Файл: Прямые налоги и их роль в налоговой системе РФ.pdf

Введение

Вопросам налогообложения посвящено множество трудов экономистов различных эпох. Наиболее известным основоположником теории налогообложения является представитель классической школы Адам Смит, который олицетворял налоги не с рабством, а со свободой. У Ф. Аквинского взгляд на налоги был противоположен: он рассматривал их как дозволенную форму грабежа.

Налоги, по своей сути, являются частью финансовых отношений, которая обеспечивает формирование доходов бюджета, необходимых для волнения государством функций и задач своей деятельности.

Несмотря на достаточно большое количество взглядов, и мнений о категории налогов, тем не менее, они являются объективной необходимостью.

Налоговая политика представляет собой определенную совокупность мероприятий в сфере налогов и налогообложения, которые направлены на достижение определенных целей.

Налоговая политика является неотъемлемой составной частью финансовой политики государства.

Цели налоговой политики определяется целями и задачами государства, а также уровнем его экономического развития.

Функции, выполняемые налоговой политикой, можно разделить на три большие группы:

- фискальные функции (подразумевает мобилизацию денежных средств предприятий и населения в бюджеты);

- регулирующая (способствует повышению деловой активности, уровня экономического развития государства);

- контролирующая (заключается в контроле за деятельностью экономических субъектов).

В настоящее время основная задача налоговой политики заключается в обеспечение благоприятных условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и стимулировании экономического роста.

В экономической литературе выделяют три типа налоговой политики:

- политика максимального увеличения налогового бремени;

- политика низкого налогового бремени;

- политика достаточно существенного уровня налогообложения, компенсирующегося высоким уровнем социальной защиты.

Осуществление налоговой политики на практике происходит посредством налогового механизма, совокупности организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Юридическая сила налогового механизма обеспечивается налоговым законодательством.

Актуальность темы настоящей курсовой работы заключается в том, что на современном этапе развития экономики налоги являются основным источником формирования доходной части бюджетов всех уровней. Наряду с этим, налоги являются механизмом воздействия на экономику со стороны государства.

Цель работы – изучить влияние прямых налогов на налоговую систему РФ.

Задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты прямых налогов;

- проанализировать налоговую политику РФ в регионах на примере Московской области;

- выявить основные проблемы и перспективы налоговой политики РФ на современном этапе.

Объект исследования – прямые налоги.

Предмет исследования – реализация стимулирующей налоговой политики государства.

Методы исследования – анализ, обобщение полученной информации.

Глава 1. Теоретические аспекты прямых налогов

1.1 Сущность и основные виды прямых налогов в налоговой системе РФ

Налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с предприятий и населения.

Как экономическая категория налоги обеспечивают распределение и перераспределение национального дохода.^[1]

Возникновение налогов произошло одновременно с возникновением государства, изменение форм которого всегда сопровождалось изменениями в налоговой системе. В настоящее время налоги являются основной формой государственных доходов.^[2]

Таким образом, вся совокупность налогов делится на две группы:

- прямые налоги (взимаются непосредственно с лица, обязанного к уплате данного налога);

- косвенные налоги (включаются в продажную цену товаров и фактически выплачиваются конечным потребителем).^[3]

По субъекту налогообложения выделяют следующие группы налогов:

- налоги с физических лиц (обязанность к уплате – только у физических лиц, например, НДФЛ);

- налоги с юридических лиц (налог на прибыль);

- смежные налоги (налог на имущество, земельный налог и пр.).

В зависимости от принадлежности к уровню бюджетной системы различают:

- федеральные налоги;

- региональные налоги;

- местные налоги.

Налоговая политика представляет собой определенную совокупность мероприятий в сфере налогов и налогообложения, которые направлены на достижение определенных целей.

Налоговая политика является неотъемлемой составной частью финансовой политики предприятия^[4].

Цели налоговой политики определяется целями и задачами предприятия, а также уровнем его экономического развития.

Осуществление налоговой политики на практике происходит посредством налогового механизма, совокупности организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Юридическая сила налогового механизма обеспечивается налоговым законодательством.

Инструментами налоговой политики являются:

- налоги;

- объекты налогообложения;

- сроки уплаты налогов;

- налоговые льготы;

- штрафы и пр.^[5]

Рассмотрим более подробно основные виды прямых налогов, установленных на территории Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является наиболее традиционным налогом, который взимается практически на протяжении всего исторического развития как отечественной, так и зарубежной экономик.^[6]

В налоговой системе РФ НДФЛ является одним из наиболее значительных налогов по кругу налогоплательщиков и по суммам поступлений.

Место НДФЛ в налоговой системе РФ определяется следующими основными факторами:

- НДФЛ относится к личным налогам, то есть объектом налогообложения является конкретная сумма дохода, которая была получена налогоплательщиком;

- как налог характеризуется следующими принципами: всеобщность, равномерность и эффективность;

- регулярно поступает в доходную часть бюджета;

- основным способом взимания служит способ у источника дохода.^[7]

Налогоплательщиками НДФЛ признаются две категории лиц:

- резиденты РФ;

- лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся ее резидентами.

Определимся с понятиями налоговых резидентов и нерезидентов.

Налоговыми резидентами являются физических лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней на протяжении двенадцати месяцев подряд. ^[8]

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаются:^[9]

- доходы, полученные резидентами РФ от источников в РФ или за ее пределами;

- доходы, полученные от лиц, не являющихся резидентами РФ от источников в РФ.

Налоговой базой по налогу на доходы физических лиц, согласно статье 212 НК РФ, признаются все доходы налогоплательщика, которые могут быть получены им в следующих формах:

- денежной;

- натуральной;

- в форме материальной выгоды^[10].

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ИП), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются:

- российские организации,

- индивидуальные предприниматели,

- нотариусы, занимающиеся частной практикой,

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,

- обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы^[11].

Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организация являются:^[12]

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

В статье 247 НК РФ определяются следующие объекты налогообложения по налогу на прибыль предприятий:

- для российских организаций – прибыль, то есть величина полученных доходов за вычетом расходов;

- для иностранных организаций – прибыль, то есть доходы, полученные от деятельности представительства ха вычетом расходов или суммы полученных доходов от источников в РФ.

Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.^[13]

Налог на имущество организаций представляет собой региональный налог, ставка которого устанавливается законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 374 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются организации, которые имеют имущество, являющееся объектом налогообложения.^[14]

Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российских организаций, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Статья 375 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок определения налоговой базы по данному налогу. Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой по налогу на имущество организаций признается среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. также следует отметить, что при исчислении налоговой базы по данному виду налога учет имущества производится по остаточной стоимости, сформированной в соответствие с установленным порядком ведения бухгалтерского учета в организации. ^[15]

Таким образом, налоги представляют собой основной источник доходов любого государства.

Налог является обязательным, безвозмездным и безвозвратным платежом, взимаемым с физических и юридических лиц.

К основным налогам, уплачиваемым российскими предприятиями, относятся: Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество и пр.

1.2 Сущность налоговой политики, ее качественные социально-экономические характеристики

Налоговая политика представляет собой определенную совокупность мероприятий в сфере налогов и налогообложения, которые направлены на достижение определенных целей.

Налоговая политика является неотъемлемой составной частью финансовой политики государства.^[16]

Цели налоговой политики определяется целями и задачами государства, а также уровнем его экономического развития.

Функции, выполняемые налоговой политикой, можно разделить на три большие группы:

- фискальные функции (подразумевает мобилизацию денежных средств предприятий и населения в бюджеты);

- регулирующая (способствует повышению деловой активности, уровня экономического развития государства);

- контролирующая (заключается в контроле за деятельностью экономических субъектов).^[17]

В настоящее время основная задача налоговой политики заключается в обеспечение благоприятных условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и стимулировании экономического роста.

В экономической литературе выделяют три типа налоговой политики:

- политика максимального увеличения налогового бремени;

- политика низкого налогового бремени;

- политика достаточно существенного уровня налогообложения, компенсирующегося высоким уровнем социальной защиты.

Осуществление налоговой политики на практике происходит посредством налогового механизма, совокупности организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Юридическая сила налогового механизма обеспечивается налоговым законодательством.

Налоговые политики и системы налогообложения в разных странах формировались под влиянием специфических политических, исторических, культурных и прю процессов, которые, в свою очередь, обусловили их особенности.