Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Налоговая политика в механизме взаимодействия государства, права и экономики).pdf

Базовый прогноз среднесрочного экономического развития на 2018–2020 гг., положенный в основу параметров бюджета, построен на сценарных условиях, предполагающих постепенное замедление мирового экономического роста с 3,1 % в 2016 г. до 2,8 % к 2020 г., обусловленное ожиданием замедления темпов экономического роста как в развитых, так и в развивающихся странах. Вызванное этим замедление роста спроса на энергоносители, а также наращивание добычи американской сланцевой нефти и завершение действия соглашения о заморозке добычи нефти странами ОПЕК будет способствовать снижению нефтяных котировок нефти марки Urals и выходу на траекторию на уровне 40 долл. США за баррель (в ценах 2017 г.) уже к концу 2018 г. Кроме того, прогноз базируется на гипотезе о сохранении финансово-экономических санкций до конца прогнозного периода.

В рамках базового сценария прогнозируется постепенное увеличение темпов роста российской экономики с 2,1 % в 2017 г. до 2,3 % к 2020 г. Предполагается устойчивое развитие без существенных провалов при цене на отечественную нефть на уровне 40–50 долл. США за баррель, однако уже сейчас динамика изменения цен на российскую нефть на мировом рынке показывает существенный рост, превышающий заложенный показатель почти в два раза. Цена на нефть марки Urals с февраля 2018 г. стабильно идет вверх и на текущий момент находится на уровне 75–78 долл. США за баррель^[14].

Чиновники считают, что переход на новое бюджетное правило позволит снизить цикличность отечественной экономики. Сверхдоходы от экспорта нефти будут направляться на пополнение резервов. В результате расходы бюджета будут планироваться исходя из стоимости нефти на уровне 40 долл. США за баррель, что позволит повысить устойчивость российской экономики.

Высокая зависимость государственного бюджета от нефтегазовой отрасли порождает необходимость постоянного пересмотра налоговой политики в зависимости от стоимости углеводородов. К тому же в последние годы все большее влияние на формирование налоговых условий оказывают внешнеполитические условия.

В Правительстве РФ подготовлены основные направления налоговой политики на 2018–2020 гг., которые Государственная дума должна будет учесть в своей работе. Намечено решить следующие задачи:

1) сокращение теневого сектора бизнеса;

2) дальнейшая минимизация административной нагрузки;

3) стимулирование инвестиционной активности;

4) неповышение налогов для добросовестных налогоплательщиков;

---

5) пресечение различных злоупотреблений при применении налоговых льгот и специальных налоговых режимов.

Упомянутый выше документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» Министерство финансов РФ составило впервые. Ранее три проекта представлялись по отдельности, но в марте этого года под нажимом Государственной думы, которая захотела видеть полную картину министерских планов, в Бюджетный кодекс РФ была внесена поправка о едином документе. Проект «Основных направлений…» депутаты обсудят на слушаниях 18 июля. Ранее свои планы Министерство финансов представляло в мае – в начале верстки бюджета. В этом году ситуация иная: бюджетные проектировки 2018–2020 гг. уже утверждены правительством, а обсуждение «Основных направлений…» еще

не началось^[15]. Поэтому многие эксперты оценивают данный документ как более основательный, полный, академичный. Он представляет собой не просто проект развития на ближайшие три года, он дает оценку текущего состояния экономики России с выделением наиболее значимых проблем, на которые нужно обратить внимание.

В ближайшие три года государство планирует придерживаться принципа фискальной нейтральности и предсказуемости (в частности, не повышать налоги для легального бизнеса). Но в целях создания стимула для обеления серых зарплат рассматривается возможность изменения структуры налоговой нагрузки, а именно: могут быть снижены ставки прямых налогов на труд (страховых взносов) и повышены ставки косвенных налогов (НДС). Власти хотят повысить также собираемость налогов и неналоговых платежей, поэтому совершенствуют их администрирование.

Проект «Основных направлений…», с одной стороны, направлен на поддержку предпринимательства и малого бизнеса, вывод его из тени, с другой стороны, отдельным группам налогоплательщиков обещает ужесточение режима, в частности это касается пресечения злоупотреблений. Будут ли эти меры реализованы, зависит от того, утвердит ли данный проект Правительство РФ или же все предложения так и останутся на бумаге.

Основные меры по настройке налоговой системы планируется закрепить в 2018 г., зафиксировав их на долгосрочный период, чтобы начать применять новые стабильные правила уже с 1 января 2019 г.

Развитие российской экономики сохраняет зависимость от динамики нефтяного рынка, что остается основным фактором риска. Новое снижение цен на нефть может стать причиной очередного экономического кризиса, преодолеть который будет значительно сложнее^[16].

---

Помимо налоговой реформы, правительству необходимо запустить пенсионную реформу, которая позволит снизить нагрузку на федеральный бюджет. При этом правительство может снизить общую налоговую нагрузку на зарплаты, используя другие компенсаторы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговая политика является основополагающим инструментом взаимодействия государства, права и экономики, с помощью которого государство оказывает влияние на развитие экономики в различных направлениях для общества в целом, предопределяя тем самым сущность и типологию государства. При этом реализация налоговой политики должна учитывать особенности и традиции конкретного государства, что в дальнейшем способствует не только формированию финансовых возможностей для реализации функций этого государства, но и достижению его целей экономической политики в целом, а также созданию условий для мотивации должного поведения участников экономических отношений.

Краткий анализ основных тенденций изменения налоговой системы Российской Федерации, отражающих налоговую политику государства, позволяет сделать вывод о недостаточной реализации регулирующей и социальной функций налогов. Для решения этой проблемы необходимо отразить в налоговой политике расширение возможностей per ионов в отношении введения налоговых льгот по региональным и местным налогам, сократив до минимума их перечень, устанавливаемый федеральным законодательством.

Должен быть определен временной диапазон действия налоговых льгот с обязательным отчетом о результативности их применения. Необходимо также установить приоритетные направления налогового стимулирования, такие как развитие инновационной деятельности, малого и среднего предпринимательства с учетом территориальной специфики, рынка ценных бумаг, поддержка многодетных семей, введение моратория на изменение налогового законодательства на период от 2 до 4 лет, обеспечить более тесную увязку налоговой, бюджетной и таможенной политики. Это позволит усилить влияние налоговой системы на рост экономики и стимулирование деловой активности.

В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках предусмотрен ряд мероприятий, реализуемых в соответствии с «дорожной картой», которые должны привести к ускорению развития российской финансовой индустрии, позволит ускорить инвестиционную и деловую активность и, следовательно, повысить долгосрочную устойчивость финансовой системы Российской Федерации.

---

Мероприятия предусматриваются по следующим основным направлениям:

• сокращение расходов времени на сдачу налогоплательщиком налоговой отчетности;
• оптимизация взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов;
• упрощение налогового учета и дальнейшее его сближение с бухгалтерским учетом;
• развитие и совершенствование электронного документооборота;
• совершенствование системы специальных налоговых режимов.

Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, в качестве основных результатов реализации заявленных мероприятий станут:

• увеличение эффективности ведения бизнеса за счет использования информационных ресурсов ФНС России;
• разработка и организация деятельности института предварительного налогового разъяснения;
• снижение расходов на налоговое администрирование путем совершенствования методик проведения налоговых проверок, введения новых форм работы с налогоплательщиками, уменьшение количества судебных споров;
• за счет применения института налогового консультирования уменьшение рисков налогоплательщиков;
• уменьшение количества ошибок правильности определения налоговой базы по налогу на прибыль за счет сближения налогового и бухгалтерского учета;
• сокращение документооборота за счет внедрения электронных форм.

Реализация мероприятий «дорожной карты» должна повысить прозрачность правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и облегчить систему налогового администрирования.

Таким образом можно отметить, что планируемый пакет изменений в налоговое законодательство с одной стороны, предоставляет больше льгот для развития малого и среднего бизнеса, с другой стороны, ужесточает наказание за нарушения, которые могут использоваться руководителями организации для незаконного получения дополнительных финансовых ресурсов. Таким образом, достигается сбалансированность между ужесточением требований к нарушителям налогового законодательства и облегчение налоговой нагрузки по отношению к наиболее уязвимым субъектам хозяйствования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]. − Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_19671
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016
3. Атабиева Е.Л., Ковалева Т.Н., Мякотина О.Г. Особенности налоговой политики России в сложных экономических условиях // Белгородский экономический вестник. – 2016. - № 2 (82) – С. 154-160
4. Бобров В. Н. Налоговое планирование и его роль в развитии предприятий малого предпринимательства / В. Н. Бобров // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия «Экономика и право». – 2015. – №5–6. – С. 4–7.
5. Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебник. – М.: Дашков и К, 2019
6. Голуб Д.С. Новые тенденции в налоговой политике России // Вестник Университета. – 2017. - № 3. – С. 100-104
7. Гюльмагомедова Г. А., Османова С. Г. Тенденция и развитие налоговой политики в Российской Федерации [Электронный ресурс] // Наука среди нас. 2018. № 1 (5). С. 271–277. URL: http://nauka-sn.ru/filestore/1(5)2018/GulmagomedovaGA.pdf
8. Дзагоева М.Р., Кайтмазов В.А. Налоговая политика и тенденции развития налогового законодательства // Экономика и социум. – 2017. - № 3 (34). – С. 528-537
9. Корниенко Е. Л. Бюджетно-налоговый механизм в государственной политике антициклического регулирования экономики в Российской Федерации / Е. Л. Корниенко // Актуальные вопросы современной науки. – 2015. – №44-2. – С. 64–77
10. Марченко М.Н., Теория государства и права: Учебник / Марченко М.Н. - М.: Проспект, 2016
11. Мустафаева С. Р. Влияние системы налогообложения на финансовый результат деятельности предприятий / С. Р. Мустафаева // Форум молодых ученых. – 2017. – № 1 (5). – С. 248–253
12. Налоговая политика государства. Учебник и практикум для академического бакалавриата / Под. ред. Н.И. Малис. – М.: Юрайт, 2018
13. Национальная экономика: Учебник / Под ред. П. В. Савченко. – 4-е изд. -М.: ИНФРА-М, 2016
14. Ульяненко Д. И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России // Ростовский научный журнал. – 2017. - № 6. – С. 239–248
15. Хакназарова Д.Ч., Минаева Л.А. Анализ основных тенденций в российской налоговой политике // Сборник материалов X Юбилейной Международной заочной научно-практической конференции, посвященной 65-летию БГТУ им. В.Г. Шухова. В 2-х частях. Под редакцией С.А. Михайличенко, Ю.Ю. Буряка. 2018 – С. 282-286
16. Налоговая аналитика: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
17. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов: [проект] // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. 2017. 3 окт. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695
18. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116206
19. Налоговая политика государства на 2018–2020 годы // Налог-налог.ру: [сайт]. 2018. 24 апр. URL: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/#Налоговая политика государства на 2018-2020 годы

---

1. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 1 дек. 2016 г. [Электронный ресурс]. URL: https://rg.ru/2016/ 12/01/ onlajn transliaciia poslaniia prezidenta federalnomu sobraniiu.html ↑

2. Марченко М.Н., Теория государства и права: Учебник / Марченко М.Н. - М. : Проспект, 2016 ↑

3. Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебник. – М.: Дашков и К, 2019 ↑

4. Дзагоева М.Р., Кайтмазов В.А. Налоговая политика и тенденции развития налогового законодательства // Экономика и социум. – 2017. - № 3 (34). – С. 528-537 ↑

5. Алиев Б. Х., Эльдарушева М. Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. – 2014. - № 40 (616). – С. 27-36 ↑

6. Марченко М.Н., Теория государства и права: Учебник / Марченко М.Н. - М. : Проспект, 2016 ↑

7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016 ↑

8. Налоговая политика государства. Учебник и практикум для академического бакалавриата / Под. ред. Н.И. Малис. – М.: Юрайт, 2018 ↑

9. Бобров В. Н. Налоговое планирование и его роль в развитии предприятий малого предпринимательства / В. Н. Бобров // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия «Экономика и право». – 2015. – №5–6. – С. 4–7. ↑

10. Корниенко Е. Л. Бюджетно-налоговый механизм в государственной политике антициклического регулирования экономики в Российской Федерации / Е. Л. Корниенко // Актуальные вопросы современной науки. – 2015. – №44-2. – С. 64–77 ↑

11. Мустафаева С. Р. Влияние системы налогообложения на финансовый результат деятельности предприятий / С. Р. Мустафаева // Форум молодых ученых. – 2017. – № 1 (5). – С. 248–253 ↑

12. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов: [проект] // Министерство финансов Российской Федерации: офиц. сайт. 2017. 3 окт. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695 ↑

13. Ульяненко Д. И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России // Ростовский научный журнал. – 2017. - № 6. – С. 239–248 ↑

14. Годовой график цен на нефть Urals онлайн. URL: https://nefturals.ru ↑

15. Вислогузов В. Направления налоговой политики 2018–2020 // Налоги и право: [сайт]. 2017. 11 июля URL: http://lawedication.com/blog/2017/07/11/napravleniya-nalogovoj-politiki-2018-2020 ↑

16. Налоговая политика государства на 2018–2020 годы // Налог-налог.ру: [сайт]. 2018. 24 апр. URL: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/#Налоговая политика государства на 2018-2020 годы ↑

---