Файл: Налоги с физических лиц: их экономическое значение.pdf

Введение

Объектом изучения в работе выступают налоги с физических лиц.

Целью данной работы является рассмотреть налогообложение физических лиц и их место в экономике Российской Федерации.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

• рассмотреть понятие налог, и какое место занимают налоги в государстве;

• рассмотреть виды налогов, взимаемых с физических лиц в современных условиях;

• определить проблемы и наметить возможные пути совершенствования налогообложения физических лиц в России;

• проанализировать опыт налогообложения физических лиц в развитых странах и возможность его использования в России;

Налоги — один из древнейших экономических инструментов в обществе.^[1] Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций.^[2] С тех пор в мире многое изменилось, задачи и функции государства приобрели новые черты. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многозначной.

Налоги являются одним из важнейших элементов экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...»^[3] В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только с помощью налогов. Данные выплаты государственный аппарат направляет на социальную помощь населению, на хозяйственные нужды, материальное обеспечение внешней политики и административно-управленческие расходы, то есть обеспечивает населению достойный уровень жизни.

Налоги - это та цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.^[4]

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Не секрет, что основным источником доходов бюджетов всех уровней в России стали налоги. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества, дают основание для контроля ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (или) муниципальных образований.^[5]

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.^[6]

Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов

1. Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства

1.1 Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.^[7]

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством индивидуальной связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.^[8]

Налоги с физических лиц призваны обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами для решения социально – экономических проблем в обществе.

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства. Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Финансовый аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект – состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. ^[9] Они формируют общегосударственные доходы, дают основание для контроля над эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками. Налоги позволяют ощутить себя активным членом общества, внести вклад в развитие страны.

Налоговая система России - сложная структура из нескольких уровней: федерального, регионального и местного. На каждом из этих уровней принимаются нормативные правовые акты налогового законодательства. Федеральные налоги - это НДС, налог на прибыль, НДФЛ ("подоходный налог"), акцизы, взносы в страховые фонды и другие. На региональном уровне устанавливаются ставки УСН, ЕНВД, транспортного налога, регулируется патентная система налогообложения. На местном (муниципальном) уровне устанавливаются налог на имущество физлиц и земельный налог.^[10]

Поступления налогов от физических лиц является основным источником формирования доходной базы бюджетов РФ. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе налогом на имущество, дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции, но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние – по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов.^[11] Главный критерий для определения резидентства – пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации. К физическим лицам, согласно терминологии Налогового кодекса РФ, относятся: - граждане Российской Федерации; - иностранные граждане; - лица без гражданства. Документом, подтверждающим принадлежность к гражданству Российской Федерации, является паспорт гражданина РФ или удостоверение личности гражданина РФ; до получения этих документов - свидетельство о рождении или иной документ, содержащий указание на гражданство. Иностранным гражданином признается лицо, обладающее гражданством иностранного государства и не имеющее гражданства Российской Федерации. Принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается иностранным паспортом.^[12] Лицом без гражданства признается человек, не имеющий гражданства Российской Федерации и доказательств принадлежности к гражданству другого государства. Важно определить, является ли человек налоговым резидентом или нет.

Основное отличие резидентов и нерезидентов состоит в том, что первые несут полную налоговую ответственность по внутренним и внешним источникам дохода, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

1.2 Понятия и виды налогов, уплачиваемых населением

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам. ^[13]

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1) налог на доходы физических лиц;^[14]

2) государственная пошлина;^[15]

3) ЕСН;^[16]

3) транспортный налог;^[17]

4) налог на имущество;^[18]

5) земельный налог;^[19]

6) сборы за пользование объектами животного мира;^[20]

7) водный налог.^[21]

Значимая часть налоговых платежей снабжена налогами на доходы физических лиц, добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, и единым социальным налогом. Два вышеупомянутых вида налога – основные, также, физические лица оплачивают транспортный, земельный налог и, вдобавок, различные сборы и пошлины.

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - налог, который затрагивает каждого, ведь все мы представляем собой физические лица. Его более старое, употребляемое название - "подоходный налог". Оба эти названия - говорящие: в них осуществлены два основных смысла налога: этим налогом облагаются доходы, этот налог применим к физическим лицам. Физическими лицами в данном случае являются граждане России и выходцы других стран, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть радикально все. Главное - в том, что если у физлица возник доход, то он должен быть обложен налогом.

НДФЛ - наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности.^[22]

Статья 207 Налогового кодекса РФ разъясняет, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются: - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; - физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в России. Обратите внимание: в отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.^[23] Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке - 30 процентов вместо 13.^[24] Кроме того, доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.
Вычтенные налоги с доходов физических лиц отправляются в бюджет РФ.