Файл: Основные этапы формирования налогового учёта в России..pdf

Начиная с 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации, раздел VIII «Федеральные налоги»: глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог». В дальнейшем продолжалось введение налогов во вторую часть кодекса. На сегодняшний день она содержит все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, кроме налога на имущество физических лиц.

Вместе с работой по упорядочиванию налоговой системы государством проводилась налоговая политика по уменьшению налогового бремени налогоплательщиков, что выражалось в снижении налоговых ставок.

Налоговая ставка по налогу на прибыль была снижена с 35 до 24%. При определении налога на доходы физических лиц применялась прогрессивная шкала налогообложения: в 1992 г. максимальная ставка составляла 60%, в 1998 г. - 35%, с 2000 г. введена единая ставка 13%. Эта и ряд других предпринятых мер способствовало выводу доходов организаций и физических лиц из теневой экономики.

На рис.4. показана современная налоговая система, действующая в РФ.^[23][12]

Рис.4. Налоговая система РФ

Стоит отметить, что формирование налоговой системы не завершено и по сей день, современная российская налоговая система относительно молода. До сих пор не закончено формирование второй части Налогового Кодекса РФ, а значит, не вступили в силу статьи 13,14,15 первой части налогового Кодекса определяющие перечень налогов действующих на территории РФ^[24]. [15]

Хотя невозможно создать налоговую систему, которая была бы совершенной и не нуждалась бы в некоторых коррективах или изменениях, а потому, можно сказать, что налоговая система не может быть статичной и неизменной.

Созданная в постперестроечный период и подвергавшаяся за последнее десятилетие подчас революционным изменениям, она далека от идеала. Дискуссии, которые в последнее время развиваются относительно определения направлений преобразования налоговой системы, с моей точки зрения, обречены на безрезультативность по причине отсутствия должного анализа исторического опыта. В частности, в плане выявления проблем, оказывающих влияние на развитие налоговой системы и в то же время подчас ограничивающих ее эффективность.

2.3 Проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ

Ключевой проблемой налоговой системы России является то, что в ней существует два различных налоговых режима.

Первый - финансовый прессинг – применяется для производителей и инвесторов, выставляемых в качестве кормильцев мира. Второй - сравнительно льготный – используется для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами, такими как: рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды. То есть, вместо стимулирования, снижения экологических, социальных и экономических издержек, эта система оказывает негативное воздействие на инвестиционную активность и на развитие производства и финансовой сферы, стимулирует рост теневой экономики^[25]. [10]

Одной из причин этого является необеспеченность региональных и местных бюджетов естественными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субфедеральных субъектов.

Проблемой также является то, что налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Хуже того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств.

Второй проблемой в Налоговой системе Российской Федерации является слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения

Система не способствует эффективному функционированию налоговой системы и достаточно варварские действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. Абсолютно очевидно, что в условиях постоянного изменения ставки налогообложения, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность просто напросто невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером. Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

Среди путей решения проблемы налоговой системы практически единственным и главным является дальнейшее совершенствование правового регулирования сферы налогообложения^[26]. [14]

Налоговая политика в среднесрочной перспективе должна преследовать конкретные цели. К ним можно отнести следующее.

Отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции отечественной налоговой системы в международные налоговые отношения.

Помимо всего перечисленного в среднесрочной перспективе будет продолжено дальнейшее совершенствование системы администрирования налогов в нашей стране. В частности, предполагается совершенствовать подходы к проведению налоговых проверок, повысить уровень информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов, обеспечить информационное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами, совершенствовать систему государственной регистрации юридических лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной курсовой работы было рассмотрено понятие налогов и налоговой системы, изучена налоговая система Российской Федерации, ее история и состояние в наши дни, проблемы, существующие в ней.

Изучая мировой опыт государственного регулирования экономики, можно прийти к выводу, что одним из наиболее действенных способов влияния государства на развитие социально-экономических процессов в стране выступает налоговая система.

Непосредственно налогообложение включает в себя известные инструменты стимулирования инновационного развития. Именно оно способствует повышению конкурентоспособности отечественного производства, является одним из самых эффективных инструментов макроэкономического регулирования. По причине длительности и сложности проявления кризисных процессов в мире, их тесным переплетением в условиях глобализации и интеграции к развитию налоговых отношений выдвигаются повышенные требования. Противоречия, связанные с несогласованностью потребностей в налоговых поступлениях и возможностью их обеспечения (устранить которые не удалось в нашей стране даже в периоды экономического роста), приобрели дальнейшую остроту и требуют новых теоретико-методологических подходов.

Очевидно, что грамотно выстроенная, эффективная система налогообложения позволяет государству выполнять многие, в том числе и социальные обязательства. Однако в этом вопросе необходимо соблюдать баланс, избегая чрезмерного ужесточения налоговой политики, что отрицательно скажется на отечественной экономике и усилению «теневой» экономики.

Изучению данного вопроса стоит уделять особое внимание, особенно ввиду того, что существующая сегодня в России налоговая система не идеальна и требует дальнейшего совершенствования и улучшения. Анализ существующих проблем, поиск оптимальных путей их решения, постоянный мониторинг функционирования налоговой системы позволит выстроить эффективную отечественную налоговую систему.

Таким образом, в современном мире налоговая система выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.02.2018)

2. Брызгалин Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие// Налоговый вестник. - 2016. - №1. - С. 29.

3. Все налоги России // Под ред. Л.И. Абалкина. - М.: Экономика, 2015. - 322 с.

4. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Режим доступа: www.minfin.ru (Дата обращения 21.05.2018)

5. Швецов Ю. Г. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. - 2015. - № 8 и др.

6. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста // Монография. Краснодар. 2016. – 326 с.

7. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права» // Учебное пособие. - М. Инфра-М, 2014 – 462 с.

8. Карасёва М.В. «Финансовое право». Общая часть // Учебник. - М.: «Юристъ», 2015 – 385 с.

9. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие // О.В. Качур. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2014. - 432 с.

10. Курочкин В.В., Басиев М.К. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления // Финансы. - 2015. - №1. - С.28-32.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение // учебник. М.: Юрайт, 2011. - 310 с.

12. Слепов В.А., Шуба В.Б., Бурлачков В.К. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений // Финансы. - 2009. - №3. - С.29-31.

13. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: www.minfin.ru. (Дата обращения 13.05.2018)

14. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров // под ред. Д. Г. Черника. - М. : Издательство Юрайт, 2015. - 393 с.

15. Налоги налоговая система Российской Федерации. Практикум: учебное пособие // коллектив авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2016. - 112 с

16. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению / А.Починок // Право.- 2015.- №2.- С. 8-15

17. Семёнова М.В. «Налоги с иностранных юридических и физических лиц: исчисление и отражение в бухгалтерском учёте». // М.: «Финансы и статистика», 2016 – 284 с.

18. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». // М.: ДС «Экспресс ИНК», 2015 – 147 с.

19. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения // Д.Черник. М.: Финансы и статистика, 2014. -368 с.

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: www.minfin.ru. (Дата обращения 13.05.2018) ↑

2. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению / А.Починок // Право.- 2015.- №2.- С. 9 ↑

3. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста // Монография. Краснодар. 2016. – C.85 ↑

4. Карасёва М.В. «Финансовое право». Общая часть // Учебник. - М.: «Юристъ», 2015 – С.92 ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.02.2018) ↑

6. Налоги налоговая система Российской Федерации. Практикум: учебное пособие // коллектив авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2016. – С.47 ↑

7. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права» // Учебное пособие. - М. Инфра-М, 2014 – С.64 ↑

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение // учебник. М.: Юрайт, 2011. – С.84 ↑

9. Швецов Ю. Г. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. - 2015. - № 8 и др. ↑

10. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». // М.: ДС «Экспресс ИНК», 2015 – С.82 ↑

11. Там же С. 91 ↑

12. Семёнова М.В. «Налоги с иностранных юридических и физических лиц: исчисление и отражение в бухгалтерском учёте». // М.: «Финансы и статистика», 2016 – С.83 ↑

13. Брызгалин Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие// Налоговый вестник. - 2016. - №1. - С. 29. ↑

14. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения // Д.Черник. М.: Финансы и статистика, 2014. –С. 57 ↑

15. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права» // Учебное пособие. - М. Инфра-М, 2014 – С.124 ↑

16. Все налоги России // Под ред. Л.И. Абалкина. - М.: Экономика, 2015. – С.97 ↑

17. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста // Монография. Краснодар. 2016. – C.117 ↑

18. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: www.minfin.ru. (Дата обращения 13.05.2018) ↑

19. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Режим доступа: www.minfin.ru (Дата обращения 21.05.2018) ↑

20. Курочкин В.В., Басиев М.К. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления // Финансы. - 2015. - №1. - С.29 ↑

21. Карасёва М.В. «Финансовое право». Общая часть // Учебник. - М.: «Юристъ», 2015 – С.118 ↑

22. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие // О.В. Качур. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2014. -С.226 ↑

23. Слепов В.А., Шуба В.Б., Бурлачков В.К. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений // Финансы. - 2009. - №3. - С.30. ↑

24. Налоги налоговая система Российской Федерации. Практикум: учебное пособие // коллектив авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2016. – С.62 ↑

25. Курочкин В.В., Басиев М.К. Налоговое администрирование как инструмент антикризисного управления // Финансы. - 2015. - №1. - С.30 ↑

26. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров // под ред. Д. Г. Черника. - М. : Издательство Юрайт, 2015. – С.147 ↑