Файл: Налог на имущество организации. Налог на имущество физических лиц..pdf

2.4 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Физические лица, которые имеют на территории РФ в собственности имущество, являющимся объектом налогообложения налога на имущества физических лиц, обязаны уплатить налог равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налог можно уплатить в полном объеме по первому сроку уплаты налога. То есть не позднее 15 сентября.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами самостоятельно. Налоговые органы должны исчислить налог не позднее 1 августа и вручить гражданам налоговое уведомления на уплату налога.

Лица, которые имеют льготы по налогу, самостоятельно предоставляют подтверждающие документы в налоговые органы.

В случаи уничтожения или полного разрушения имущества, взимания налога прекращается с того месяца, когда данное имущество было уничтожено или разрушено. Основанием является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации.

В налоговом уведомлении должны быть указанны размер налога, расчет налоговой базы, должна быть указанна ставка налога и сроки, в которые должен быть уплачен налог на имущество физических лиц. Форма налогового уведомления утверждается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается лично физическому лицу, лично под расписку, имеется подтверждающий факт получения налогового уведомления физическим лицом, указывается дата получения.

Если налогоплательщик не уплачивает налог в срок, то ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога – это письменное уведомление налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить налог в установленные сроки и уплатить пении за просрочку платежа.

В случаи когда физическое лица уклоняется от получения требования, то ему направляется по почте заказным письмом, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Рассмотрим пример расчета налога на имущество физических лиц.

Пример 3. Физическое лицо Оппелендер Ирина Эдуардовна, имеет в долевой собственности с физическим лицом Чекалиным Владимиром Александровичам квартиру, доля ½ часть. Квартира находится по адресу г. Москва, ул. Елецкая 33, квартира 321. Муниципальные органы власти установили ставку налога 2%. Инвентаризационная стоимость имущества 1650 тыс.руб.

Налоговые органы направили налоговое уведомление физическим лицам 15 августа 2015 года. Рассчитаем сумму налога.

Сумма налога = 1 650 000*1/2 *2% = 16 500 рублей

Вывод: Физические лица Оппелендер Ирина Эдуардовна и Чекалин Владимир Александрович обязаны уплатить налог равными долями в два срока, не позднее 15 сентября и 15 ноября 2015 года, в размере 16 500 рублей.

Заключение

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества физических лиц и организаций в соответствии с нормами действующего законодательства

С экономической точки зрения налог с физического лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принадлежащего ему на праве собственности имущества. Обязанности по уплате налогов возникают у физического лица при наличии у него объекта налогообложения.

При уплате налога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% , однако региональные органы власти могут устанавливать иные ставки налога в соответствии с налоговым законодательством.

Объект имущественного налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Для физических лиц объектом имущественного налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое находится в собственности физического лица.

Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

В данной курсовой работе были изучены налог на имущество организации и налог на имущество физических лиц, их изменения и дополнения, а так же были изучены все элементы налогообложения – налогоплательщики, объект налога, ставка, льготы, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты налогов.

В данной курсовой работе был произведен расчет налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц.

Список литературы

Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2011 – стр.113-141;

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. – стр.298-314;

Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» - М.: Экономистъ, 2012. – стр.45-48;

Дмитриева Н. Г.  Налоги и налогообложение. М.: Наука, 2014г.;

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М.  2012 г. - 576с.;

Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. // Финансы. 2013 г. №7.  С.21-25.;

Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - "Волтерс Клувер", 2014 г.

Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: 2011г.;

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013г.;

Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2012г.;

Налоговое право России: Учебник/Под ред.Л.В.Сальниковой, И.Д.Еналеевой. - М.: Юстицинформ, 2011г – стр 314-322;

Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий//Консультант бухгалтера. 2013. № 3;

1. Налоговый Кодекс РФ (по состоянию на 10.04.2011 г.);
2. Журнал «Бухгалтерский учет» «Анализ финансовой отчетности» М.Л. Пятов, Н.А. Соколова;
3. Журнал «Российский налоговый курьер» (апрель 2011 г.);
4. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2012;
5. Владыка В.М, Тарасова В.Ф, Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению.2-е изд., испр. и доп. – М.: 2013. – 360 с.;
6. Вылкова Е.С. и др. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. - СПб.: СПбГУЭФ; 2012. – 80 с.;
7. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. 5-е изд., испр. и доп. - М.: 2010. – 155с.;
8. Игнатьева С.В., Вашкович Н.Ю. Финансовое право. Учебное пособие в схемах.– СПб.: ГУАП, 2013. – стр 132;
9. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 312 с.
10. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – M.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 271 с.