Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ( ООО «Вудик» ).pdf

Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Вудик» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Вудик» в сентябре 2015 года

Кассовые операции в ООО «Вудик» отражаются в журнале-ордере N 1. Он используется для отражения оборотов по кредиту счета 50. Обороты по дебету счета контролируются ведомостью N 1. Записи в учетных регистрах производят ежедневно. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1 выводится сальдо наличных денег на конец отчетного периода, которое сверяют с остатком в кассовой книге.

2.4. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе

организации

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств. Для проведения инвентаризации в ООО «Вудик» издается приказ (Приложение 7), который подписывается директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе в организации проводится ежемесячно. Проводится она путем фактического пересчета наличных денежных средств в кассе на дату проведения инвентаризации.

До начала работы комиссия проверяет наличие оформленных на момент инвентаризации последних кассовых отчетов или соответствующих приходных и расходных документов.

Кассир подтверждает (дает расписку) полноту представления инвентаризационной комиссии всех приходных и расходных документов и достоверность указанных в них сведений.

Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчету (или реестрам), на основании которых в бухгалтерии определяются учетные остатки имущества к началу инвентаризации.

Далее члены инвентаризационной комиссии пересчитывают денежные средства. Проверка осуществляется сплошным методом, то есть пересчитываются все денежные средства при обязательном участии материально ответственных лиц.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 8). Он составляется в двух экземплярах: один – передается в бухгалтерию, второй – остается у кассира.

Акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. При проверке фактического наличия денежных средств в случае смены материально ответственных лиц принявший денежные средства работник ООО «Вудик» расписывается в акте в получении, а сдавший - в сдаче этих денежных средств.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе в ООО «Вудик» 28 ноября 2015 года была выявлена недостача денежных средств на сумму 341 руб., о чем был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств №14. Недостача согласно приказа руководителя №97 от 01 декабря 2015 года была отнесена на виновных лиц (кассира Садовину И.Ф.). Данная недостача была погашена Садовиной И.Ф. наличными деньгами в кассу организации, о чем 12 декабря 2015 года был составлен приходный кассовый ордер №327.

Результаты инвентаризации в ноябре 2015 года были отражены в учете ООО «Вудик» записями, представленными в таблице 9.

Таблица 9

Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации наличных денежных средств в ноябре 2015 года в ООО «Вудик»

Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами в ООО «Вудик» можно сделать выводы о том, что учет кассовых операций в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В качестве недостатков учета следует отметить:

1. нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
2. низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
3. отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
4. отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
5. искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Глава 3. Мероприятия по совершенствованию учета наличных денежных средств в кассе ООО «Вудик»

В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.

Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Вудик» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации

С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО «Вудик» целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций должны оформляться актом и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

Кроме того, главному бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать изменения в законодательстве, касающиеся кассовых операций.

Так с 1 июня 2014 года действуют новые правила установления лимита кассы 2014 и расчета лимита кассы и остатка наличных денег в кассе компаний, ее обособленных подразделений и у предпринимателей (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Согласно данному документы, представители малого бизнеса, к числу которых относится ООО «Вудик» с 1 июня 2014 г. вправе работать как с лимитом, так и без лимита, на свое усмотрение (п. 2 Указания № 3210-У). В связи с этим есть два варианта действий.

Первый — ООО «Вудик» откажется от лимита с 1 июня. В таком случае необходимо издать приказ об отмене старого лимита кассы. Из нового приказа должно прямо следовать, что в организации больше не будет действовать лимит остатка наличных в кассе. При этом обязательно необходимо прописать в приказе на лимит кассы, с какой даты отменяется прежний лимит. Если приказ на лимит кассы не составить, проверяющие на проверке могут решить, что лимит все еще действует. А за его превышение оштрафуют организацию на сумму до 50 000 руб. за нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП РФ).

Второй вариант — ООО «Вудик» и после 1 июня будет соблюдать лимит остатка наличных в кассе. Тогда необходимо издать приказ о переутверждении старого лимита. Отказаться от соблюдения лимита или выбрать другую формулу для его расчета организация сможет потом в любой момент.

Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Вудик» рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:

• в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
• усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
• главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
• осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации;
• переиздать приказ об установлении лимита кассы.

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

Заключение

ООО «Вудик», на базе которого проводилось данное исследование, является динамично развивающейся организацией, относящейся к категории малого бизнеса, занимается производством межкомнатных дверей.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Вудик» за 2012-2014 гг., который был проведен во второй главе данной работы, позволил сделать вывод о росте его эффективности, о чем свидетельствует положительная динамика большинства показателей.

Наличные расчеты в ООО «Вудик» осуществляются через кассу организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными средствами.

Оформление кассовых операций в организации осуществляется первичными документами, унифицированных форм.

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Вудик» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплата денежных средств из кассы организации.

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.

В организации учета кассовых операций в процессе исследования были выявлены следующие недостатки:

• нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
• низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
• отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
• искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Вудик» было рекомендовано:

• в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
• усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
• осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации;
• переиздать приказ об установлении лимита кассы.