Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ( ООО «Вудик» ).pdf

Данные таблицы 4 свидетельствуют о достаточно высоких уровнях платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вудик» за анализируемый период.

Предприятие способно выполнить свои обязательства перед контрагентами за счет быстрореализуемых и всех текущих активов, о чем свидетельствуют рассчитанные значения коэффициентов строчной и общей ликвидности, значения которых на протяжении всего анализируемого периода соответствуют нормативам.

Однако денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств на предприятии недостаточно, что подтверждается рассчитанными значениями коэффициента абсолютной ликвидности.

Расчет и значения коэффициентов финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о достаточной степени независимости ООО «Вудик» от внешних источников финансирования, о способности к гибкому реагированию на изменение рыночной конъюнктуры и финансирования производственной деятельности предприятия за счет собственных источников.

Таким образом, анализ динамики показателей деятельности ООО «Вудик» позволяет сделать вывод о расширении его деятельности и повышении ее эффективности.

2.2. Первичный учет наличных денежных средств в

кассе организации

Наличные расчеты в ООО «Вудик» осуществляются через кассу организации.

Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом, сигнализацией. Кассир выполняет свои должностные обязанности в соответствии с Должностной инструкцией. Договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен.

Лимит остатка кассы на 2016 год установлен в ООО «Вудик» приказом за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.

В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принят период с 27 января по 14 апреля 2015 года, в котором 55 рабочих дня. Право самостоятельно выбрать период для расчета лимита. За этот период наличная выручка организации составила 1375147 руб. Организация сдает выручку в банк каждые три дня.

Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тыс. руб. (1375147 руб. : 55 дн. x 3 дн.).

При каждом поступлении наличных денег в кассу ООО «Вудик» оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 4) в одном экземпляре.

Форма КО-1 «Приходный кассовый ордер» установлена и применяется в ООО «Вудик» в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 при поступлении наличных средств в кассу организаций.

Данный документ может заполняться ручным или автоматизированным способом, в любом случае имеет большое значение наличие подписей ответственных лиц и отсутствие помарок при его оформлении.

Форма КО-1 состоит из двух частей. При оформлении прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной платежной операции при одновременной регистрации ее в журнале регистрации кассовых документов (КО-3).

В основании ПКО ООО «Вудик» отражается содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются документы- основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.

Выдачу наличных денег из кассы ООО «Вудик» оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 5) при обязательном присутствии подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица, получившего деньги.

Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше постановлением, также отражает проведение операций с денежными средствами. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.

Аналогично форме КО-1, КО-2 также может оформляться ООО «Вудик» вручную или при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия».

Количество экземпляров при оформлении документа – один.

РКО в обязательном порядке подписывается директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгалтером Общества. Документ оформляется в момент выдачи средств в строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в журнале КО-3.

При наличии разрешительной документации в качестве приложения к РКО (заявлений, счетов и пр.) подпись руководителя не является обязательной.

Аналогично ПКО, в документе отражаются основание расходной операции, получатель средств, документы-основания в строке «Приложения».

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в порядковой последовательности от начала до конца года.

Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение 6).

Кассовая книга (КО-4) применяется ООО «Вудик» как документ, в котором отражаются поступления и выдача наличности из кассы. В кассовой книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных документах по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных средств.

Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день), подписывается ответственными лицами ООО «Вудик». Один из двух идентичных листов кассовой книги прикладывается к отчету кассира, второй подшивается как лист кассовой книги. По окончании года, кассовая книга сшивается, скрепляется подписью ответственных лиц и хранится в организации. Помарки в кассовой книге недопустимы.

Кассовая книга ООО «Вудик» учитывает все движение денег в кассе. Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер ООО «Вудик».

2.3. Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств в кассе организации

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Вудик» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется в результате оплаты покупателями отгруженных товаров наличными денежными средствами.

Например, 15 октября 2015 года в кассу ООО «Вудик» в счет оплаты отгруженных строительных материалов на основании договора № 17 от 11.09.2015 г. от ИП Чернышова О.М. по приходному кассовому ордеру № 274 были получены денежные средства в размере 91741 руб. Остаток денежных средств в кассе организации на начало дня 15 октября 2015 года по данным кассовой книги составил 57041 руб. Других поступлений в кассу организации не было. Денежные средства в размере превышающий установленный лимит были сданы в банк по объявлению на взнос наличными №194. Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи по оформлению движения денежных средств в кассе ООО «Вудик» за 15 октября 2015 года

Для выплаты заработной платы сотрудникам ООО «Вудик» кассир получает по чеку в банке запрашиваемую сумму. Выплаты работникам осуществляют в течении трех дней. Невыданные суммы заработной платы возвращают на расчетный счет.

Например, для выдачи заработной платы за октябрь 2015 года сотрудникам ООО «Вудик» кассиром 10 ноября 2015 года по денежному чеку № 211 в банке получена и оприходована в кассу приходным кассовым ордером № 311 сумма в размере 1074127 руб. За период с 10 по 13 ноября 2015 году была выплачена из кассы по платежной ведомости № 10 заработная плата на общую сумму 1031742 руб. По окончании выплат (13 ноября 2015 года) был составлен расходный кассовый ордер № 374 на общую сумму. Депонированная сумма заработной платы в размере 42385 руб. была возвращена в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №201 на следующий день. Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 6.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по оформлению выплаты заработной платы из кассы ООО «Вудик» в ноябре 2015 года

Также денежные средства из кассы выдаются подотчетным лицам на основании приказа руководителя на оплату командировочных и представительских расходов, а также для оплаты расходов на хозяйственные нужды. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета и оформляется приходным кассовым ордером.

Так в сентябре 2015 года менеджер по снабжению Маслак Р.М. приказом руководителя № 41 от 14 сентября 2015 года с 17 по 25 сентября 2015 года был направлен в командировку в город Челябинск для заключения договоров на поставку продукции с поставщиками. Размер командировочных расходов согласно смете № 49 от 15 сентября 2015 года составил 17463 руб. Данная сумма была выплачена Маслаку Р.М. из кассы по расходному кассовому ордеру №211 от 16 сентября 2015 года. В течении трех дней после возвращения из командировки (27 сентября 2015 года) Маслаком Р.М. был предоставлен авансовый отчет № 249 об израсходованных суммах в размере 15749 руб. Остаток подотчетных средств в сумме 1714 руб. был возвращен в кассу 27 сентября 2015 года ООО «Вудик», в подтверждении чего был составлен приходный кассовый ордер №211.

Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Вудик» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Вудик» в сентябре 2015 года

Также в сентябре 2015 года секретарю Мороз Н.Ю. были выданы на основании заверенного заявления от 19 сентября 2015 года по расходному кассовому ордеру № 214 от 20 сентября 2015 года денежные средства в размере 1000 руб. на оплату ремонта картриджа для принтера. Однако стоимость ремонта превысила выданную сумму на 74 руб., которая была возмещена Мороз Н.Ю. из кассы ООО «Вудик» на основании предоставленных, подтверждающих документов, утвержденного авансового отчета № 247 от 23 сентября 2015 года по расходному кассовому ордеру № 221 от 24 сентября 2015 года.