Файл: Налоги с физических лиц: их экономическое значение.pdf

Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы. ^[52]

Значимость налога на доходы обусловлена рядом факторов. Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, на имущество и т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан.

Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.

Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

Налог на доходы физических лиц - важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.^[53]

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Общепризнанными являются такие функции как: фискальная и регулирующая. При помощи фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности, а при помощи регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. основываются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.^[54]

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.^[55]

Растет значение фискальной функции с увеличением экономического уровня развития общества. Государство большую часть финансовых активов реализует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Регулирующая функция определяет то, что налоги являются непосредственным участником перераспределительных процессов, оказывают существенное влияние, касательно воспроизводства, ускоряя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, увеличивая или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция нераздельна от фискальной функции и участвует с ней в непосредственной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянный контакт налогов с участниками процесса производства, что позволяет ему влиять на экономику страны, а так же на все стадии воспроизводства.

Роль налогов в формировании экономических, социальных и демографических факторов развития общества напрямую зависит от решений, принимаемых на государственном уровне. Являясь средством эксплуатации, налоги должны служить действенным регулирующим инструментом при условии постоянного государственного контроля равновесия между обязанностью и экономической возможностью их платить. Формируя государственную казну, налоги обеспечивают финансовую основу реализации политических и экономических решений на всех уровнях государственного и муниципального управления. Актуальность исследования налога на доходы физических лиц (НДФЛ) обусловлена тем, что он является источником доходов региональных и местных бюджетов, формирование которых определяет возможности властей в выполнении социальных обязательств, обеспечении экономического развития и создании условий повышения уровня жизни в регионе, поскольку затрагивает интересы большинства населения страны. Мировая практика подоходного налогообложения физических лиц подтверждает немаловажную роль изучаемого налога в формировании государственных финансов.^[56]

2. Изменения налогообложения физических лиц в России в 2019 году

2.1 Изменения ставок на определенные виды налогов физических лиц

Налоговые изменения с 2019 года стали примечательным вводом новой системы налогообложения. Проводимая Правительством РФ налоговая реформа начинает действовать уже с 2019 года. Поднятие отдельных налогов станет добавочной нагрузкой на бизнес и конкретных граждан. С началом нового 2019 года россияне будут платить три налога: налог для самозанятых, экологический налог и туристический налог.

В 2019 году транспортный налог существенно изменится, вдобавок, изменится и сам порядок его зачисления.

На данный момент ставка транспортного налога изменяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: чем меньше мощность двигатель, тем ниже ставка налога. Предположим, легковые автомобили, чьи двигатели составляют 100 и меньше литров платят в казну 12 рублей, а вот автомобили с мощностью двигателя 250 литров платят фиксированную сумму в размере 150 рублей. В 2019 году транспортный налог будет взиматься, опираясь на пробег автомобиля. Это вовсе не означает, что придется ездить в налоговую отчитываться за каждый пробег. Государство приняло решение включать сумму транспортного налога в стоимость бензина. Поэтому с 2019 года повышение цен на бензин - неизбежное явление. В связи с этим каждый автовладелец будет уплачивать транспортный налог в зависимости от того, насколько часто он эксплуатирует свой автомобиль.^[57]

Невзирая на проявленную объективность по отношению к уплате транспортного налога в 2019 году, государство еще не установила, какой метод зачисления суммы налога применить в действие. Правительство Российской федерации опасается, что поднятие цен на бензин и иные виды топлива, существенно ударит по карману населению со средним и низким уровнем жизни.

Изменения в Налоговом кодексе вдобавок коснулись и налога на имущество. Налог на приобретенное имущество в 2012 году, полностью отменят в 2019 году. Такой законопроект был выдвинут еще в 2018  год. Когда данный законопроект только рассматривался, уже существовала нулевая ставка на отдельные виды движимого имущества. В то время было необходимо обращаться в органы государственной власти для предоставления льготной ставки. В 2019 году налог на имущество полностью исключат из налогооблагаемой базы, в связи с этим предоставление льготных ставок не планируется.

Ставка налога на доходы в 2019 году останется без изменений, по крайней мере, самим президентом не выдвинут ни один законопроект об увеличении налога на доходы. Однако экспертами прогнозируется увеличение ставки до 15 % – что является, на сегодняшний день, лишь голословными заявлениями. Народные депутаты только выдвинули заявление о том, чтобы ставка была пропорциональна сумме получаемых доходов.

В 2019 году по налогу на доходы утверждено увеличение срока освобождения от уплаты лицам, которые работают сами на себя, но не имеют в подчинении людей (не индивидуальные предприниматели). Также снимаются с уплаты НДФЛ матерям, которые родили либо усыновили второго ребенка. ^[58]

По указу Президента РФ подоходный налог в 2019 году затронут не будет.

При увеличении ставки уменьшается доход, который получает сотрудник на руки, ссылаясь на то, что подоходный налог исчисляется от совокупности всех доходов за минусом зарегистрированных расходов. Это может спровоцировать теневую выплату заработной платы , к тому же, после увеличения налога, пополнение бюджета будет незначительным. Во избежание таких явлений, государство приняло решение не повышать подоходный налог в 2019 году.

2.2 Профессиональное налогообложение для самозанятых граждан

В январе 2019 года появился новый налоговый режим, подразумевающий уплату налога на профессиональный доход (НПД).^[59]

Профессиональный доход — это доход физического лица (в том числе ИП) от деятельности, при которой у него нет ни работодателя, ни работников.

Начиная с 2019 года руководство страны в тестовом режиме вводит налог для самозанятой части населения. К такой категории относят физические лица, которые не участвуют в регистрации в  качестве ИП, получающие определенный вид дохода от продуктивной деятельности, не привлекая к своему бизнесу дополнительные кадры. Речь идет о людях следующих профессий:

• трудящиеся на дому в качестве фрилансеров;
• надомные швеи;
• фотографы;
• таксисты, имеющие личный или арендованный транспорт;
• те, кто сдает в аренду недвижимость;
• частные педагоги, сиделки и т. д. ^[60]

Указанные лица, без визита в налоговую инспекцию, смогут самостоятельно зарегистрироваться и приступать к легальной работе. Ставка налога составит:

• 4% касательно доходов, заработанных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
•  6% касательно доходов, заработанных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) предпринимателям для использования в бизнес-деятельности и юридическим лицам.^[61]

Новый налоговый режим нельзя применять следующим категориям:

• лицам, реализующим подакцизные товары и продукцию, подлежащую обязательной маркировке;
• лицам, занимающимся перепродажей товаров, имущественных прав (за исключением продажи имущества, которое использовалось ими для личных, домашних или иных подобных нужд);
• лицам, добывающим или реализующим  полезные ископаемые;
• лицам, нанявшим работников и заключившим с ними трудовые договоры;
• лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за эти товары (работы, услуги) в интересах других лиц);
• налогоплательщикам, у которых доходы превысили в календарном году 2,4 млн. рублей.^[62]

Инициатива введения этого налога исходила от президента страны и была реализована руководителем налогового ведомства М. Мишустиным. Новый налоговый режим будет действовать в период с 2019 года по 2028 год в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан. Если итоги эксперимента окажутся успешными, этот спец. режим могут установить на постоянной основе на всей территории РФ. Отчетность в ФНС сдавать самозанятым лицам не нужно, а уплата налога будет происходить через специальное онлайн-приложение.

Для самих людей новшество должно принести свою пользу: они смогут пользоваться всеми услугами наравне с гражданами, которые трудоустроены в организациях.

Для россиян, прошедших регистрацию в качестве ИП, будет предложен выбор. Начиная с 2019 года они могут перейти на новое налогообложение или отдать предпочтение прежней форме.

2.3 Экологический налог

Плательщиками нового налога станут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Администрирование налоговой службой - главное отличие от уже имеющихся сборов за загрязнение окружающей среды.

Экологический налог появится в НК РФ в виде отдельной главы, разработка проекта уже завершена. Плательщиками вводимого налога в новом году станут:

• компании любых организационно-правовых форм собственности;
• простые граждане;
• индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы на территории РФ и осуществляющие любую деятельность.