Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Понятие и сущность налоговой политики).pdf

- упростить налоговый учет и приблизить его к бухгалтерскому учету;

- создать благоприятные налоговые условия для ведения инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

- улучшить торговое налогообложение;

- улучшить налогообложение добычи полезных ископаемых;

- Рационализировать страховые взносы на ОПС и ОМС.

В долгосрочной перспективе планируется сохранить ставку налога на доходы физических лиц для большинства видов доходов в размере 13%. В настоящее время вводится прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Направления молчат.

Планируется систематизировать ряд предоставленных в настоящее время налоговых льгот в отношении социально значимых выплат (доходов), таких как:

- компенсационные выплаты, связанные со свободным распределением работников в опасных условиях труда, молока (других эквивалентных пищевых продуктов) или соответствующих денежных выплат, а также со свободным распределением лечебного и профилактического питания;

- гранты Президента Российской Федерации, выделяемые на научные исследования, и гранты, предоставляемые для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации.

Действующее налоговое законодательство предусматривает освобождение от налогообложения сборов, взимаемых налогоплательщиками и взимаемых с международных организаций в области науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями в списках таких организаций. утверждено Правительством Российской Федерации. Федерация, а также суммы, полученные налогоплательщиками в международных, иностранных или российских премиях за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и средств массовой информации в соответствии с перечнем бонусов, утвержденным Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшим должностным лицам субъектов Российской Федерации (руководителям высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в этих областях их должностным лицам Российской Федерации. Федерация. Российская Федерация (руководители высших исполнительных органов государственной власти субъектов федерации). (Пп.6-7 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень международных, зарубежных и российских наград за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и медиа, суммы которых поступают налогоплательщикам, не подлежат налогообложению, утвержденный Указом Правительство Российской Федерации от 06.02.2001 г. N 89 (ред. 12.12.2018)

- материальная помощь, выплачиваемая агентствами по трудоустройству безработным гражданам, утратившим право на пособия по безработице, а также гражданам во время профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению агентств по трудоустройству.

Кроме того, существующий порядок налогообложения (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусматривает налогов на государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), а также других выплат и Компенсации выплачиваются в соответствии с действующим законодательством. В этом случае пособия, которые не подлежат налогообложению, включают пособия по безработице, беременность и роды.

Однако Минфин России в своем письме № 03-04-05 / 14992 от 29 апреля 2013 года обратил внимание на то, что пособия по временной нетрудоспособности, в т.ч. Пособия по уходу за больным ребенком должны облагаться подоходным налогом в установленном порядке.

Между тем в письме от 03.03.2013 № 03-04-05 / 6-294 Министерства финансов Российской Федерации со ссылкой на постановление Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.06.2010 N 1798 / 10 подчеркивалось, что выплата дополнительных дней отдыха одному из родителей по уходу за ребенком в качестве другой выплаты осуществляется в соответствии с действующим законодательством в силу пункта 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не облагается подоходным налогом с населения;

- материальная помощь студентам выплачивается из стипендиального фонда.

В настоящее время налоги не подлежат сбору (ст. 11 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации) стипендии студентам, аспирантам, резидентам, адъюнктам или докторантам учреждений высшего профессионального или послевузовского профессионального образования, научных учреждений , учащиеся начальных и средних профессиональных учебных заведений образования, учащиеся духовных учебных заведений, стипендии, учрежденные Президентом Российской Федерации, органами аконодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, органами власти Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые из бюджетов налогоплательщиков, зачисленных по направлению службы занятости.

В основных направлениях предлагается уточнить список субъектов, которые в настоящее время освобождены от налогообложения, с целью систематизации норм налогового законодательства и устранения неточностей в толковании.

Что касается вычетов по налогу на имущество по подоходному налогу с населения (предусмотренных при покупке жилья на сумму до 2 млн. Рублей), то планируется отойти от принципа вычета налоговых вычетов по подоходному налогу только с одного объекта недвижимости. Планируется предоставить физическим лицам право обращаться в налоговые органы для получения налоговых вычетов на имущество много раз, вплоть до полного использования максимальной суммы налоговых вычетов.

Кроме того, для исполнения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П необходимо установить порядок получения имущественного налогового вычета родителями (в том числе усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечители) осуществляющие новое строительство или приобретение за свой счет в собственность несовершеннолетних детей.

УФНС России по г. Москве в Письме от 20.06.2012 г. N 20-14 / 52818 @, с учетом постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 г. N 6-П, указывает, что если ребенок был Несовершеннолетний на момент покупки и регистрации квартиры в собственность, налогоплательщик (мать ребенка) имеет право использовать имущественный налоговый вычет в соответствии с правилами, предусмотренными пунктом 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В настоящее время пункт 1 ст. 269 ​​Налогового кодекса Российской Федерации ограничивает распределение процентов к расходам. Согласно этому пункту, расходы признаются как проценты, начисленные по долговым обязательствам любого рода, при условии, что сумма процентов, начисленных налогоплательщиком по долговым обязательствам, существенно не отклоняется от средней процентной ставки, начисленной на долговые обязательства, выпущенные в том же квартал (месяц для налогоплательщиков, которые переходят на расчет ежемесячных авансовых платежей на основе фактически полученной прибыли) в сопоставимых условиях. Долговые обязательства, выпущенные на сопоставимых условиях, представляют собой долговые обязательства, выпущенные в той же валюте за те же периоды в сопоставимых суммах под аналогичным обеспечением. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам учитывается только информация о межбанковских кредитах. Это положение также распространяется на проценты в виде скидки, которая формируется у ящика как разница между ценой выкупа (погашением) и ценой продажи векселя.

Для определения среднего уровня процентов налогоплательщик должен провести анализ сопоставимости долговых обязательств, полученных как налогоплательщиком, так и другими налогоплательщиками (если такая информация имеется). Более того, в силу пункта 1.1. Искусства. 269 ​​Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей условие применения альтернативного метода определения максимальной процентной ставки, признаваемой в качестве расхода, рассматриваемые долговые обязательства должны представлять собой долговые обязательства перед российскими организациями. Другими словами, сертификат, выданный кредитором-нерезидентом с указанием среднего уровня процентов и размера выданных им кредитов, не является основанием для признания процентов по кредиту в пределах среднего уровня процентов, указанного в сертификате .

3.2 Налоговая политика РФ на 2016-2018 гг.

Сегодня в России есть документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» [8]. Материалы Основных направлений налоговой политики учитываются как при планировании федерального бюджета, так и при составлении проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основными направлениями налоговой политики не являются нормативно-правовые акты, однако данный документ является основой для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и их представления в Правительство Российской Федерации. Федерация.

В течение следующего трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации будет оставаться предотвращение любого увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такие предложения не будут представлены Правительством Российской Федерации в Государственную Думу и не будут поддержаны в случаях, когда они поступают от других субъектов права законодательной инициативы. Фактический мораторий на повышение налоговой нагрузки в 2015 году, а также в ближайшие три года, должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. В то же время Правительство Российской Федерации планирует и далее применять налоговые меры стимулирования инвестиций, проводить антикризисные налоговые меры и еще более повышать эффективность системы налогового администрирования.

В то же время налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, введенные против России санкции и низкие цены на нефть.

В настоящее время разработан федеральный законопроект, направленный на предоставление налоговых льгот вновь создаваемым промышленным предприятиям («Гринфилд») по решению субъектов Российской Федерации в пределах общего объема капитальных затрат, которые они осуществляют Аналогия с привилегиями для Дальнего Востока.

Предусматривается предоставление субъекту Российской Федерации права снизить до 10% ставку налога на прибыль организаций в той мере, в которой она поступает в бюджет субъекта Российской Федерации для вновь создаваемых промышленных предприятий, осуществляющих капитальные вложения. Также предусматривается применение для таких налогоплательщиков ставки корпоративного подоходного налога в размере 0% в той части, которая поступает в федеральный бюджет.

Механизм снижения налоговой ставки по корпоративному подоходному налогу будет осуществляться в рамках механизма отбора инвестиционных проектов, уже установленного Налоговым кодексом Российской Федерации для региональных инвестиционных проектов.

В качестве меры поддержки бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств предлагается рассмотреть вопрос о повышении пороговой стоимости амортизируемой стоимости имущества до 80 - 100 тыс. Руб. Эта мера позволит списывать стоимость недорогого оборудования за один раз во время его ввода в эксплуатацию, а не через механизм амортизации.

В целях стимулирования развития малого бизнеса в сфере налогообложения предлагается внести следующие изменения в специальные налоговые режимы:

1) расширить перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

2) расширить право на использование 2-летних «налоговых каникул» в рамках упрощенной налоговой системы и патентной системы налогообложения деятельности в сфере персональных услуг;

3) предоставить субъектам Российской Федерации право на снижение ставок налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в форме дохода, с 6 до 1 процента, в зависимости от категорий и типов налогоплательщиков. деловой активности;

4) дать право представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе снизить единый налог на вмененный доход с 15 до 7,5 процента в зависимости от категорий налогоплательщиков и виды предпринимательской деятельности.

В настоящее время налоговая база по налогу на добавленную стоимость включает авансовые платежи, полученные налогоплательщиком. Такой подход не только соответствует мировой практике, но и после вступления в силу поправок к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации, принятых в 2008 году, позволяет покупателю получить право на вычет суммы уплаченного НДС в рамках предоплаты. Очевидно, что отказ от включения авансовых платежей в базу налогообложения НДС предоставит продавцам товаров (работ, услуг) дополнительный финансовый ресурс, поскольку НДС, полученный от покупателей в рамках авансового платежа, должен быть уплачен Бюджет только после фактической отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.

Однако такое решение (отказ от включения авансовых платежей в налоговую базу по НДС) сопровождается ухудшением положения налогоплательщиков-покупателей, поскольку они должны быть лишены права вычитать налог, переданный продавцу как часть авансовый платеж, как это было до 2009 года. В противном случае произойдет разрыв в цепочке уплаты НДС и принятия его к вычету, что приведет к нарушению налоговой нейтральности и бюджетным убыткам.