Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

С момента возникновения государства, налоги являются неотъемлемым элементом экономических отношений. Вместе с государством налоговая система изменяется и развивается. Она является необходимой для государства, так как это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, а так же с её помощью государство реализует свои функции, в том числе и социально значимые.

Значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущения уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков - физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную и управленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативными актами.

Цель курсовой работы - проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Задачи курсовой работы:

- Ознакомиться с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

- Обосновать роль налогообложения физических лиц в экономике России

- Ознакомиться с системой налогообложения физических лиц за рубежом.

- Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

- Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц

- Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

Предмет курсовой работы - установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Информационной базой исследования послужили периодическая печать, публикации в вестниках российских ВУЗов, статистические отчеты Федеральной налоговой службы, данные с официальных сайтов Министерства финансов; инетернет - ресурсы: правовая база КонсультантПлюс, Налог-инфо и др.

Методологическую основу исследования составляют системный, экономический и статистический анализ.

---

Практическая значимость исследования заключается в выделении современных тенденций сбора НДФЛ и сравнения его развития с зарубежными странами, а также установление причинно-следственной связи между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Структура работы: введение, три главы, шесть параграфов, заключение, список литературы, приложение.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет, являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Возникновение налогообложения физических лиц следует связывать возникновением налогообложения как такового. Это обусловлено тем, что именно на физических лиц изначально и легло бремя первых появившихся в мире налогов, по крайней мере, в силу того, что корпоративных образований на тот момент просто не существовало. Существование налогов с физических лиц объясняется, тем, что государству был необходим дополнительный источник доходов государственной казны, поэтому с момента существования очевидно выполнение данными налогами фискальной функции. На сегодняшний день помимо потребности государства в фискальной функции данных налогов, существует еще одна причина их необходимости - это необходимость регулирования уровня доходов граждан.

Американский писатель Оливер У.Холмс дал следующее определение налогам: «Налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе».

Налоговая система любого государства является важнейшим инструментом реализации экономической и социальной политики государства.[1,165] Наиболее полное определение налоговой системы дал С.Г.Пепеляев, согласно которому «налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения» [2].

---

В общем смысле налоги с населения представляют собой обязательные безвозмездные платежи в пользу государства из личных доходов граждан, получаемых ими из любых источников. На сегодняшний день существует множество критериев, по которым можно классифицировать налоги с физических лиц, рассмотрим наиболее часто встречающееся деление.

Налог на доходы с физических лиц ещё называют подоходным. В России подоходный налог впервые был введён в 1916г на предприятия, подряды и поставки, а так же на лиц, получающих жалование и другое вознаграждение не менее 500 рублей в год, далее он видоизменился, но реально был введён при Советской власти[2].

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность. Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином – физические лица [10].

____________________________________________

1.Чернопятов А.М. Налоги и налогообложение//А.М.Чернопятов Учебник Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 346с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 17.02.2019).

2. Пепеляева С.Г. Налоговое право// С.Г. Пепеляева. Учебное пособие / Под ред С.Г. Пепеляева. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 343 с. URL: http://perviydoc.ru/v7495/ (Дата обращения: 17.02.2019).

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Исчисляется в процентах от совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде за минусом документально подтверждённых расходов. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица. Налог на доходы физических лиц является одним из основных прямых налогов, он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) [10].

В России налоговыми резидентами считаются те физические лица, кто фактически находился в РФ минимум 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев.

---

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18.03 по 31.12.2014г [10].

____________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ [10].

Не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

К облагаемым НДФЛ относятся доходы:

• от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• от источников за пределами РФ;
• в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

К необлагаемым НДФЛ относятся доходы:

• от продажи имущества, находящегося в собственности более 3-х лет;
• полученные в порядке наследования;
• полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруга, родителей и детей, в т.ч. усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки, внуков).
• иные доходы [10].

_________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ[1,165].

Физические лица имеют право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, который был ранее уплачен в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо предоставить подтверждающие право на вычет документы.

При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

---

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

^{_____________________________________________________________________}

1. Чернопятов А.М. Налоги и налогообложение//А.М.Чернопятов Учебник Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 346с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 17.02.2019).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений статьи 38 Налогового кодекса РФ. Отдельно по каждому виду доходов определяется налоговая база, и соответствующие им налоговые ставки. Российским налоговым законодательством установлены следующие налоговые ставки в отношении различных объектов налогообложения: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Более подробно о применении данных ставок рассмотрим во второй главе. НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

• Индивидуальные предприниматели.
• Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
• Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
• Физические лица по доходам от продажи имущества.
• Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
• Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
• Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске [12]

^{______________________________________________________}

12. https://poisknalogov.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 19.03.2019).

• Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
• Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения[12]

Согласно п.6 статьи 226 НК РФ С 01 января 2016 г. решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ: не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д. Не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

---