Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цели, задачи, формирование, применение.pdf

- остаток прямых затрат на остаток готовой продукции на конец месяца равен остатку прямых затрат на остаток готовой продукции на начало месяца плюс прямые расходы на выпущенную продукцию за отчетный месяц минус сумма прямых расходов на отгруженную продукции в отчетном месяце;

- остаток прямых затрат на остаток готовой продукции на конец месяца заносится в таблицу «Корректировка прямых расходов на остатки НЗП и ГП» и высчитывается величина изменений между остатком прямых затрат на остаток готовой продукции на начало месяца и остатком прямых затрат на остаток готовой продукции на конец месяца;

- полученное изменение разносится в «Сводной таблице для заполнения приложения 2 к листу 2 налоговой декларации по налогу на прибыль «Расходы, связанные с производством и реализацией».

5. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

5.1 Раздельный учет операций, облагаемых по ставке 0 процентов

Метод ведения раздельного учета

Раздельный учет операций, облагаемых по нулевой ставке налога, от других операций ведется с применением отдельных субсчетов.
Основание: статьи 153 (п. 1), 165 (п. 10) Налогового кодекса РФ

Метод расчета суммы налога, подлежащей вычету

Методику расчета входного НДС на производство продукции, отгружаемой на экспорт, основывать на данных калькуляции себестоимости продукции, сформированной в разрезе произведенной продукции.

По данным калькуляции производится расчет материальных затрат, на основе которых формируется себестоимость ферросплавов.

В состав материальных затрат включаются:

- сырье и полуфабрикаты;

- электроэнергия;

- материалы (электроды графитированные, электродная масса, кирпич, электродная арматура и т.д.)

Из материальных затрат исключаются:

- отходы – скрап;

- попутная продукция – печной газ;

Расчет НДС приходящегося на выпуск 1 тонны экспортной продукции определяется следующим образом:

все материальные затраты при производстве конкретного вида ферросплавов делятся на объем товарной продукции (тн) в результате чего получается стоимость материальных затрат 1 базовой тоны ферросплавов, т.е. цена 1 тонны продукции.

Для расчета НДС восстановленного при производстве экспортной продукции применяется формула: стоимость материальных затрат 1 базовой тонны конкретного вида феррохрома (марки) * 18%.

НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, восстанавливать пропорционально экспортной реализации, за период исходя из сметы общих и административных расходов в части облагаемых НДС операций.

Восстановленный НДС принимается к вычету в периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке.

Основание: статья 165 Налогового кодекса РФ.

5.2 Налог на добычу полезных ископаемых

Для исчисления налога на добычу полезных ископаемых количество добытого ископаемого определяется прямым методом (посредством применения измерительных средств и устройств) по обособленному подразделению «Марсятское рудоуправление».

Основание: статья 339 Налогового Кодекса РФ.

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Основание: статья 340 п.1 п.п. 3 Налогового кодекса РФ (исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых).

При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета. Применяется тот же порядок признания доходов и расходов, который применяется для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенные в налоговом периоде:

1) материальные расходы, определяемые в соответствии со статьей 254 Налогового Кодекса, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг);

2) расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьей 255 НК, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;

3) суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном статьями 256 - 259.2 НК, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых;

4) расходы на ремонт основных средств, определяемые в порядке, установленном статьей 260 НК, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых;

5) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии со статьей 261 НК;

6) расходы, предусмотренные подпунктами 8 и 9 статьи 265 НК за исключением указанных в этих подпунктах расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;

7) прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 НК, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.

При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого не учитываются расходы, предусмотренные статьями 266, 267 и 270 НК.

При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 НК. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 НК. При этом косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.

Таким образом, сформированная и применяемая на АО «СЗФ» учетная политика для целей налогообложения полностью соответствует требованиям законодательства. Бухгалтерский и налоговый учет максимально сближены.

Заключение

В курсовой работе были рассмотрены понятие, цели и задачи учетной политики для целей налогообложения, а также отличия учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для бухгалтерского учета. Изучены вопросы формирования и применения учетной политики для целей налогообложения и рассмотрены некоторые правила ее формирования. Дана краткая характеристика исследуемого предприятия и изучена учетная политика для целей налогообложения принятая на предприятии на 2018 год.

По результатам теоретического исследования были сделаны следующие выводы:

• в учетной политике нужно раскрыть позиции организации по тем нормам, которые оставляют право выбора за ней;
• в случае противоречий и неясностей в налоговом законодательстве - выработать свой способ определения доходов и расходов, тщательно обосновывая свой выбор и применяя термины и понятия, заимствованные из других отраслей права.
• если налогоплательщик подробно и аргументированно изложит в учетной политике неурегулированные законодательством положения, это поможет минимизировать его налоговые риски.

По результатам практического исследования был сделан вывод, что сформированная и применяемая на АО «СЗФ» учетная политика для целей налогообложения полностью соответствует требованиям законодательства. Бухгалтерский и налоговый учет максимально сближены.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Белецкая Ю.А. Общие принципы формирования учетной политики // Налог на прибыль: учет доходов и расходов.- 2018. - N 1.
3. Бух1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров // https://buh.ru/articles/documents/13089/.
4. Гордеева С.Н. Поправки ПБУ 1/2008. Нужно ли вносить изменения в учетную политику // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. - N 9.
5. Грундел Л.. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум / Л. Грундел.- М.: Юрайт, 2017.- 342с.
6. Знягина А.С. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум / А.С. Зинягина.- М.: Юрайт, 2017.- 360с.
7. Кругляк З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк.- М.: Феникс, 2018.- 377с.
8. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник / Н.И. Малис.- М.: Юрайт, 2018.- 341с.
9. Серебрякова Т. Управленческий учет: Учебник / Т. Серебрякова.- М.: Инфра-М, 2018.-280с.
10. Серова А.И. Учетная политика: недооценить можно, переоценить трудно // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016.- N 12.
11. Учетная политика организаций, под редакцией Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой «ГроссМедиа», 2016г.
12. Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. – 2017. – N 3.

1. Налоговый кодекс РФ ↑

2. Белецкая Ю.А. Общие принципы формирования учетной политики //Налог на прибыль: учет доходов и расходов.-2018.-N 1 ↑

3. Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое право.-2017. -N 3

   ¹ Серова А.И. Учетная политика: недооценить можно, переоценить трудно // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. - N 12 ↑

4. ² Учетная политика организаций, под редакцией Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой «ГроссМедиа», 2016

   ³ Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое прав. – 2017. - N 3 ↑

5. ↑

6. ↑

7. Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. – 2017. - N 3 ↑

8. Гордеева С.Н. Поправки ПБУ 1/2008. Нужно ли вносить изменения в учетную политику // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. - N 9 ↑

9. Бух1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров // https://buh.ru/articles/documents/13089/ ↑

10. Учетная политика организаций, под редакцией Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой «ГроссМедиа», 2016 ↑

11. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник / Н.И. Малис.- М.: Юрайт, 2018.- 341с. ↑

12. Серебрякова Т. Управленческий учет: Учебник / Т. Серебрякова.- М.: Инфра-М, 2018.-280с. ↑

13. Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. - 2017. - N 3 ↑

14. Кругляк З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк.- М.: Феникс, 2018.- 377с. ↑

15. Грундел Л.. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум / Л. Грундел.- М.: Юрайт, 2017.- 342с. ↑

16. Серова А.И. Учетная политика: недооценить можно, переоценить трудно // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложении. – 2016.- N 12 ↑

17. Знягина А.С. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум / А.С. Зинягина.- М.: Юрайт, 2017.- 360с. ↑

18. Белецкая Ю.А. Общие принципы формирования учетной политики // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2018. - N 1 ↑

19. Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. – 2017. - N 3 ↑

20. Знягина А.С. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум / А.С. Зинягина.- М.: Юрайт, 2017.- 360с. ↑

21. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник / Н.И. Малис.- М.: Юрайт, 2018.- 341с. ↑

22. Белецкая Ю.А. Общие принципы формирования учетной политики // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2018. - N 1 ↑

23. Учетная политика организаций, под редакцией Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой «ГроссМедиа», 2016 ↑

24. Гордеева С.Н. Поправки ПБУ 1/2008. Нужно ли вносить изменения в учетную политику // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. - N 9 ↑

25. Гордеева С.Н. Поправки ПБУ 1/2008. Нужно ли вносить изменения в учетную политику // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2017. - N 9 ↑

26. Федорова О.С. Учетная политика предприятия для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. – 2017. - N 3 ↑