Файл: Прямые налоги и их роль в налоговой системе РФ.pdf

Серьезным препятствием реализации права налогоплательщика на защиту является использование в судебной практике субъективных оценочных категорий, таких как «добросовестность» и «необоснованная налоговая выгода».

На наш взгляд, в условиях применения указанных оценочных категорий требует введения определенных законодательных ограничений, касающихся возможности бесспорного взыскания.

На наш взгляд, следует ограничить бесспорный порядок взыскания в случае если доначисление налогов, пени и санкций основано на любом существенном расхождении между юридической формой и содержанием сделки.

Таким образом, налогоплательщикам необходимо не только защищать свои права, когда они нарушены, но и охранять их, используя все разрешенные законом способы, чтобы не допустить нарушения своих прав. В качестве мер охраны прав налогоплательщиков, можно выделить обращение за разъяснениями в Министерство финансов РФ и налоговые органы, использование налоговой амнистии, контроль за поставщиками и контрагентами и т.д.

С точки зрения развития способов защиты и охраны прав налогоплательщиков полезным является рассмотрение зарубежного опыта, который достаточно сильно разниться с отечественным.

Главной особенностью внесудебного (административного) порядка является возможность снижения санкций путем сделки между налогоплательщиком и налоговыми органами или так называемого «компромисса». Практика сделок и предложений компромисса применима в большей части англосаксонских стран (Канада, США, Ирландия, Великобритания) и в странах юга Европы (Испания, Италия). Сделки и компромиссы могут быть использованы по инициативе администрации, или по инициативе двух сторон. Сделки ли компромиссы применяются в случае недостаточной платежеспособности налогоплательщика, либо сомнением получить благоприятное решение в суде.

В зарубежном налоговом праве существуют так же специальные механизмы, позволяющие добросовестному налогоплательщику защитить себя от притязаний налоговых органов.

Например, во Франции существует специальный консультативный орган – консультативный комитет по злоупотреблению правом, который состоит из государственного советника, советника кассационного суда, профессора юридического факультета и начальника налогового управления. В данный комитет могут обратиться как налогоплательщик, так и администрация. От мнения комитета зависит распределение бремени доказательств. В том случае, если мнение комитета неблагоприятно для налогоплательщика, то бремя доказательств (отсутствия злоупотребления) ложится на налогоплательщика.

Необходимо отметить, что для Налогового суда предусмотрен особый порядок его деятельности и рассмотрения исков. Отличительной особенностью Налогового суда является то, что он наделен правом самостоятельно устанавливать процессуальные нормы своей деятельности. Это означает, что он сам устанавливает порядок разрешения налоговых споров, за исключением правил о доказательствах, которые определяются Федеральным положением о доказательствах.

Налогоплательщик, который оспаривает сумму своих налоговых обязательств, рассчитанную налоговым органом, должен доказать ошибочность такого расчета (презумпция правильности).

Презумпция правильности может быть преодолена, если представленные налогоплательщиком доказательства свидетельствуют, что налоговый орган не применил (или неправильно применил) при расчете императивные нормы налогового закона либо расчет основан на недостоверных сведениях об объекте налогообложения или произведен налоговым органом без надлежащих полномочий. Нарушение налоговым органом процедурных требований (например, к оформлению налоговых уведомлений) не ведет по общему правилу к опровержению презумпции правильности, если расчет налога соответствует упомянутым материально-правовым критериям.

Таким образом, на основании проведенного исследования в целях совершенствования защиты налогоплательщиками своих прав были предложены следующие рекомендации:

- введение обязательного порядка рассмотрения жалобы с участием налогоплательщика, подавшего ее;

- установление ответственности налоговых органов за нарушение сроков рассмотрения жалоб;

- введение законодательных ограничений бесспорного взыскания.

Реализация предложенных выше мероприятий позволит улучшить защиту налогоплательщиками своих интересов и повысить эффективность налоговой системы в целом.

Выводы по главе 3

В настоящей главе были предложены мероприятия по повышению эффективности защиты налогоплательщиками своих интересов, что позволит повысить эффективность налоговой системы в целом.

Заключение

Налоги, по своей сути, являются частью финансовых отношений, которая обеспечивает формирование доходов бюджета, необходимых для волнения государством функций и задач своей деятельности.

Налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с предприятий и населения. Как экономическая категория налоги обеспечивают распределение и перераспределение национального дохода.

Возникновение налогов произошло одновременно с возникновением государства, изменение форм которого всегда сопровождалось изменениями в налоговой системе. В настоящее время налоги являются основной формой государственных доходов.

Налоговая политика является неотъемлемой составной частью финансовой политики государства.

Цели налоговой политики определяется целями и задачами государства, а также уровнем его экономического развития.

Функции, выполняемые налоговой политикой, можно разделить на три большие группы:

- фискальные функции (подразумевает мобилизацию денежных средств предприятий и населения в бюджеты);

- регулирующая (способствует повышению деловой активности, уровня экономического развития государства);

- контролирующая (заключается в контроле за деятельностью экономических субъектов).

В настоящее время основная задача налоговой политики заключается в обеспечение благоприятных условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и стимулировании экономического роста.

Осуществление налоговой политики на практике происходит посредством налогового механизма, совокупности организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Юридическая сила налогового механизма обеспечивается налоговым законодательством.

выделяют три типа налоговой политики:

- политика максимального увеличения налогового бремени;

- политика низкого налогового бремени;

- политика достаточно существенного уровня налогообложения, компенсирующегося высоким уровнем социальной защиты.

Для стран с развитой экономикой характерными являются два последних вида налоговой политики. В России же присутствует первый тип налоговой политики, определяющий основные проблемы налоговой системы нашей страны:

Несмотря на многочисленные реформы в сфере налоговой системы, в России на сегодняшний день еще имеется ряд острых проблем в сфере налогообложения, в частности:

- неоднозначность толкования нормативно – правовых актов налогового законодательства;

- факты уклонения от уплаты налогов и высокий уровень теневого сектора в экономике;

- высокий удельный вес косвенных налогов в их совокупном объеме.

Наличие большинства проблем объясняется тем, что законодательство России в сфере налогообложения является достаточно «молодым» по сравнению со странами Запада и находится на сегодняшний день в стадии становления.

Для решения отмеченных проблем налоговой системы Российской Федерации необходим комплексный подход, ориентирующийся на следующие основные направления.

Проведение регулярной работы по совершенствованию Налогового Кодекса и законодательства в области налогообложения.

Проведение работы по разработке эффективной системы взимания отдельных налогов.

Рассмотрение вопросов о возможном снижении налоговой нагрузки на отечественную экономику.

При решении вопроса о снижении налоговой нагрузки необходимо контролировать, чтобы данное снижение не привело к дефициту государственных ресурсов и как следствие снижению эффективности управления государством необходимо, чтобы ослабление налоговой нагрузки проходило при соблюдении условия, что темпы роста бюджетных расходов ниже темпов экономического роста.

Вопросы высокой уровня теневого сектора экономики и уклонения от налогообложения возможно решить с использованием западного опыта. В частности, возможно проводить проверки деклараций о доходах граждан на предмет соотнесения с их расходами.

Таким образом, политика в области налогообложения должны быть ориентирована на решение проблем в данной области и создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности, так как от эффективности налоговой системы зависит экономическая обстановка, как внутри страны, так и на международном уровне.

Также следует отметить, что отечественная система налогообложения имеет достаточные резервы для ее совершенствования.

Список использованной литературы

1. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. – 2016. – № 9
2. Алисенов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография. М: Проспект. – 2015. – 128 с.
3. Афонина В.В., Белоусова С.Н. Налоговая политика и ее влияние на величину налоговой нагрузки в России и зарубежных странах // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 5 (56). С. 80-82.
4. Ахмедова Э. С., Рамазанова Б. К. Налоговая политика: сущность и элементы // Теория и практика общественного развития – 2015 – № 3. С. 191-193.
5. Безрукова Т. Л.., Рыжков А. О. Инструменты стимулирования инновационного сектора экономики: теоретические и методические основы, оценка результативности налоговой льготы, результаты внедрения // Международный журнал экспериментального образования. – 2016. – №12-2 – С. 277.
6. Гончаренко Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций / под ред. Гончаренко Л.И. Издательство: Кнорус. – 2015. – 272 с.
7. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учеб. / Л. М. Архипцева, Н.Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономист, 2012. – 480 с.
8. Гончаренко Л.И., Малис Н.И. Налоговая политика государства: нужна ли смена модели в условиях современного экономического кризиса? // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 3. С. 152-156.
9. Гриванов Р.И., Гриванова Н.В., Иматова Е.М. Создание особых экономических зон как альтернативы налогового планирования бизнеса при проведении курса на деофшоризацию экономики // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 1. С. 364-367.
10. Корень А.В., Краубергер Ж.Ю. Специальные налоговые режимы в реализации государственной политики по поддержке малого и среднего бизнеса // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – № 6-3. – С. 479-483
11. Кузулгуртова А. Ш. Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики // Финансы и кредит. – 2016. – № 5. – С. 59-70.
12. Кузьменко В. В., Никитенко Т.В., Бескоровайная Н.С. Актуальные вопросы оценки эффективности налоговых льгот // Экономика. Налоги. Право. 2015. № 5. С. 123-127.
13. Куликов Н. И., Куликова М. А., Назарчук Н. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. –Тамбов: Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – 388 с.
14. Лукин В.К., Петров Д.В. Использование глубокой интеграции в мировую экономику для ускоренного развития отдельных отраслей народного хозяйства России // Экономика Право Печать № 3(59).2015.
15. Лукин В.К., Хуако Х.Ш., Инновационно-инвестиционный путь развития России – новый формат ее экономического развития // Вестник Академии знаний. 2016. № 1 (4). С.39-45.
16. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. М.: Юрайт. – 2017. – 432 с.
17. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Лыкова Л.Н. – М.: Издательство Юрайт, 2015. 429 с.
18. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». – М.: Юнити-Дана, 2014. – 655 с.
19. Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика / под ред. И.А. Майбурова. Издательство: Юнити-Дана. – 2017. – 520 с.
20. Малис Н.И., Горский И.В., Грундел Л.П. и др. Налоговая политика государства. Учебник и практикум / под ред. Н.И.Малис. – М.:Издательство Юрайт. – 2015. – 390 с.
21. Мандрощенко О. В. Основные подходы к оценке эффективности налоговых льгот / О.В. Мандрощенко // Финансовая аналитика: проблемы и решения .— 2016 .— №39 .— С. 47-62.
22. Марсакова В.Д. Методы налогового стимулирования как фактор повышения предпринимательской активности в РФ // Законность и правопорядок в современном обществе. 2016. № 30. С. 138-142.
23. Морозов В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. – 2015. – №6. – С. 250–252.
24. Нестеренко И. Ю. Региональные налоговые льготы: практика применения и экономическая оценка // Финансы и кредит. – 2015. – №1(625). – С. 29-39.
25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. 4-е изд., пер. и доп. для прикладного бакалавриата. М.:Издательство Юрайт. – 2015. – 392 с.
26. Пансков В.Г. Налоговые льготы: теория и практика применения // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – №1. – С. 120–125.
27. Петух А.В., Михайлова Ю.Ю. Особенности проведения проверок целевого и эффективного расходования бюджетных средств в области государственного управления в социальной и производственной сферах //Вестник академии знаний №1(4).2016.
28. Поролло Е. В., Казаков В. В. Налоговая политика и ее влияние на общественное развитие // Вестник Томского государственного университета. – 2016. – № 319. – С. 153-156.
29. Самсонов Е. А. Оценка эффективности влияния налоговых льгот на уровень налоговой нагрузки в организации // Общество: политика, экономика, право. 2016. № 12.
30. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможности /Под. ред. И.В. Караваевой. // М.-СПб. Нестор-История. 2015.
31. Сысоева Е. Ф., Мельник Е. Н. Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне: монография. – Воронеж: Воронежский государственный педагогический университет, 2015. – 236 с.
32. Тлисов А. Б., Татаренко Н. Н. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. - 2015. - №2. - С. 552-556.
33. Финансы: учебник для бакалавров / Под. ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской. – 3-е изд., перераб. и доп. –М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. – 590 с.
34. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / [И.А. Майбуров и др.]: под ред. И.А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 503 с. – (Серия «Encyclodedia»).
35. www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
36. www.minfin.ru – Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации..
37. www.mosreg.ru – Официальный сайт Правительства Московской области.
38. www.me.mosreg.ru – Официальный сайт Министерства экономики Московской области.
39. www.mf.mosreg.ru – Официальный сайт Министерства финансов Московской области
40. www.old.mii.mosreg.ru – Официальный сайт Министерства инвестиций и инноваций Московской области
41. www.budget.mosreg.ru – Официальный сайт информационного портала «Открытый бюджет» Московской области
42. www.nalogkodeks.ru – журнал «Налоговая политика и практика».
43. www.rg.ru – Российская газета.
44. www.consultant.ru – Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

1. Лукин В.К., Хуако Х.Ш., Инновационно-инвестиционный путь развития России – новый формат ее экономического развития // Вестник Академии знаний. 2016. № 1 (4). С.39-45. ↑

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. 4-е изд., пер. и доп. для прикладного бакалавриата. М.:Издательство Юрайт. – 2017. – 392 с. ↑

3. Петух А.В., Михайлова Ю.Ю. Особенности проведения проверок целевого и эффективного расходования бюджетных средств в области государственного управления в социальной и производственной сферах //Вестник академии знаний №1(4).2016. ↑

4. Сысоева Е. Ф., Мельник Е. Н. Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне: монография. – Воронеж: Воронежский государственный педагогический университет, 2017. – 236 с. ↑

5. Пансков В.Г. Налоговые льготы: теория и практика применения // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – №1. – С. 120–125. ↑

6. Там же ↑

7. Петух А.В., Михайлова Ю.Ю. Особенности проведения проверок целевого и эффективного расходования бюджетных средств в области государственного управления в социальной и производственной сферах //Вестник академии знаний №1(4).2016. ↑

8. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / [И.А. Майбуров и др.]: под ред. И.А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 503 с. – (Серия «Encyclodedia»). ↑

9. Пансков В.Г. Налоговые льготы: теория и практика применения // Экономика. Налоги. Право. – 2016. – №1. – С. 120–125. ↑

10. Лукин В.К., Хуако Х.Ш., Инновационно-инвестиционный путь развития России – новый формат ее экономического развития // Вестник Академии знаний. 2016. № 1 (4). С.39-45. ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации ↑

14. Там же ↑

15. Там же ↑

16. Кашин, И. Мерзляков. Налоговая политика и оздоровление экономики России // Аудитор. - 2017. - №9. - с.24. ↑

17. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2016. - №10. - с. 19. ↑

18. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2016. - №10. - с. 19. ↑

19. Афонина В.В., Белоусова С.Н. Налоговая политика и ее влияние на величину налоговой нагрузки в России и зарубежных странах // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016. № 5 (56). С. 80-82. ↑

20. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». – М.: Юнити-Дана, 2016. – 655 с. ↑

21. Финансы: учебник для бакалавров / Под. ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской. – 3-е изд., перераб. и доп. –М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2017. – 590 с. ↑

22. Куликов Н. И., Куликова М. А., Назарчук Н. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. –Тамбов: Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2017. – 388 с. ↑

23. Сысоева Е. Ф., Мельник Е. Н. Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне: монография. – Воронеж: Воронежский государственный педагогический университет, 2017. – 236 с. ↑

24. Куликов Н. И., Куликова М. А., Назарчук Н. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. –Тамбов: Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2017. – 388 с. ↑

25. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». – М.: Юнити-Дана, 2016. – 655 с. ↑

26. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2016. - №10. - с. 19. ↑

27. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». – М.: Юнити-Дана, 2016. – 655 с. ↑

28. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2016. - №10. - с. 19. ↑

29. Финансы: учебник для бакалавров / Под. ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской. – 3-е изд., перераб. и доп. –М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2017. – 590 с. ↑

30. Куликов Н. И., Куликова М. А., Назарчук Н. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. –Тамбов: Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2017. – 388 с. ↑

31. Сайт Правительства Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://mosreg.ru/sobytiya/novosti ↑

32. Официальный сайт И. Н. Жукова - депутата Московской областной Думы [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://inzhukov.ru/novosti/novosti/8-sobytiya/168-i-n-zhukov-oblastnoj-byudzhet-dorabotaem-i-primem-v-noyabre-s-uchetom-pozhelanij-munitsipalitetov.html ↑

33. Сайт Министерства экономики Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://me.mosreg.ru/ ↑

34. Сайт Правительства Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://mosreg.ru/sobytiya/novosti ↑

35. Сайт Министерства экономики Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://me.mosreg.ru/ ↑

36. Сайт Правительства Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://mosreg.ru/sobytiya/novosti ↑

37. Сайт Министерства экономики Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://me.mosreg.ru/ ↑

38. Сайт Министерства экономики Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://me.mosreg.ru/ ↑

39. 1 Веселов Ф.В. Инвестиции в электроэнергетике: проблемы и перспективы // Энергия: экономика, техника, экология. - 2017. - № 6. - с. 16-23. ↑

40. Сайт Министерства экономики Московской области [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://me.mosreg.ru/ ↑

41. Юрмашев Р.С. Налоговое правонарушение: теоретико-прикладные проблемы правовой идентификации: дис. … канд. юрид. наук. – М., 2017. – С. 64. ↑

42. Проскуров В.С. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства. – М.: Юридическая литература, 2017. – С. 218. ↑

43. Архив Федерального Арбитражного Суда Московского округа. [Электронный ресурс] URL: http://fasmo.arbitr.ru ↑

44. Сайт Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. [Электронный ресурс] URL: http://www.arbitr.ru/e-justice/doc/23354.html ↑

45. Архив Федерального Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа. [Электронный ресурс] URL: http://faszso.arbitr.ru/ ↑

46. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. – М.: Юридическая литература, 2016. – С. 194. ↑

47. Тедеев А.А. К вопросу о понятии и способах защиты прав налогоплательщиков // Юрист. 2016. № 1. С. 49–53. ↑