Файл: Теоретические аспекты института казначейства.pdf

Введение

Органы казначейства, помимо основных своих функций, связанных с процессом исполнением бюджетов различных уровней, начинают играть всё более активную роль в системе государственных финансов. Органы казначейства становятся некими особенными государственными финансовыми органами, наделёнными универсальными полномочиями в сфере экономики и государственных финансов. Например, используя временно свободные бюджетные средства, органы казначейства используют их в качестве кредитных ресурсов на межбанковском кредитном рынке, а также для предприятий и организаций. Всё чаще органы казначейства выходят на рынки капиталов, где являются заёмщиками и кредиторами, используя свои кассовые остатки на счетах, вкладывая временно свободные бюджетные средства в депозиты и ценные бумаги, тем самым, обеспечивая дополнительный доход бюджетной сфере. Используя институт казначейства, государства всё активнее начинают оказывать влияние на, те сферы финансов и экономики, в которых изначально основную роль играли частные компании.

При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот.

В России в последние 15 лет происходят значительные изменения в бюджетном устройстве направленные, в частности на совершенствование бюджетного планирования в целях повышения эффективности бюджетных расходов.

Цель работы – изучить федеральное казначейство РФ и его роль в управлении движением государственных финансов.

Объект исследования – федеральное казначейство.

Предмет исследования – процесс управления государственными финансами.

Задачи исследования:

–изучить теоретические аспекты института казначейства;

– изучить основные проблемы исполнения федерального бюджета Федеральным казначейством и пути решения;

Методы исследования – анализ литературы по проблеме исследования, синтез, обобщение, сравнение.

При написании курсовой работы были изучены работы российских и зарубежных авторов, таких как Даниелян Н.В., Дмитриева Е.А., Цыбулько И.В., Мирошниченко С.С., Углицких О.Н., Клишина Ю.Е., Соловых С.Ю., Коротков В.Г., Менжулин М.Г., Махмудов Х.Ф., Щербаков И.П., Атлас Е.Е., Агуреев И.Е., Бойко Т.В., Герунова Л.К., Чигишева О.П.

---

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

1 Теоретические аспекты института казначейства

1.1 Институт казначейства как инструмент государственного влияния на экономику государства

Использование свободных денежных бюджетных ресурсов в финансово- кредитной сфере в России уже давно обсуждается на различных уровнях власти. Такое становится возможным благодаря существующему бюджетному порядку казначейского исполнения бюджета по расходам.

Это связано с тем, что обязательства бюджетополучателей перед своими контрагентами и бюджетные права, выделяемые главными распорядителями бюджетных средств на оплату этих обязательств, исходя из лимитов бюджетных обязательств, могут не совпадать по времени, из-за особенностей заключаемых бюджетополучателями соглашений, контрактов со своими контрагентами.

Однако, как только главные распорядители получают информацию о возникших обязательствах бюджетополучателя, они, реализуя предоставленные им Минфином свои бюджетные права, отправляют реестры на оплату в территориальные органы федерального казначейства, органы федерального казначейства на основе предоставленной информации учитывают бюджетные права, на лицевых счетах, открытых бюджетным организациям и соответствующего им остатка денежных средств на счетах 40105, открытым органам федерального казначейства в учреждениях ЦБ РФ. Денежные ресурсы становятся связанными с бюджетными обязательствами, однако контракты и договора бюджетополучателей могут содержать различные формы и сроки оплаты, например 20% предоплата, или регулярные ежемесячные платежи, или возможно предоставление товарных кредитов со сроком платежа от 30 до 60 дней[1]^[1].

Институт казначейства имеет все необходимые возможности для того, чтобы выполнять две очень важные для государства функции:

1. Выдача гарантий коммерческими банками строится на основе детального изучения финансового положения принципала. Одним из самых важных моментов в выдаче гарантий является наличие у компании-принципала достаточного капитала, который мог бы быть достаточным для гаранта. Банки, как правило, имеют возможность работать с залоговым имуществом, которое подлежит обязательно страхованию. Что касается органов казначейства, то они обладают вполне банковскими инструментами контроля, за выданными гарантиями. Органам казначейства известно обо всех основных средствах бюджетополучателя (активах), обо всех запланированных расходах и доходах, как бюджетных, так и внебюджетных (предпринимательских). Движение денег бюджетополучателя происходит только непосредственно через разрешение органов казначейства. То есть органы казначейства, полностью контролируют все финансы и отчасти товарные потоки бюджетополучателей. Исходя из такой ситуации, когда казначейство полностью знает возможные риски (финансовое состояние бюджетополучателей, сферы их деятельности: зависимость от различных рыночных факторов) и имеет возможность управлять ими, существует потенциальная возможность управлять ими, существует потенциальная возможность осуществлять выдачи гарантий вначале за бюджетополучателей в пользу поставщиков оборудования, исполнителей по государственным и муниципальным контрактам. Гарантийным фондом при этом, из которого будет оплачиваться гарантия, будут средства, являющиеся составной частью бюджетных остатков, которые являются доступными в любой момент времени [4]^[2].

---

Привлекая органы казначейства к деятельности по выдачам гарантий, государство может исходить из того, что они являются, во-первых, дешевле, чем гарантии коммерческих банков, во-вторых, коммерческий банк не всегда станет кредитовать или выдавать гарантию в пользу государственного или муниципального предприятия или учреждения, поскольку ему будет сложно реализовать взыскание на залог, счета организации, и в-третьих, гарантии казначейства смогут позволить бюджетополучателям осуществить техническое перевооружение (покупка оборудования, строительство новых объектов) с отсрочкой платежа без привлечения дорогостоящих финансовых ресурсов.

2. Казначейство может также наделяться функцией поддержки отечественного экспорта. Например, российские экспортеры для того, чтобы освоить зарубежные рынки сбыта предоставляют своим покупателям товарные кредиты, которые страхуются страховщиками от риска неплатежа покупателя или политических рисков. В случае наступления экспортер получит от 70% до 90% размера товарного кредита. Обеспеченным, в данном случае может выступать полис страхования экспортных кредитов. Далее государство через органы казначейства проводит отбор наиболее надежных банков и наделяет их статусом «уполномоченные банки», с которыми заключаются соглашения о рефинансировании торговых кредитов с льготными ставками, предоставленных «уполномоченными банками» экспортерам. Описанный выше инструмент является эффективным инструментом государственной (в лице органов казначейства) поддержки российского экспорта и укрепления позиций российских производителей на мировых рынках, через предоставление экспортерами отсрочек платежа своим контрагентам[2]^[3].

Институт казначейства имеет все необходимые возможности для того, чтобы выполнять две очень важные для государства функции:

- выдавать гарантии за бюджетополучателей, которые осуществляют, какие либо закупки для технического перевооружения или участвуют в строительных контрактах в качестве подрядчиков. В случае строительства от бюджетного предприятия может потребоваться гарантия выполнения контракта;

- обеспечивать рефинансирование банковских кредитов для банков, осуществляющих кредитование экспорта[3]^[4]. Таким образом, у органов казначейства есть возможность оперировать свободными денежными ресурсами, извлекая из этого дополнительные преимущества для государства.

---

1.2 Место и роль федерального казначейства в системе государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль составляет основу финансовой политики государства. Он является одной из важнейших функций государственного управления, непременным условием обеспечения финансовой стабильности страны, которая напрямую зависит от устойчивого функционирования системы государственного финансового контроля.

Система государственного финансового контроля в Российской Федерации в настоящее время имеет сложную структуру. Вопросами финансового контроля так или иначе занимается множество государственных органов [7]^[5].

Центральное место в системе органов исполнительной власти, осуществляющих финансовый контроль, отведено Министерству финансов Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства.

В ведении Министерства финансов Российской Федерации находятся такие органы исполнительной власти, которые непосредственно проводят финансовый контроль, как Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) и Федеральное казначейство [9]^[6].

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является органом исполнительной власти, осуществляющим контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» она выполняет функции контроля и надзора за:

– использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

– соблюдением требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

– исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления федерального законодательства о финансово-бюджетном контроле и надзоре.

Согласно Положению о Федеральном казначействе (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 № 703), Казначейство России является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Оно представляет собой единую централизованную систему и осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

---

Федеральное казначейство согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации наделено бюджетными полномочиями. В соответствии с ним, оно, в частности, проводит распределение доходов, открывает в Центральном Банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету бюджетных средств, направляет представления о приостановлении операций по счетам, открытым бюджетным учреждениям, устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов, выполняет и другие функции по обеспечению целевого и эффективного использования бюджетных средств. Бюджетный кодекс устанавливает, что Федеральное казначейство выполняет предварительный и текущий контроль за:

– не превышением лимитов бюджетных обязательств, распределѐнных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета, над утверждѐнными им лимитами бюджетных обязательств;

– не превышением бюджетных ассигнований, распределѐнных главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета между администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, над утверждѐнными им бюджетными ассигнованиями;

– не превышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведѐнными до них лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;

– не превышением кассовых выплат, осуществляемых администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, над доведѐнными до них бюджетными ассигнованиями;

– соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платѐжном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета;

– наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих в соответствии с порядком санкционирования расходов, установленным Министерством финансов Российской Федерации, возникновение у него денежных обязательств.

Основные усилия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации направлены на дальнейшее совершенствование органами Федерального казначейства методологии предварительного и текущего контроля, эффективность которого заключается в предотвращении нецелевого расходования бюджетных средств [10]^[7].

Проводимая политика укрепления исполнительной власти требует совершенствования и усиления внутриведомственного контроля. Ведомственный финансовый контроль – контроль, осуществляемый вышестоящими органами в отношении подведомственных организаций, предприятий, учреждений и т.п.

---