Файл: Налоги с физических лиц: их экономическое значение.pdf

Объектом налогообложения выступит негативное воздействие, направленное на окружающую среду. Причиной такого воздействия станут следующие действия:

1. выброс в атмосферу загрязняющих веществ (по прилагаемому перечню);
2. сброс стоков в водоемы;
3. образование вредных и опасных отходов – продуктов жизнедеятельности, потребления или производства; их

4. захоронение, накопление и размещение (отличается по классам опасности).^[63]

Этим поясняется то, на каком основании налогом облагаются все граждане, проживающие в Российской Федерации. Утверждена авансовая система внесения на период всего календарного года, но для мелких предприятий и индивидуальных предпренимателей утвержден итоговый вид платежей по окончании года.

2.4 Туристический налог

В реестре «Новые налоги с 1 января» начнет существовать туристический платеж, который появится во всех 85 регионах страны. На сегодняшний день уже знакомы с курортным сбором 3 края – Ставропольский, Алтайский и Краснодарский, а также республика Крым. Остальные регионы смогут взимать с туристов плату за проживание в размере не более 2% начиная с 2020-го года. ^[64]

Над тестовым проектом совершаются модификации, производится ряд изменений, и по оценке экспертов, данный проект может заработать в Санкт-Петербурге в 2019 году. Цель реформы туристической сферы – пополнение федерального бюджета. В условиях постоянного дефицита даже минимальные проценты (1-2%) от стоимости размещения способны исправить ситуацию. Если в Питере в 2019 г пилотный проект будет отработан, то в 2020 г практика распространится на другие регионы РФ.

Налогоплательщиками обозначены все туристы, без исключения, которые приезжают в конкретный регион для знакомства с достопримечательностями или отдыха. Сборы на развитие туристической инфраструктуры желают взимать многие субъекты РФ. В Министерство культуры уже обращаются регионы, где есть исторические, культурные, прочие достопримечательности, интересные для развития туристических маршрутов. Предложение о создании нового сбора в рамках НК РФ — возможно, неплохое. Деньги будут поступать от гостей, которые хотят посмотреть на достопримечательности, для чего прибывают из других стран, регионов. Предложение о налоге вынесено на обсуждение Минфина и Минкультуры. ^[65]

3. Налогообложение физических лиц и перспективы его развития

3.1 Влияние проблем налогообложения на экономику России

Неизменная, стабильная и устойчивая налоговая система в стране благоприятно воздействует на экономику государства, финансовую сторону государства и социальную устойчивость. Исходя из этого, государственным органам власти требуется разработать оптимальную налоговую систему. Впрочем изложенная задача трудноосуществима, в связи с тем, что любые изменения могут повлечь за собой совершенно непредсказуемые последствия.

Вместе с тем, экономика находится в устойчивом, прогрессивном развитии, оттого и налоговая система будет совершенствоваться и постоянно достигать уровня экономики, в тоже время способствуя дальнейшему её развитию и совершенствованию.

К существенным проблемам системы налогообложения относится способ расчета налога на доходы физических лиц. Считается, что прогрессивная процентная ставка, которая действует в место пропорциональной, по этому виду налогов заметно бы сгладила границы общества между «бедными» и «богатыми», в тоже время способствуя расширению «среднего класса», численность которого в России очень мала.

Одна из проблем налоговой системы это фискальная направленность, проявляющаяся в установлении жесткого режима базы налога. В РФ наблюдается сильное налоговое бремя, чем в зарубежных странах. ^[66]

Чтобы поднять промышленность, сельское хозяйство и другие отрасли страны необходим большой запас денежных средств. Государство берёт их из населения, постоянно повышая налоги. В конечном итоге субъекты налогообложения не могут вовремя уплатить налоги. Это отражается на их производственной деятельности, приводящее к снижению производства. Результатом является сокрытие налогов, появление недобросовестных налогоплательщиков и рост теневой экономики.

В данный момент налоговая система РФ не полностью соответствует потребностям в современном развитии страны. В тоже время, она даже не побуждает к развитию таких областей как: Сибирь, Дальний Восток и Забайкалье. ^[67]

Всё вышеперечисленное вызывает необходимость совершенствования системы налогообложения. Одной из проблем выступают постоянные изменения в налоговом законодательстве.

Поспешность изменений нормативов служит источником появления неразберих и путаниц, неясность и нечёткость в определении понятий нормативных актов препятствует их изучению плательщиками налога.

Ошибки, проявляемые в исчислении налогов, становятся неизбежными. Не отвечают потребностям налоговой системы наиболее отдалённые от центра регионы страны. Большое внимание, привлекает проблема малоэффективности некоторых элементов налоговой системы экономики страны в целом. ^[68]

Для решения этих проблем нужно пересмотреть действие налоговых механизмов, которые смогут преобразовать нынешнюю налоговую систему.

3.2 Перспективы развития налогообложения физических лиц в России

Процедура постановления налогового законодательства прочно связано с государственной политикой в сфере экономической, социальной и политической трансформации в России. Создание беспристрастной и результативной налоговой системы напрямую связанно с регулированием налогообложения совокупных доходов физических лиц. Главным критерием в этой области выступает изменение форм налогообложения и его государственное регулирование посредством изучения и аргументирования преобразований, совершенствования механизма налогообложения.

Тенденции реформирования налогообложения физических лиц связаны с актуальными проблемами государственного регулирования размера конечных доходов населения. Трудно переоценить экономическое и социальное значение налоговых изъятий с позиции принципов равенства, справедливости и фактической способности к уплате налога.

В России основными налогами с физических лиц являются: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

В связи с этим для разграничения налоговых обязательств налогоплательщика, в зависимости от уровня дохода и семейного статуса, необходимо реформировать порядок исчисления этих налогов в целях обеспечения максимально справедливого перераспределение доходов при минимальном ущербе интересов.^[69]

В данный момент задачи порядка налогообложения доходов и имущества семьи как отдельной группы налогоплательщиков в Российской Федерации не установлены – каждый член семьи обозначен как самостоятельный плательщик сборов. Как правило, оплата по налогам производится из общего (семейного) бюджета.

Целесообразность реализации налоговых реформ в сфере налогообложения физических лиц также обусловлена значением семьи как социального института, которое подтверждено и в законодательстве России, и в законодательных актах зарубежных стран. ^[70] К примеру, каждый член семьи вправе собственнолично формировать и управлять общим семейным доходом, устанавливать преимущество тех, или иных интересов гражданина и его семьи над социальными интересами. Данное положение в законодательстве стоит учитывать при налогообложении доходов и имущества, так же нужно учесть особенности ведения семейного хозяйства.

Семья является единой экономической общностью, консолидацией лиц, которые связаны родством и свойством, совместно проживающей и ведущей совместное хозяйство, то есть имеющей общий бюджет, общее потребление . Следовательно, изменения, происходящие в налогообложении физических лиц возможно при введении концепции «семейного» российского налогообложения доходов и имущества физических лиц. Основной концепцией семейного налогообложения является возможность взимания налогов с доходов и имущества с учетом состава семьи. При этом основным условием следует отметить наличие имущества и создание доходов при общем пользовании членами семьи. ^[71]

Стоит обратить внимание на практику семейного налогообложения в иностранных государствах. Практика создана с учетом стабильности, системном подходе и умении применить различные методы и инструменты налогового регулирования.

Мы рассмотрим основные методы налогообложения в семье:

• совместное декларирование доходов супругами (в США, Германии)
• налогообложение доходов семьи (во Франции)

Данные методы выполняют функцию перераспределения налогового бремени и анализируют платежеспособность налогоплательщиков.

Основная концепция семейного налогообложения – это возможность взимания налогов с учетом наличия имущества и создание доходов при общем пользовании членами семьи.

В свою очередь, семья может включать не только трудоспособных граждан, но и нетрудоспособных родителей, несовершеннолетних детей (совершеннолетних детей, не имеющих источников дохода или имеющих доход, не превышающий прожиточный минимум), а также тех родственников, которым требуется содержание и уход. При более пристальном изучении семейного налогообложения в разных странах можно заметить, что данный вид взимания налогов в США, Франции и Германии представляет интерес и для Российской Федерации.^[72]

К примеру, в США облагаемый налогом доход заключает в себе следующие части: из валового дохода семьи удерживается сумма расходов, связанная с извлечением дохода, и другая сумма расходов, установленная законодательством. Другими словами, это совокупный доход минус налоговые вычеты и скидки.

Так в Германии налогоплательщик имеет право выбора между полноценным семейным налогообложением и уплатой подоходного налога индивидуально. В налоговой системе Франции принимается во внимание семейное положение и количество детей на иждивении, с последующим применением специальных коэффициентов, которые учитывают фактическую способность налогоплательщика к уплате налоговых обязательств, т.е. в совокупном налогооблагаемом доходе семьи выделяется количество налогооблагаемых долей с последующим применением соответствующей прогрессивной ставки и установленного законом коэффициента, результатом является величина налогового обязательства семьи. Исходя из этого, подход к налогообложению доходов непосредственно имеет связь с альтернативным выбором между принятием семейной налоговой системы налогообложения или отказом от нее. ^[73]

Исходя из этого, возможно трансформировать американскую систему семейного налогообложения, с учетом приспособления реалий налогообложения в России.

Новейший подход может послужить отправной точкой, и, заключаться в понятии налогооблагаемого дохода семьи с учетом уменьшения валового дохода на сумму расходов, связанных с извлечением дохода, и иных законодательно установленных расходов, за вычетом совокупного семейного прожиточного минимума, т.е. налогооблагаемый доход семьи – это совокупный доход, уменьшенный на вычеты и скидки. Если адаптировать систему семейных коэффициентов, используемых во Франции, то она выгодна прежде всего для многодетных семей.

Некоторые решения, используемые в практике в иностранных государствах, способны оказать помощь в развитии системы семейного налогообложения граждан Российской Федерации, вдобавок, это поможет воздействовать на реальный доход семей с помощью выбора объекта налогообложения, системы льгот и преференций.

Для того, чтобы доказать полезность новых форм и методов взимания налогов, требуется провести ряд изменений в законодательстве Российской Федерации. Зачастую семью рассматривают как субъект налогообложения, при этом важно принять во внимание следующие вспомогательные условия при образовании объекта налогообложения: