Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Понятие и сущность налоговой политики).pdf

Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, с помощью которых государство влияет на рыночную экономику. Использование налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи национальных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

В условиях финансово-экономического кризиса перед Правительством Российской Федерации стоит очень сложная задача: как отрегулировать механизмы налоговой политики страны на 2016 год и последующие годы. С одной стороны, необходимо увеличить доходы бюджетной системы Российской Федерации (или хотя бы компенсировать выпадение доходов от нефти и газа), а с другой, любое незначительное увеличение налоговой нагрузки может привести к резкая негативная реакция бизнеса, провоцирующая его сокращение и вывод капитала за границу.

Важнейшим направлением налоговой политики страны является обеспечение бюджетной устойчивости и сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, введенные против России санкции и низкие цены на нефть.

Актуальность темы работы заключается в том, что проблемы налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня даны

довольно пристальное внимание, поскольку эффективное функционирование всей национальной экономики зависит от того, насколько хорошо построена налоговая система, насколько хорошо продумана фискальная политика государства.

Цель работы - изучить теоретические аспекты налоговой политики, а также определить основные направления и механизмы реализации налоговой политики в Российской Федерации.

Для достижения цели необходимо решить ряд задач:

- изучить понятие и сущность налоговой политики;

- рассмотреть методы налоговой политики;

- проанализировать налоговую политику РФ на 2016-2018 гг.

Информационно-статистическую базу исследования составили материалы Министерства финансов Российской Федерации, Росстата и Банка России.

Структура курсовой работы обусловлена задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографии.

1. Теоретические особенности налоговой политики государства

1.1 Понятие и сущность налоговой политики

Налоговая политика является важной составляющей социально-экономической политики государства. Термин «налоговая политика» широко используется в современной политической, экономической и социальной сферах. Тем не менее, законодательство Российской Федерации практически не использует термин «налоговая политика» и не раскрывает его содержание.

В.Г. Пансков считает, что налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны с целью удовлетворения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны путем перераспределения. финансовых ресурсов [10, с.26].

По словам М.В. Налоговая политика Карпа является неотъемлемой частью общей финансовой политики государства на среднесрочную и долгосрочную перспективу и включает в себя такие понятия, как концепция государственной деятельности в области налогообложения, налоговый механизм и управление налоговой системой страна [7, с.49].

На наш взгляд, налоговая политика - это комплекс мер, предпринимаемых государством в области налогов с целью реализации основных направлений социально-экономического развития.

Цель налоговой политики не является чем-то замороженным и неподвижным. Он формируется под влиянием ряда факторов, важнейшими из которых являются социально-экономическая ситуация в стране и регионе, расстановка социально-политических сил в обществе.

Субъектами налоговой политики являются:

- государство - Российская Федерация;

- региональные субъекты Российской Федерации (республики в составе Российской Федерации, области, края, автономные округа, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург);

- муниципальные - города, районы, районы в городах.

Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленных федеральным налоговым законодательством. В то же время им предоставлены широкие полномочия по снижению налоговых ставок и определению порядка и сроков уплаты налогов.

Проводя налоговую политику, субъекты могут влиять на экономические интересы налогоплательщиков, создавать условия для их управления, которые являются наиболее выгодными как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.

По словам А. Сердюкова, основами налоговой политики являются:

1. Научно обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с законами общественного развития и выводами экономических и финансовых наук.

2. Бухгалтерский учет:

- специфика конкретных исторических внешних и внутренних условий;

- географическое положение;

- реальные экономические возможности государства.

3. Изучение генезиса налоговой политики, мирового опыта, выявление прогрессивных тенденций, применимых на соответствующем историческом этапе развития экономической стратегии конкретной страны.

4. Учет диверсифицированной структуры и многоуровневого характера (с точки зрения фискального федерализма) российской экономики.

5. Использование многомерных расчетов при разработке концепции налоговой политики и прогнозирование возможных положительных и отрицательных последствий наложения соответствующих налоговых сценариев на конкретную экономическую ситуацию в стране на основе широкого использования различных экономических и математические методы [12, с. 169] налоговый доход.

Задачами налоговой политики являются:

1) обеспечение полноценного формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования деятельности государственных органов и органов местного самоуправления по реализации соответствующих функций и полномочий;

2) содействие устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и малого бизнеса;

3) обеспечение социальной справедливости при налогообложении личных доходов.

Одной из основных задач государства является решение проблемы стимулирования системы налогообложения финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также проблемы экономического развития страны.

Рассматривая место налоговой политики в иерархии методов государственного управления экономикой, следует учитывать ее подчиненную позицию по отношению к общей экономической, финансовой и бюджетной политике, неотъемлемой частью которой она является. Направления налоговой политики определяются в зависимости от состояния экономики. Однако налоговая политика может самостоятельно влиять на производственные отношения, подавляя или развивая их в зависимости от характера мер, принимаемых государством.

Содержание налоговой политики делится на стратегические и тактические направления. Стратегия налогообложения обосновывает пути совершенствования налоговой системы и механизма управления последней с учетом приоритетов экономической и социальной политики государства, определяет прогноз вероятных изменений уровня налоговых поступлений с учетом перспективы экономического развития и рыночные условия. Тактическое направление предполагает разработку основных форм реализации стратегических целей государства и их практическую реализацию в существующей налоговой системе. Кроме того, предполагается оперативно изменять условия налогообложения (ставки, льготы, порядок и условия платежа и другие элементы налога) в соответствии с необходимыми корректировками экономического курса, проводимого правительством [11, с. 288].

Налоговая политика может принимать различные формы, среди которых многие исследователи выделяют три основных (в зависимости от целей правительства по налоговому регулированию):

1. Политика максимальных налогов характеризуется увеличением количества налогов, увеличением налоговых ставок и сокращением налоговых льгот. Целью таких мер является увеличение массы налоговых поступлений. Однако жесткие налоговые условия могут спровоцировать вместо ожидаемого увеличения государственных доходов их сокращение из-за сокращения производства и отсутствия интереса к его развитию, а также уклонения от уплаты налогов.

2. Политика экономического развития предполагает снижение налоговой нагрузки для предпринимателей при одновременном снижении уровня государственных расходов, особенно социальных программ. Негативным следствием этой политики является то, что сокращение социальных расходов не всегда компенсируется расширением предпринимательской деятельности.

3. «Смешанная» политика сочетает в себе прежние формы, обеспечивая высокий уровень налогов, направленных на реализацию социальных гарантий. В качестве недостатка такого подхода можно выделить провокационные инфляционные тенденции.

Рассматривая налоги как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики, А.В. Аронов и В.А. Кашин выделяет две модели налоговой политики: либерально-ограниченную и социально загруженную [3, с.96].

Первая модель предназначена для реализации таких политических приоритетов, как увеличение (восстановление) производства товаров, выход на новые зарубежные рынки и их расширение, а также увеличение доходов населения за счет частной инициативы граждан. Соответственно, в рамках этой модели строго соблюдается максимальный уровень налоговых льгот, предоставляются широкие инвестиционные преимущества, ограничено вмешательство государства в экономическую деятельность. Это, однако, влечет за собой сокращение социальных льгот и гарантий, а положительными результатами такой политики являются стабильность национальной валюты, экспорт рабочей силы, ограничение роста внешнего долга. Аналогичную политику в настоящее время проводят страны Юго-Восточной Азии, Индия, Китай, Бразилия, Мексика и ряд других государств, стремящихся обеспечить интенсивный рост своей экономики.

Вторая модель призвана содействовать реализации таких приоритетов, как поддержание потребительского спроса, высокая доля экспорта, расширение финансового капитала, создание рабочих мест и сокращение неравенства в распределении доходов, а также структурная политика. Соответственно, инструментами налоговой политики в этой модели будут высокие налоговые ставки, прежде всего на социальные налоги, устранение налоговых препятствий для миграции капитала, использование НДС. Это характерно для развитых стран, которые ориентированы на защиту и расширение достигнутого уровня конкурентоспособности национальной экономики и поддержания высокого уровня социальных гарантий.

Необходимо отметить условность любого такого распределения моделей (типов) налоговой политики, поскольку негативные свойства каждого из возможных вариантов вынуждают правительства менять свое направление с учетом комплекса значительных экономических и политических факторов, и часто комбинировать различные формы, чтобы получить наиболее приемлемый результат.