Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Налоговая политика в механизме взаимодействия государства, права и экономики).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике налоги и инструменты реализации налоговой политики выполняют не только фискально-распределительную функцию, но и являются важным регулятором социально-экономических отношений на всех уровнях национальной экономики.

На сегодняшний день главными условиями экономического развития являются стабильность и устойчивость как экономической системы в целом, так и финансовой ее части под непосредственным влиянием внутренней и внешней среды.

То есть, налоги – это основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год. Кроме того, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов государства.

Отмечаем, что налоговая политика успешна в том случае, когда достигается соотношения интересов государства и налогоплательщиков. Налоговую политику необходимо постоянно совершенствовать в соответствии с экономическими и политическими реалиями настоящего времени, так как политическая и экономическая ситуации в стране постоянно меняются. Поэтому налоговую политику необходимо адаптировать под современные условия экономики.

Налоговая политика является важнейшей частью экономической политики страны. Также это действенный рычаг, с помощью которого общественная власть оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения. Вполне является ясным, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях преобразовывается налоговая система, насколько налоговая и бюджетная политика государства отвечает требованиям времени.

Совершенствование существующей налоговой системы, посредством качественного применения всех методов налоговой политики, проведения налоговых реформ, разработки мероприятий по улучшению налогового администрирования может стать плодотворным средством по стимулированию накопления и рациональному использованию богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что совокупность приведенных факторов значимости модернизации налоговой политики, ориентированной на формирование эффективной налоговой системы, которая позволит существенно повысить качество жизни общества.

---

Цель работы – рассмотреть особенности налоговой политики в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели в ходе работы решены следующие задачи:

• рассмотрено понятие, значение и функции налоговой политики государства в механизме взаимодействия права и экономики;
• изучена налоговая политика в Российской Федерации на современном этапе.

Методологической и информационной основой исследования являются труды российских и зарубежных экономистов, теоретиков и практиков в области налогов и налогообложения.

Информационная база исследования включает в себя законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Международной торговой палаты, данные из периодических изданий по проблемам осуществления налоговой политики РФ.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Налоговая политика в механизме взаимодействия государства, права и экономики

Развитие экономического потенциала в Российской Федерации в первую очередь обусловлено совершенствованием налоговой политики. В свете поставленных задач о необходимости реформирования системы налогообложения^[1] особое место занимают налоговые механизмы, направленные на повышение роли субъектов предпринимательской деятельности в системе доходности государственного бюджета. В этой связи актуализируются вопросы как методологического, так и практико прогностического порядка. Они связаны как с уточнением собственно категориальной конструкции «налоговая политика», так и, например, с установлением поощрительных норм в современном российском налоговом законодательстве, благодаря которым возможно ожидать увеличения количества налогоплательщиков за счет развития предпринимательской деятельности.

Налоговая реформа, являясь неотъемлемой составляющей общих процессов экономической политики государства, призвана противостоять экономической и финансовой деструкции.

---

Таким образом, реформирование современной российской налоговой системы и достижение целей налоговой политики нуждаются не только в анализе статистических экономических данных, но и в научном исследовании и обосновании используемых правовых механизмов ее реализации.

Проблема формирования понятия налоговой политики в отечественной науке обусловлена поиском наиболее эффективных инструментов для стимулирования развития экономики государства.

Данное направление исследований опосредовано взаимодействием государства, права и экономики и анализом роли налоговой политики в механизме реализации экономической функции государства.

В современной отечественной юридической литературе анализируются несколько доктрин в определении сущности взаимодействия государства, права и экономики.

Так, по мнению М. Н. Марченко, характер взаимодействия государства, права и экономики определяет типология государства, основанная на имеющихся признаках рыночных экономических отношений. В результате автор выделяет государства по уровню экономического развития, в которых рыночные признаки экономики отсутствуют вообще, либо имеют характер становления, либо демонстрируют их высокое развитие^[2].

Отдельные российские ученые выделяют модели взаимодействия государства, права и экономики, присущие отмечаемым М. Н. Марченко типам государств, на основе формационного подхода. Так, сущность «западной модели» взаимодействия государства, права и экономики заключается в ограничении регулирования государством экономической сферы общественных отношений. Государство в данном случае должно опираться на свободу экономических отношений на основе закрепления свободы всех форм собственности, труда и рынка, не вмешиваясь в экономику и допуская лишь либеральные методы взаимодействия.

Такая модель характерна для государств с капиталистическим укладом экономики, при котором для субъектов экономических отношений основной целью является формирование собственного капитала и его защита. В таком смысле государство рассматривается только в роли «ночного сторожа» в процессах экономических отношений, которые должны только охраняться государством, призванным выступать свое образным «арбитром» при возникновении конфликтных ситуаций между участниками экономических отношений. В таких случаях государством должны использоваться доступные правовые средства разрешения конфликтов: соответствующие нормативные правовые акты и основанные на них судеб ные решения.

---

Другая модель взаимодействия государства, права и экономики рассматривает ся с точки зрения роли государства в экономике как «хозяйствующего субъекта», при его активном вмешательстве в регулирование экономических процессов, формирование собственного капитала и перераспределение имеющихся ресурсов. Характерным признаком такой модели является использование плановой системы хозяйствования, в которой основным субъектом экономических отношений выступает государство, что позволяет применять авторитарно оперативные и командно административные методы воздействия на развитие экономики, избегая собственно механизм государственно-правового регулирования экономики. Такая модель характерна для государств с социалистическим укладом экономики, при которой основной формой собственности является общегосударственная и все субъекты экономических отношений должны принимать участие в формировании общегосударственного капитала, подлежащего особому правовому механизму защиты.

С точки зрения классической теории «экономического материализма», основопо ложниками которой явились К. Маркс и Ф. Энгельс, государство может воздействовать на экономику в трех направлениях: в одном направлении с экономическим развитием – тогда этот процесс идет быстрее; в противоположном направлении – тогда экономика не развивается; и промежуточное направление, когда государство через преграды выбирает то или иное направление с соответствующим итоговым результатом.

Для государств с развивающейся экономикой характерно частичное вмешательство государства в экономические процессы.

Взаимодействие государства и экономики в таком случае проявляется через расширение влияния средств государственного воздействия на процессы развития рыночных элементов в экономике. При этом особое значение приобретает использование такого специального средства воздействия на экономику, как разработка единой налоговой политики. Именно с помощью этого средства государство стремится способствовать развитию количества и свободы участников экономических отношений.

В таких типах государств упорядочение функционирования налоговой системы с помощью правовых механизмов предопределяет создание специальных фискальных органов и иных государственно экономических структур. Как следствие такого экономического развития, в государстве получают импульс для ускоренного формирования средства механизма правового воздействия через возникновение новых отраслей права в правовой системе государства, которые связаны с экономикой. Особое значение в новых отраслях права начинает заниматьтакая отрасль, как налоговое право.

---

Для государств с высоким уровнем развития рыночной экономики характерно взаимодействие государства, права и экономики на основе ограниченного вмешательства в экономические процессы и создания равных условий для свободного развития всех субъектов экономических отношений, в том числе и государства, с помощью средств государственно правового регулирования финансовой и налоговой систем.

При этом государство может участвовать в качестве субъекта экономических отношений и формировать собственные материальные ресурсы, необходимые для осуществления своих задач и функций.

И в первую очередь механизм взаимодействия государства, права и экономики наиболее ярко проявляется с точки зрения реализации функций государства.

Для успешного развития государства, его социальной и экономической составляющей особую роль в его деятельности играют налоги, с помощью которых государство получает возможность реализовать свои функции, в том числе и экономические.

При этом налоги являются средством для проведения экономической политики и соответствующих реформ с целью обеспечения развития экономики и рыночных институтов в самом государстве и экономического роста его индивидов.

Таким образом, через установленную систему налогообложения государство выполняет свою функцию социального регулятора. Регулирующее воздействие функции налогообложения на экономику осуществляется через ее предназначение, которое проявляется не только в сборе налогов и пополнении бюджета, но и в создании условий для поощрения роста производства и материальной заинтересованности в нем^[3].

Именно благодаря закреплению оптимального размера налога для налогоплательщиков государство с помощью своих средств правового воздействия может способствовать развитию различных направлений экономики, рыночных институтов и структур, а также расширять круг участников экономических отношений, тем самым эффективно решая свои задачи и реализуя свои функции.

Поэтому реализация функции налогообложения для государства представляет собой одно из основных направлений деятельности государства по определению налоговой системы, ее структурных элемен тов, видов налогов и фискальных сборов, установлению порядка их взимания и формы осуществления контроля за полным и своевременным исполнением обязанностей налогоплательщиками. Содержание данной функции включает в себя цель формирования бюджета государства за счет всех видов налогов, сборов и платежей с помощью установления и реализации налоговой политики^[4].

---