средствами, находящимися на счете компании.^[8]

В редких вариантах банк совершает принудительное отчисление денежных средств с расчетного счета - это правило относится к просроченным налогам, внебюджетным платежам и сборам. Перечень безакцептных платежей обязан предоставить непосредственно банк в соответствии с законами Российской Федерации (в безакцептном режиме оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). В том случае, если оплатить все счета не представляется возможным по причине нехватки средств на счете, то банк руководствуется очередностью оплаты установленной статьей 855 ГКРФ.^[9]

В случае выдачи компании кредита банку, банк списывает со счета проценты за данный кредит без разрешения владельца счета, как и оплату за услуги перечисления денежных средств, в виде процентов от перечисленной суммы.

В организации бухгалтерская служба доход, полученный от средств на счете, в виде депозитного процента относит к внереализационным доходам, а расходы относятся на затраты.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств по основному договору кдолжнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Формы безналичных расчетов

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В отличие от других форм безналичных расчетов, аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С помощью платежных поручений совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и нетоварным операциям.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

Рисунок 2 – Формы безналичных расчетов

Источник: 11^[10]

Банк предоставляет предприятию выписку, которая представляет собой аналитический учет по счету компании и в то же время является основанием для бухгалтерских проводок, отраженных в учете. Для исключения инцидента повторного использования документов, приложенных к выписке банк проставляет на них штамп «погашено». Бухгалтерская служба проверяет корректность данных, отраженных в выписке и при обнаружении несоответствий сообщает о них в банк.

Дискуссионные суммы могут быть опротестованы на протяжении 10 суток с момента получения выписки. Неверно списанные либо зачисленные на расчетный счет средства проводятся по счету 76-2 «Расчеты по претензиям». В последующей выписке банк внесет корректировки, согласно которым компания скорректирует счет 76-2 на указанную сумму.^{^[11]}

Рисунок 2. Бухгалтерские записи по счету 51 « Расчетные счета».

1.2 Учет денежных средств на валютном и прочих банковских счетах

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете с иностранной валютой производится на основании правил ЦБРФ. В случае разрешения совершения хозяйственных операций с валютой предприятие имеет право отрыть в банке валютный счет (на данном счете ведется консолидированный учет по каждой валюте). Отражение в бухгалтерском учете операций с валютой производится на счете 52 «Валютные счета» плана счетов.

В соответствии Инструкцией №7 Центрального Банка России от 29 июня 1992 года «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем рынке РФ» предприятие может быть владельцем не одного валютного счета.

Текущие валютные счета

Транзитные валютные счета

Субсчета валютного счета