Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Налоговая политика в механизме взаимодействия государства, права и экономики).pdf

Налоговая политика как научная категория исследуется с точки зрения различных аспектов, приводятся разнообразные определения данного понятия. Обобщая все имеющиеся в научной литературе определения, следует разделить их на толкования указанного понятия в узком и широком смыслах. В узком смысле налоговая политика – это система мер и мероприятий, проводимых государством в области налогов и налогообложения. В широком смысле – налоговая политика связана с достижением целей государства и обеспечением гармоничного развития общества в целом.

Так как налоговая политика является, с одной стороны, инструментом воздействия государства на экономику и поэтому может рассматриваться как экономическая категория, то в современной научной литературе широко исследовано понятие налоговой политики с точки зрения экономических и финансовых наук. Так, Б. Х. Алиев и М. Д. Эльдрушева предлагают определение налоговой политики в рамках составной части экономической политики, в расширенном смысле как «совокупность право вых норм и мероприятий, направленных на обеспечение регулирующего воздействия на уровень налоговой нагрузки и экономическое поведение налогоплательщиков и посредством этого – на процессы социально экономического развития»^[5].

С другой стороны, налоговая политика используется как средство государственно правового регулирования экономических отношений и поэтому является предметом для изучения с точки зрения юридических наук. При этом следует отметить, что в юридической литературе определение и содержание понятия налоговой политики менее исследованы, чем в финансово экономических науках, что объясняется в большей степени ее экономической сущностью.

Поэтому проблема формирования понятия налоговой политики в юридической науке обусловлена поиском наиболее эффективных инструментов для стимулирования развития экономики государства.

Так, налоговая политика как юридическая категория имеет различные подходы среди ученых юристов. Прежде всего, как отмечается исследователями, круг вопросов, которые возникают при рассмотрении налоговой политики как правовой категории, включает в себя проблемы, связанные с ее понятием, сущностью и содержанием^[6]. При этом к элементам налоговой политики как любой логической структуры следует относить: субъект, объект, формы, средства, методы осуществления, процесс реализации, ее цели и результат.

Наиболее общепринятое определение понятия налоговой политики в современной отечественной юридической литературе следующее – «система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом».

---

Управление как метод реализации налоговой политики представляет собой организацию и распорядительную деятельность ее субъектов в лице уполномоченных органов государственной власти. Такая деятельность должна быть направлена на создание более совершенной системы налогообложения на основе использования объективных закономерностей ее развития.

В качестве поощрительных методов как инструментов налогового регулирования некоторые ученые выделяют налоговые льготы, преференции и специальные налоговые режимы. Используя такие инструменты налогового регулирования, государство получает возможность воздейство вать на создание экономических условий для развития хозяйствующих субъектов, социального положения индивидуумов через предоставление им налоговых льгот либо иных преференций^[7].

К налоговым преференциям, обеспечивающим временное уменьшение налоговых платежей, авторы относят возмещение в полном объеме обязательных платежей, в числе которых: изменение срока уплаты налога через предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты налога; предоставление инвестиционного налогового кредита; «амортизационная премия».

В качестве специальных налоговых режимов в системе налогообложения, считают авторы, могут использоваться инструменты в виде установления патентов либо единого налога на вмененный доход, либо специальный налог для отдельных видов деятельности.

Таким образом, процесс реализации налоговой политики обладает цикличным характером и включает в себя: разработку основных направлений совершенствования налоговой системы (проектирование); практическую реализацию налоговых целей и задач налоговой политики (технология); оценку результатов проведения преобразований налогового законодательства (рефлексию).

1.2 Государственная налоговая политика как основа стабильности общества

Налоги играют роль экономических рычагов, при помощи них государство может воздействовать на рыночную экономику. Государство широко использует налоговую систему, как определённый регулятор воздействия на негативные явления рынка в условиях рыночной экономики.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

---

Для решения проблем, появившихся в обществе, также для его продуктивного развития, государство может изменять налоговые ставки, льготы и штрафы, изменять условия налогообложения, вводить одни и отменять другие налоги, для создания условий быстрого развития определённых производств.

От платёжно-расчётных отношений в национальной экономике существенно зависит поступление многих налогов. Увеличение дебиторской задолженности (т. е. взаимных неплатежей юридических лиц) приводит к сокращению реализации и прибыли и, следовательно, к падению реальных налоговых поступлений. Сокращение дебиторской задолженности ведёт к обратному процессу.

При осуществлении воздействия на экономику государство ставит перед собой следующие цели^[8]:

• постоянный устойчивый экономический рост;
• стабильность цен на товары и услуги;
• занятость трудоспособного населения, борьба с безработицей;
• обеспечение определённого минимального уровня доходов населения;
• обеспечение социальной политики, удовлетворение потребностей граждан в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
• равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение – это и есть главное в экономической политике государства.

Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения. Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей.

Факторы, влияющие на достижение цели, поставленные государством и в области налоговой политики:

• экономическая ситуация в стране, которая характеризуется темпами роста производства;
• уровень инфляции;
• кредитно-денежная политика государства;
• соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.

Основные причины нарушения налогового законодательства:

1. Высокий уровень налогового бремени, что приводит к уклонению от уплаты налогов путём перевода в «тень» значительной части деловой активности.

2. Невысокий уровень качества нормативно-правового окружения экономических преобразований, характеризующийся тем, что поведение властей и населения в период реформ регулировалось формальными законами в незначительной степени.

---

3. Низкая эффективность контроля государственными органами за выполнением хозяйствующими субъектами обязательств по добросовестному исчислению и уплате налогов. Кроме того, незначительность санкций за нарушения налогового кодекса, предусмотренных законодательством.

Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции – наполнения государственной казны. Важно помнить о том, что налоги – это ключевой инструмент экономического регулирования и стимулирования производства и обеспечения социальных обязательств государства. На основе дифференциации ставок, обеспечения льгот, системы перераспределения доходов с использованием налогов возможно и необходимо обеспечивать рациональную реструктуризацию производства в первую очередь в пользу отраслей, обеспечивающих удовлетворение основных жизненных нужд и потребностей граждан. На этой основе и должно осуществляться наполнение государственной казны.

К сожалению, многие усматривают в налогах только фискальную функцию, т. е. взимание с юридических и физических лиц государством обязательных платежей для финансирования расходов государства на оборону, здравоохранение, образование, правопорядок, государственный аппарат и т. д.

При этом не обращают внимание на то, что налоги являются также действенным экономическим регулятором, способным влиять на различные стороны социальной и хозяйственной жизни общества.

Преобладающую долю доходов бюджетов всех уровней составляют налоговые поступления. В российской экономике налоговая нагрузка, по официальной информации, составляет 23–24 % ВВП, а с учётом внебюджетных социальных фондов – более 30 % ВВП. Этот показатель имеет средний уровень для государств, по уровню экономического развития сопоставимых с Россией. При этом если из ВВП исключить виртуальную составляющую, заключающуюся в постоянном завышении цен на товары, продаваемые по бартеру, то налоговая нагрузка в российской экономике, по расчётам многих исследователей, будет составлять 40–45 % ВВП.

Налоговая политика, проводимая с расчётом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы.

---

В настоящее время налоговая политика в России направлена на повышение уровня конкурентоспособности отечественной налоговой системы, и в том числе на мировом уровне.

Налоговая конкуренция в российских условиях лишь отчасти проявляется в снижении законодательно установленных номинальных ставок налогов и предоставлении иных официальных льгот по уплате налогов.

Характерной особенностью современной налоговой системы России является то, что при её формировании в первую очередь ставилась задача взимания обязательных платежей с населения. Преобладание обязательной налоговой направленности в налогообложении определено тем, что создание налоговой системы РФ и первые этапы её развития проходили в условиях системного экономического кризиса, и главной задачей выдвигалось максимально возможное наполнение бюджета страны. Постепенное преодоление кризисных явлений в экономике изменило подходы к организации налоговой системы и налогообложения. Ключевой целью является практическое осуществление объективно характерной для налогов регулирующей функции, рациональное использование налогового инструментария в качестве экономического регулятора.

Налоговая система Российской Федерации поднялась на новую качественную ступень развития с введением в действие первой части Налогового кодекса РФ и принятием первых глав второй его части. Современный этап налоговой реформы в России можно охарактеризовать продолжением совершенствования налогового законодательства, дальнейшими работами над новыми частями Налогового кодекса. Примечательным является активизация налогового администрирования. Полноценно функционируют юридические службы налоговых органов, что позволяет повышать эффективность борьбы с уклонением от уплаты налогов. Осуществляется важная работа с налогоплательщиками – как юридическими, так и физическими лицами, по развитию их налоговой культуры и повышению ответственности перед обществом.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1 Особенности формирования налоговой политики в РФ

---