Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Понятие и сущность налоговой политики).pdf

- формирование и постановка целей с указанием приоритетов на текущий календарный год и на будущее (от 2 до 5 лет);

- определение оптимальных направлений достижения поставленных целей и задач, разработка форм и методов организации налоговых отношений;

- планирование бюджетных показателей по уровням, видам и группам налогов;

- подбор высококвалифицированного персонала;

- осуществление налогового анализа и контроля по результатам выполнения бюджетных задач для последующей корректировки форм и методов налоговой политики.

Параметры налоговой системы в значительной степени зависят от налогово-бюджетной политики государства, которая понимается как совокупность мер, реализуемых государством, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, которые позволяют ему обеспечить необходимое финансирование.

Налоговая политика, как совокупность научно обоснованных и экономически обоснованных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления, способна удовлетворить потребности воспроизводства и роста общественного благосостояния. Первоначальной установкой при проведении налоговой политики является не только обеспечение правового порядка взимания налоговых платежей с налогоплательщиков, но и проведение комплексной оценки экономических и экономических отношений, сложившихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение налоговых законов, а их совершенствование [8, с.49].

Налоговая политика осуществляется Президентом Российской Федерации, Федеральным Собранием Российской Федерации, Правительством Российской Федерации и исполнительными органами, наделенными соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно отвечающим за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов Российской Федерации, а за ее разработку и реализацию - Министерство налогообложения Российской Федерации.

Налоговая политика осуществляется ими способами:

- управление;

- информирование;

- образование;

- консультирование;

- выгоды;

- контроль;

- принуждение.

Управление заключается в организации и управлении деятельностью налоговых органов, которая направлена ​​на создание совершенной системы налогообложения и основывается на знании и использовании объективных законов ее развития.

Управление налогообложением осуществляется государственными органами, непосредственно ответственными за проведение налоговой политики. Так, Минфин России совместно с Федеральной налоговой службой России и другими федеральными органами исполнительной власти разрабатывает предложения по налоговой политике, развитию налогового законодательства и совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации.

В настоящее время ФНС России имеет следующую структуру:

- Центральный аппарат ФНС (26 управлений)

- Управление ФНС России по субъектам РФ;

- Межрайонные инспекции (МРИ) ФНС по субъекту РФ;

- Территориальные инспекции;

- Межрегиональные инспекции (МИ) по крупнейшим налогоплательщикам;

- Межрегиональные инспекции (МИ) по централизованной обработке данных;

- Прочие структуры:

главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС (ГНИВЦ);

государственный научно-исследовательский институт развития налогов и сборов (ГНИИРАНС);

5 учебно-методических центров;

печатные издания: «Российский налоговый курьер», налоговая практика.

В отличие от традиционных проверок, которые осуществляют контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, IRI и MI строят свою работу на основе категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по предоставлению налогоплательщикам информации, необходимой им для надлежащего исполнения налоговых обязанностей.

Образование направлено на привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного выполнения ими своих налоговых обязанностей и включает в себя проведение воспитательной работы для выяснения необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лиц, ответственных за исполнение налоговых сборов, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них трудности.

Стимулы - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможности не платить налоги и сборы.

Контроллинг - это деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.

Принуждение - это деятельность налоговых органов по обеспечению соблюдения налоговых пошлин путем применения штрафов и других санкций в отношении недобросовестных налогоплательщиков.

2. Инструменты налоговой политики государства

2.1 Влияние государственных институтов на регулирование экономики

С помощью налоговых ставок, льгот, санкций и др., происходит влияние государственных институтов на регулирование экономики при проведении НП.

Ставка налога помогает определить налоговую базу или ее часть, с помощью которой можно определить сумму налога. Таким образом, Правительство Российской Федерации осуществляет налоговое регулирование без изменения самого налогового законодательства. Довольно болезненным моментом в этой ситуации стало повышение ставки страховых взносов до 30% для самозанятого населения. Большинство мелких предпринимателей «ушли в тень», уменьшив тем самым сбор налогов. Таким образом, стремление к хорошей цели повышения ставок страховых взносов для увеличения будущих пенсионных выплат этой категории работников имело прямо противоположный эффект. Заместитель председателя правительства Российской Федерации О. Голодец, курирующий социальный блок, подводя итоги этих изменений, сказал: «У нас в стране 38 миллионов человек. в общем, неясно, где они находятся: неизвестно, где они работают, где живут, какую зарплату получают. Поэтому даже небольшое изменение налоговых ставок может привести к чрезвычайным последствиям.

С помощью налоговых ставок можно регулировать не только доходы, но и формировать бюджеты разных уровней. Например, в Вологодской области вся величина собираемого транспортного налога идет в региональный дорожный фонд, за счет чего ремонтируются и строятся дороги, поэтому само по себе данное решение отвечает складывающейся экономической конъюнктуре.

Кроме налоговых ставок, эффективным средством реализации налоговой политики являются налоговые льготы, что связано с представлением полного или частичного освобождения от налогообложения отдельных категорий юридических и физических лиц.

Так, в Воронежской области региональный проект индустриальных парков Масловский и Бобровский активно реализуется уже несколько лет подряд, что предусматривает самые многочисленные налоговые льготы при уплате налогов резидентам и нерезидентам этих инвестиционных проектов. Например, для резидентов ИП Масловского ставка подоходного налога была снижена на 4% в течение следующих 5 лет. Кроме того, эти лица освобождаются от уплаты транспортного налога и налога на имущество организаций на 5 лет. Общая сумма налогов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации за первый год реализации проекта, составила 869 млн. Руб., В т.ч. федеральный - 529 млн. руб., региональный - 254 млн. руб.

Таким образом, общая сумма налоговых поступлений за 20 лет работы Масловской ОЭЗ составит 77,9 млрд руб., В т.ч. в федеральный бюджет - 47,4 млрд руб., в областной - 22,8 млрд руб. Дисконтированные налоговые поступления от создания Масловской ОЭЗ в Воронежской области (более 20 лет эксплуатации) составят 47,9 млрд рублей.

Предоставление определенных налоговых льгот налогоплательщикам активизирует влияние государства на различные экономические процессы. В то же время следует отметить, что с совершенствованием налоговых механизмов формы и методы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. Создание малого бизнеса и привлечение иностранного и инвестиционного капитала стимулирует создание высокотехнологичных производств, эти продукты вполне конкурентоспособны не только для региональных и российских рынков, но и для мирового рынка в целом.

Отдельные налоговые льготы направлены на смягчение последствий экономических и финансовых кризисов. Для стимулирования концентрации капитала, обновления производственных фондов и стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такой тип налоговых льгот, как отсрочка платежа или освобождение от налогов (налоговые каникулы).

Резкое увеличение бюджетных расходов во многих европейских странах вызвало необходимость «затянуть пояса» для многих современных государств, особенно в период кризиса. Некоторое время назад Греции был предоставлен кредит Европейского Союза для покрытия дефицита бюджета. Это еще раз говорит о том, что государство должно не только стимулировать развитие курортного туризма, но и развивать промышленность и сельское хозяйство. Ведь налог на прибыль является одной из составляющих пополнения государственного бюджета страны.

Кроме того, преференциальное регулирование нарушает базовый принцип равного налогообложения всех налогоплательщиков, независимо от их вида деятельности, и создает неравные условия для предприятий в различных секторах экономики.

Для налогового механизма нашей страны характерны следующие основные функции:

1. другие функции, которые часто даже рассматриваются как подфункции управления и функционирования налогового механизма в целом;
2. функция планирования является организация деятельности финансовых и налоговых органов по определению на определенный период времени экономически обоснованной суммы налоговых поступлений в соответствующий бюджет и мобилизация их усилий для увеличения этих доходов;
3. функция регулирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений и других преференций;
4. функция контролирования — организация деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово-хозяйственной деятельностью, в организации деятельности налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства;
5. функция принуждения — организация деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков;
6. функция информирования — организация деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и иной, необходимой им для своевременного и полного исполнения своих обязанностей;
7. функция консультирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения.

Если исходить из приведенного выше определения функций, то становится ясно, что предметный состав налогового механизма довольно широк. Субъектами налогового механизма должны быть не только налоговые органы, но и финансовые, правоохранительные, таможенные органы, а также сами налогоплательщики, все те, кто юридически наделен правами и обязанностями в области налогов и налогообложения.

3. Анализ и особенности налоговой политики Российской федерации

3.1 Особенности и основные направления совершенствования налоговой политики в РФ на современном этапе

Правительство России ежегодно разрабатывает основные направления налоговой политики. 30 мая 2015 года эти участки на 2016 год и плановые периоды на 2017-2018 годы были утверждены.

Основными приоритетами на среднесрочную перспективу остаются - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей стабильность бюджета в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Важнейшими задачами НП остаются поиск инвестиций, развитие человеческого капитала и поддержка всех форм бизнеса, включая малый бизнес. Баланс бюджетной системы также должен быть сохранен, так как этот фактор является одним из ведущих, особенно из-за возможного падения спроса на энергоносители (включая газ, нефть), что связано с неблагоприятной ситуацией на внешнем рынке. , В том числе ситуация в Украине.

Объединение налоговых мер сосредоточено в двух группах:

- налоговые льготы;

- меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации.

В настоящее время не ожидается никаких изменений в составе и структуре налоговой системы.

В плановом периоде государство планирует внести изменения в налоговое законодательство, в частности:

- поддерживать инвестиции и развивать человеческий капитал;

- модернизировать налогообложение финансовых инструментов;