Файл: Налог на имущество организации. Налог на имущество физических лиц..pdf

Введение

Государственные налоги возникли вместе с появлением государства, это как средство покрытия расходов. Изначально налоги имели натуральную форму, то есть взимались с населения в виде муки, продуктов, шкуры и т.д., а с появлением товарно-денежных отношений, налоги приобрели денежный характер.

Налог на имущество – это один из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Данный налог занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.

Налог на имущество предприятий введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов (в рыночной экономике основными налогами считаются подоходный налог; налог на прибыль предприятия; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

Тема курсовой работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

Объектом исследования курсовой работы является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с особенностью порядка расчета налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Предметом исследования курсовой работы является нормативные акты Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и практические навыки расчета данных имущественных налогов.

Цель исследования курсовой работы – рассмотреть теоретическое и практическое налогообложение налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц, выявить особенности налогообложения и произвести расчеты данных налогов.

Для того, чтобы достичь поставленных целей курсовой работы, необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть сущность налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц;
• Рассмотреть применение налоговых ставок и налоговых льгот по данным налогам;
• Рассмотреть порядок исчисления и порядок уплаты налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц;
• Произвести расчет налога на имущество организации на примере ООО «ЭйчПи Инк»
• Произвести расчет налога на имущество физических лиц

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Налог на имущество организации

Плательщики налога на имущество организации. Объект налогообложения

Налог на имущество организации ввелся в России с 1992 года на основании Федерального закона 13.12.91 г. № 2030-1 “О налоге на имущество организаций”, а с 1 января 2004 года налог на имущество организации взимается в соответствии с Главой 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество организации относится к региональным налогам, то есть он вводится на соответствующей территории РФ законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они могут устанавливать конкретные ставки данного налога, льготы для отдельных групп налогоплательщиков, изменять сроки уплаты налога в соответствии с действующим налоговым законодательствам РФ (в пределах, определенных НК РФ).

Таким образом, налог на имущество организации устанавливается законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ с момента введения его в действия.

Налог на имущество организации – это прямой налог, он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке.

Налогоплательщиками налога на имущество организации признаются:

- Российские организации;

- Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ через постоянных представителей или имеют в своей собственности на территории России недвижимое имущество.

Организации, которые имеют филиалы или обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, также обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, филиала.

Российскими организациями считаются юридические лица, с дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001года.

Объектом налога на имущество организации признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций объектом налогообложения является движимое и не движимое имущество на территории РФ, а для иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность через постоянных представителей на территории РФ – признается находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащие этим организациям на праве собственности.

Под имуществом (включая имущество, переданное во временное пользование, распоряжение, дарение) понимается все виды гражданских прав, деньги, ценные бумаги, нематериальные блага, результаты интеллектуальной деятельности, но не имущественные права.

Не признаются объектами налогообложения:

-земельные участки и другие объекты природопользования;

-имущество, которое принадлежит федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

1.2 Налоговый период. Порядок определения налоговой базы налога на имущество организации

Налоговым периодом по налогу на имущество организацииломпдаьмдаьО

Налоговым периодом по налогу на имущество организации признается календарный год, а отчетным периодом – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетный период, в таком случаи налог исчисляется и уплачивается единовременно, по окончанию налогового периода.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Если объект недвижимого имущества находится на территориях разных субъектов РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ, то налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Определение среднегодовой стоимости имущества производится следующим образом:

за первый квартал – следует сложить остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель, и полученную сумму разделить на четыре;

за полугодие – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по июль, и полученную сумму разделить на семь;

за девять месяцев – сложить стоимость имущества на1-е число каждого месяца с января по октябрь, и полученную сумму разделить на десять;

за год – сложить стоимость имущества с января текущего года по январь следующего, и полученную сумму разделить на тринадцать.

Налоговая база объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении имущества, приобретенного совместно, исчисление и уплата налога производится участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Особенностью налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также приобретенного в рамках договора, является то, что налогообложение производится у учредителя доверительного управления.

1.3 Льготы по налогу на имущество организации

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, которые устанавливают законодательные органы власти в соответствии с НК РФ.

Органы субъектов РФ могут устанавливать льготы для определенной группы налогоплательщиков налога на имущество организации в соответствии с налоговым законодательством.

В соответствии с Главой 30 НК РФ, предусмотрены отдельные льготы для налогоплательщиков в отношении следующих организаций:

• Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, которое используется для выполнения возложенных на них функций;
• Религиозные организации – в отношении имущества для осуществления религиозной деятельности;
• Общественные организации инвалидов, число инвалидов составляет не менее 80% -в отношении имущества, используемого для осуществления их деятельности;
• Учреждения , имущество которых является общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении имущества, которое используется для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов;
• Организации, основной вид деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, которое используется для производство медицинских препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемией;
• Организации, у которых имеются объекты, признаваемые памятниками истории культуры федерального значения в соответствии с законодательством РФ;
• Организации – в отношении ядерных установок и разработок, используемых для научных целей, хранилищ радиоактивных отходов;
• Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов с атомно-технологическим обслуживанием;
• Организаций – в отношении железнодорожных путей общего пользования, автомобильных дорог общего пользования, линий электропередач, магистральных трубопроводов;
• Организации – в отношении космических объектов;
• Организации – в отношении имущество специализированных на протезно-ортопедических предприятиях;
• Имущество коллегий адвокатов, адвокатское бюро, юридические консультации;
• Имущество государственных научных центов;
• Организации - в отношении имущество судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;