Файл: Налог на имущество организации. Налог на имущество физических лиц..pdf

Для того, чтобы организация могла применять льготы по данному налогообложению, необходимо предоставить подтверждающие документы в налоговые органы той территории, где зарегистрировано данное имущество.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести отдельный учет по льготному имуществу.

1.4 Налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения, которая отражает объект налога. Налоговая база это обязательный элемент налога.

Налоговая база по налогу на имущество организации определятся как среднегодовая стоимость имущества, рассчитывается с учетом амортизационного износа, по стандартам бухгалтерского учета.

Ставка налога – это величина налоговых начислений (определенный процент) в зависимости от налоговой базы, то есть от объекта налогообложения.

Ставка налога на имущество организации устанавливается в соответствии с НК РФ и составляет 2,2%. Так как данный налог относится к региональным, соответственно Субъекты РФ вправе изменять ставку налога на своей территории от 0% до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщика или имущество, которое относится к объекту налогообложения.

В течении года налог может уплачиваться в качестве авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода. Сумма авансовых платежей рассчитывается по формуле:

Сумма налога на имущество = Среднегодовая стоимость имущества * Ставка налога * ¼ (1)

Субъекты РФ вправе могут освободить налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей и уплачивать данный налог по окончанию налогового периода, то есть платить налог один раз в год.

Сумма налога на имущества организации исчисляется по итогам года как произведения налоговой базы на налоговую ставку, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога за весь период (год) и суммами уплаченных авансовых платежей в течении года.

Налог и авансовые платежу по налогу на имущество организации подлежат уплате в порядке и установленные сроки, которые устанавливают органы субъектов РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации и иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ через постоянных представителей, уплачивается налог в бюджет того субъекта РФ, где зарегистрировано имущество.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Налоговую декларацию налогоплательщики по налогу на имущество организации предоставляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример №1. Компания ООО «ЭйчПи Инк» на рынке более 10 лет, за это время компания закупила различные основные средства, которые необходимы для осуществления своей деятельности. Имущество амартизируется и считается налогооблогаемым. В Московском регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер заполняя декларацию по налогу на имущество организации за прошлый год, использует следующие данные:

01.01.2016 год – 120 000 рублей;

01.02.2016 год – 98 000 рублей;

01.03.2016 год – 80 000 рублей;

01.04.2016 год – 100 000 рублей;

01.05.2016 год – 140 000 рублей;

01.06. 2016 год – 95 000 рублей;

01.07.2016 год – 155 000 рублей;

01.08.2016 год – 174 000 рублей;

01.09.2016 год – 150 000 рублей;

01.10.2016 год – 140 000 рублей;

01.11.2016 год – 135 000 рублей;

01.12.2016 год – 100 000 рублей

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества: (120 +98 +80+100+140+95+155+174+150+140+135+100) /13*1000 = 114 384 рублей

Налог на имущество ООО «ЭйчПи Инк» = 114 384 *2,2% = 2 516 рублей.

Итого организации ООО «ЭйчПи Инк» обязана уплатить налог на имущество в размере 2 516 рублей.

Рассчитаем сумму авансовых платежей за 1 квартал 2016 года по налогу на имущество организации ООО «ЭйчПи Инк»

Среднегодовая стоимость за 1 квартал = (120+98+80+100) /4 *1000 = 99 500 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал = 99 500* ¼ *2,2% = 547 рублей.

Среднегодовая стоимость за 2 квартал = (140+95+155+174) /4*1000 = 141 000 рублей

Авансовый платеж за 2 квартал = 141 000 * ¼ *2,2% = 775 рублей

Итоговую сумму, которую необходимо уплатить в бюджет по налогу на имущество организации ООО «ЭйчПи Инк» за 2016 год = 2 516 – (547 +775) = 1 194 рубля.

Глава 2. Налог на имущество физических лиц

2.1 Плательщики налога на имущество физических лиц. Объект налогообложения

Налог на имущество физических лиц введен в налоговую систему с 1 января 1992 года и регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Налог на имущество физических лиц является местным налогом и уплачивается в местный бюджет по месту нахождения данного имущества физическим лицом. Данный налог является регулярным налогом и уплачивается ежегодно, независимо от того, эксплуатируется данное имущество или нет. Муниципальные органы власти вправе изменять элементы данного налога в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют недвижимое имущество на территории РФ. К недвижимому имуществу физических лиц относятся квартира, дом, гараж, другие сооружения и строения, которые признанны объектом налогообложения.

Основным критериям для определения налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц является наличие право собственности на имущество (подтверждающий документ, основание).

Если имущество находится в общей долевой собственности, то есть несколько владельцев, налоговые платежи

Если имущество находится в общей долевой собственности, то есть несколько владельцев, налоговые платежи необходимо внести каждому собственнику в зависимости от их доле в праве собственности на данное имущество.

Если собственниками налога на имущество физических лиц являются дети, не достигшие восемнадцатилетнего возраста, налог уплачивают их законные представители – это опекуны и попечители, в соответствии с НК РФ.

Обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает с момента получения налогового уведомления, так как налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на имущество физических лиц и направляют квитанцию налогоплательщику. Прекращения обязанности по уплате данного налога возникает либо с продажей имущества, либо со смертью налогоплательщика.

Помещения, сооружения, которые не имеют собственника или собственник не известен, налог не взимается.

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц является имущество, находящиеся в собственности, это может быть: приватизированная квартира, квартира приобретенная по договору купли-продажи, ренты, дарения, в порядке наследования, дарения, частные дома, коттеджи, торговые и бытовые помещения, офисы, гаражи – все это имущество физического лица с момента регистрации прав собственности в органах, которые осуществляют данную регистрацию.

Так же объектом налогообложения налога на имущество физических лиц являются квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативов, садовые домики, гаражи и гаражные боксы – с момента выплаты паевого взноса. При этом необходимо осуществлять структуру платежей населения в жилищной сфере:

• Платежи за содержание и ремонт мест общего пользования в жилых зданиях;
• За коммунальные услуги;
• Уплачивать налог за строение и сооружения помещений;
• Наниматели жилья в муниципальном ведомственном жилых фондах осуществляют плату за наем жилья.

2.2 Налоговая база, ставка, налоговый период налога на имущество физических лиц

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как суммарная инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в собственности физического лица по состоянию на 1 января каждого года.

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества – это сумма инвентаризационной стоимостей строения, сооружения, признанные объектом налогообложения, расположенного на территории органов местного самоуправления, которые устанавливают ставки по данному налогу.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на данное имущество. Инвентаризационная стоимость для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенную на величину физического износа данного имущества и рыночной цены.

В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения, муниципальные органы власти вправе дифференцировать ставки налога в соответствии с НК РФ, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования и по другим критериям.

В Таблице №1 рассмотрим ставки налога по налогу на имущество физических лиц.

Таблица №1

Ставки налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле:

СН = И*С (2)

Где,

СН – сумма налога на имущество физических лиц;

И – Инвентаризационная стоимость данного имущества;

С – Ставка налога.

Рассмотрим формулу для расчета налога на имущества физических лиц, в том случае если имущество находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником в размере его доли на это имущество:

СН = И*Д*С (3)

Где,

Д – Размер доли владельца имущества;

Налоговым периодом налога на имущество физических лиц является календарный год.

2.3 Льготы налога на имущество физических лиц

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц. Для подтверждения право на льготы по данному налогу граждане самостоятельно предоставляют в налоговые органы подтверждающие документы для получения налоговых льгот. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговое законодательство предусматривает полное или частичное освобождения граждан от уплаты налога на имущество физических лиц.

Полностью от уплаты налога освобождаются следующие граждане:

• Герой Советского Союза, Герой РФ, награжденные орденом славы трех степеней;
• Инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды детства;
• Участники гражданской и ВОВ, ветераны, военнослужащие, которые проходили службу в воинских частях, входящих в состав действующей армии;
• Лица, которые подверглись радиации в следствии аварий в 1957 году на «Мояк» и радиоактивных отходов в реку Теча;
• Военнослужащие, уволенные с военной службы по достижению определенного возраста пребывания на службе, а именно продолжительностью более 20 лет;
• Лица, которые принимали участия в разработке ядерного и термоядерного оружия, ликвидации авария ядерных установок.

От налога на строение, помещения и сооружения освобождаются только следующие граждане:

• Пенсионеры, которые получают пенсию в соответствии с Пенсионным законодательством РФ;
• Граждане, уволенные с военной службы, проходившие боевые действия в Афганистане и других странах, где велись боевые действия, данная льгота предоставляется гражданам на основании справки, выданной районным военным комиссаром, воинской частью;
• Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего, выданной соответствующими государственными органами.