Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Налоговая политика в механизме взаимодействия государства, права и экономики).pdf

Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику.

На сегодняшний день в Российской Федерации существует несколько видов налогов: федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость – косвенный налог, являющийся формой изъятия в государственный бюджет части стоимости товара, услуги или работы, создаваемой на всех стадиях производства; акцизы, установленные на предметы, предназначенные для массового потребления; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль; налог на добычу полезных ископаемых; государственная пошлина; водный налог и сборы за пользование объектами водных ресурсов и объектами животного мира.

Второй вид налогов, установленных в Российской Федерации – региональные налоги. К ним относятся налоги на имущество организаций – налог на движимое и недвижимое имущество, в том числе и переданное во временное распоряжение, владение или пользование; налог на игорный бизнес; транспортный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств, причем его плательщиками могут быть не только физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, но и юридические лица.

Местные налоги, а именно земельный налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, которые обладают земельными участками на праве бессрочного (постоянного) пользования, пожизненного наследуемого владения, а также на праве собственности; налог на имущество физических лиц, зачисляющийся в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения, накладываемый на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, сооружения или помещения, а также доли в праве общей собственности на подобное имущество.

Кроме того, в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима: упрощенная система, система налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Изучая налоги, существующие в Российской Федерации, нельзя забывать о взносах на обязательное пенсионное страхование, а также о взносах на страхование от всевозможных несчастных случаев на производстве.

Можно сказать, что, создавая налоговую систему, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится самостоятельным направлением – налоговой политикой. Под налоговой политикой понимается это комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права, налоговая политика является частью финансовой политики. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой следующие важнейшие цели:

---

• государственное регулирование экономики, связанное со стимулированием или ограничением хозяйственной деятельности;
• обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые позволяют проводить адекватную экономическую и социальную политику, а также выполнять возложенные на них функции;
• реализацию государственной политики регулирования доходов.

Эти цели могут быть достигнуты путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе. Она постоянно подвергается изменениям в зависимости от изменения деятельности государства.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию. Послание Президента Российской Федерации обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.

Налоговая политика современной России формируется в непростых экономических и политических условиях. Финансовый кризис в Российской Федерации, введение санкций в отношении страны привели к необходимости реагирования государства для обеспечения стабильности и недопущения усиления кризисных явлений, это выразилось с принятия пакета антикризисных мер. Антикризисный план налоговых изменений нацелен на обеспечение устойчивого развития экономики и социальной стабильности в период наиболее сильного влияния неблагоприятной внешнеэкономической и внешнеполитической конъюнктуры.

Основными мероприятиями в соответствии с планом должны стать те, которые способствуют структурных преобразованиям в экономике, приводят к повышению сбалансированности рынка труда, способствуют уменьшению инфляции. В качестве ключевых направлений выделены следующие:

• поддержка импортозамещения;
• обеспечение развития малого и среднего предпринимательства путем сокращения финансовых и административных издержек;
• обеспечение возможности для привлечения инвестиций в наиболее значимых секторах экономики;
• оптимизация бюджетных расходов за счет выявления и сокращения неэффективных затрат.

В рамках налоговой политики антикризисные меры предусматривают внесение ряда поправок в Налоговый кодекс. В первую очередь поправки вносятся в наиболее значимые для бюджета доходные статьи, в частности, в налогообложение сырьевых ресурсов. Так в рамках применения налога на добычу полезных ископаемых в части нефти ожидается переход к системе налогообложения на основе финансового результата. Продолжена практика применения пониженных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в организациях IT-отрасли, и также такие же вносы будут взиматься в организациях в области реинжиниринга^[9].

---

Одной из серьезных проблем российской экономики является недостаток финансовых ресурсов, однако увеличение налоговой нагрузки на ряд субъектов экономики в настоящий момент времени представляется нецелесообразным^[10]. Более важным аспектом в современных условиях выступает поддержка государством малого и среднего бизнеса, так как именно данная категория субъектов хозяйствования больше подвержена экономическим рискам. В первую очередь это касается изменений в определении самого понятия малое, среднее предприятия. Так количественные критерии были увеличены в 2 раза, теперь микропредприятие – то организация с выручкой до 120 млн. руб., малое предприятия – до 800 млню руб., среднее предприятие – до 2 млрд. руб. Это приводит к тому, что большее количество предприятий сможет претендовать на льготы и субсидии.

Основные изменения в налоговой системе в рамках поддержки малого предпринимательства коснутся совершенствования систему применения специальных налоговых режимов. Увеличены пороговые размеры доходов, позволяющие субъектам малого предпринимательства использовать специальные налоговые режимы до 120 млн. рублей, а также повышен предельный размер стоимости основных средств, позволяющих переходить на специальные налоговые режимы.

Организации получили право применения налоговых вычетов при использовании единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения в части расходов по приобретению контрольно-кассовой техники нового образца.

Облегчается и процедура регистрации индивидуального предпринимателя в рамках режима «одного окна», кроме этого при осуществлении деятельности в области производства бытовых и социальных услуг предусматриваются налоговые каникулы сроком на три года, что позволит небольшому предприятию не разориться в первые наиболее сложные годы становления бизнеса^[11].

Кроме непосредственно налоговых преференций предусматриваются также меры по поддержке отдельных отраслей:

• на государственную поддержку сельского хозяйства;
• субсидирование расходов на приобретение сельскохозяйственной техники отечественного производства;
• государственную поддержку авиаперевозчиков и производства гражданских воздушных судов.

В целом затраты Правительства на реализацию антикризисных налоговых мер составят по предварительным оценкам 2,3 трлн. руб. и они будут способствовать развитию бизнеса, снижению безработицы и инфляции в стране.

---

Однако, несмотря на очевидные налоговые послабления государство планирует ужесточить контроль за укрывательство от уплаты налогов. Так штрафы за ведение бизнеса без государственной регистрации планируется увеличить в 10 раз, размер штрафа оставит от 30 до 50 тыс. рублей, в то время как в настоящее время размер штрафов колеблется от 500 до 2000 рублей. Кроме этого в проекте закона предусматривается также конфискация изготовленной продукции, сырья, орудий производства у незаконно действующих предпринимателей.

2.2 Направления и перспективы развития налоговой политики РФ

С 2015 г. государственная экономическая политика (и налоговая политика как ее неотъемлемая составляющая) ориентировалась на преодоление последствий мощнейшего за последние полвека внешнего шока. Основными ее целями в период подстройки к такому существенному структурному изменению внешних условий были:

• обеспечение скорейшего перехода в равновесное состояние с новой структурой экономики;
• минимизация потерь при таком переходе.

Непосредственно адаптационные процессы завершились уже ко второму полугодию 2016 г., когда соотношение цен в торгуемых и неторгуемых секторах вернулось к уровню 2005 г. и в целом стало соответствовать новому структурному уровню цен на нефть. Эффективная стабилизационная экономическая политика при этом позволила обеспечить^[12]:

• быстрое исправление макроэкономических дисбалансов.

Сейчас, при низких ценах на нефть, отечественная экономика характеризуется: 1) крепким платежным балансом с минимальной зависимостью от внешнего финансирования и ограниченной уязвимостью к изменчивости настроений на мировых рынках; 2) контролируемым уровнем бюджетного дефицита с понятной траекторией выхода на сбалансированность бюджета; 3) контролируемой инфляционной динамикой на уровне целевых ориентиров и снижающимися инфляционными ожиданиями;

• снижение зависимости от цен на нефть.

Цена на нефть, обеспечивающая сбалансированность текущего счета платежного баланса снизилась с уровня свыше 100 долл. США за баррель в 2013 г. до 35–45 долл. США за баррель. Более того, в 2017 г. цена на нефть, балансирующая федеральный бюджет на первичном уровне (т. е. до исполнения обязательств по обслуживанию государственного долга), составила 60–65 долл. США за баррель, а на трехлетнем горизонте она снизится до 40–45 долл. США за баррель, в то время как еще в 2013–2014 гг. для балансировки федерального бюджета на первичном уровне требовалась цена в районе 95–105 долл. США за баррель;

---

• оздоровление структуры экономики.

За последние два года существенно выросла доля прибыли в структуре национального дохода (плюс 41,7 % в 2016 г., плюс 2,8 процентных пункта с 2014 г.), таким образом, формируется внутренний, естественный источник для финансирования инвестиций. Сопровождавший подстройку к внешним шокам рост конкурентоспособности и рентабельности отечественных отраслей торгуемого сектора привел к увеличению доли ненефтегазовой промышленности в структуре валового внутреннего продукта (с 9,3 % в 2014 г. до 10,6 % в 2016 г.). За последние годы существенно снизилась долговая нагрузка нефинансового сектора и оздоровилась структура финансового сегмента, свидетельствуя о том, что сейчас экономика в лучшей степени подготовлена к трансформации сбережений в здоровые (эффективные) инвестиции.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию. Послание президента обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения^[13].

Тенденции развития бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 г. и плановый период 2019 и 2020 гг. разработаны на основании базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2018 г. и плановый период 2019 и 2020 гг. Основные параметры базового прогноза социально-экономического развития России представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные параметры базового прогноза социально-
экономического развития России

Показатель	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.
Цена на нефть марки Urals, долл. США за баррель	49,9	43,8	41,6	42,4
Курс рубля к доллару США среднегодовой, руб. за долл. США	59,4	64,7	66,9	68,0
Темп роста ВВП, процент к предыдущему году	2,1	2,1	2,2	2,3
Номинальный ВВП, млрд руб.	92 224,0	97 462,0	103 228,0	110 237,0
Индекс потребительских цен (в среднем за год)	3,9	3,7	4,0	4,0
Экспорт товаров, млрд долл. США	336,9	324,9	324,2	332,4
Импорт товаров, млрд долл. США	227,8	234,8	238,0	241,0

---