Файл: Исследование особенностей налогообложения имущества коммерческой организации в Российской Федерации и разработка предложений по его совершенствованию.pdf

Объем работ демонстрирует тенденцию роста в 2016 г. на 26,55%, в 2017г. снижение на 3,35%. Причинами роста выручки в 2016 г. является рост тарифов. Снижение выручки в 2017 г. связано со снижением объемов работ. Коммерческая (полная) себестоимость при этом показывает тенденцию роста на 9,04% и рост на 4,45% в 2016 и 2017 гг. соответственно. Что и сказалось на прибыли от продаж, которая в 2016 г. увеличилась на 236,9%, в 2017 г. снизилась на 33,72%.

Тем не менее, чистая прибыль в 2016 г. увеличилась всего на 55% (за счет превышения прочих доходов над прочими расходами), а в 2017 г. снизилась на 35,14%. Предприятие теряет часть прибыли в момент возникновения прочих непроизводственных расходов.

Численность персонала увеличилась на 4,4% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. (по причине планового увеличения штата) и снизилась на 1,43% в 2017 г. по сравнению с 2016 г. (по причине сокращения некоторых штатных единиц). В 2017 г. годовая производительность труда составила 758,32 тыс. рублей – именно столько произведено одним работников. Годовая производительность труда в 2016 г. увеличилась на 21,21%, в 2017 г. снизилась на 1,94%, что свидетельствует о снижении эффективности использовании трудовых ресурсов по итогам 2017 года.

Общая рентабельность деятельности в 2016 г. составила 25,71%, что является хорошим результатом. Данные показатель является выше официальной инфляции того года, покрывает кредитные и предпринимательские риски. По итогам 2017 г. рентабельность снизилась и составила 16,31%, что является удовлетворительным результатов, так как данная ставка уже не покрывает кредитные и едва покрыла инфляционные риски прошлого года.

Показатели эффективности деятельности, выраженные рентабельностью совокупного, оборотного и собственного капиталов увеличиваются в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и снижаются в 2017 г. по сравнению с 2016 г. Эффективность использования данных ресурсов снижается в 2017 г.

В табл. 4 проведен анализ оснащенности основными фондами.

Таблица 4

Анализ оснащенности основными фондами и эффективность их использования в ОАО «ККГ» в 2015-2017 гг.

Стоимость выполненных работ снизилась в 2017 г. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличивается за период (24,61% в 2016 г. и 11,74% в 2017 г.), что говорит о том, что предприятия в достаточной степени обновляет производственные фонды, осуществляя инвестиционные вложения в производственную деятельность.

Фондоемкость снизилась в 2016 г. на 1,5%, в 2017 г. ее рост составил 15,62% – основные средства играют все большую роль в деятельности организации.

Однако эффективность их использования снижается в 2017 г., о чем говорит фондоотдача, которая снизилась с 1,64 руб. в 2016 г. до 1,42 руб. в 2017 г. Показатели фондовооруженности и фондооснащенности повышаются за 2 года. В целом можно судить о снижении эффективности использования основных средств организации.

Информация о составе и движении стоимости основных средств представлена в Приложениях 6 и 7. На основании данных приложений было составлена табл. о динамике и структуре остаточной стоимости основных средств в ОАО «ККГ» (Приложение 8).

Наибольший удельный вес в составе остаточной стоимости основных средств занимают сооружения (71,48% на конец 2017 г.). Следом следует отметить остаточную стоимость зданий (14,16% на конец 2017 г.).

Общее увеличение остаточной стоимости основных средств в 2016 г. составило 419 млн.рублей или 39% (в основном за счет ввода в эксплуатацию сооружений, машины и оборудования, зданий и земельных участков). В 2017 г. рост составил 146376 тыс. рублей или 9,83%, при этом наибольший рост демонстрируют вышеназванные объекты основных средств. Следовательно, увеличение остаточной стоимости основных средств происходит на счет вложений в здания, сооружения, оборудование и земельные участки. Организацией были построены дополнительные линии трубопроводов для обеспечения газом жителей отдаленных районов Красноярского края. На объектах были возведены соответствующие сооружения.

Таким образом, в основе классификации основных средств в организации является выделение в зависимости от функциональной принадлежности.

Оценка налоговой нагрузки ОАО «Красноярсккрайгаз» представлена в Приложении 9.

Таким образом, ОАО «ККГ» - российская организация, основным видом деятельности которого является производство и распределение газообразного топлива. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. в ОАО «ККГ» наблюдается снижение основных экономических показателей: финансовых результатов, в частности выручки от реализации, чистой прибыли, рентабельности деятельности. На этой фоне происходит снижение показателей, характеризирующих эффективности деятельности: производительности труда, фондоотдачи, рентабельности использования капитала. В том же время отмечается роста такие показателей как фонд оплаты труда, совокупные активы, остаточная стоимость основных средств. Увеличение последнего показателя приводит к росту налоговых обязательств по налогообложению налогом на имущество организаций.

2.2. Налоговый учет налога на имущество в ОАО «Красноярсккрайгаз»

Организация учетной работы в ОАО «ККГ» производится:

1. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» ответственность за организацию бухгалтерского учёта на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

2. Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

4. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Структура аппарата бухгалтерии ОАО «ККГ» представлена на рис. 4.

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Группа учета оплаты труда

Группа учета расчетов

Проиводственно-калькуляционнаягруппа

Специалист по налогам

Кассиры

Бухгалтерии филиалов

Рисунок 4 – Организационная структура бухгалтерии ОАО «ККГ»

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, составляет финансовую и управленческую отчетность.

Заместитель главного бухгалтера выполняет поручения главного бухгалтера, осуществляет функции главного бухгалтера в его отсутствие, занимается ведением учета основных средств и НМА.

Бухгалтера по учету заработной платы начисляют заработную плату работникам предприятия, отпускные и прочие дополнительные выплаты, пособия за счет средств ФСС. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

Кассиры ведут счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассиров предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Производственно-калькуляционная группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции, ведет затратные счета 20,23, 25, 26, 44. Ведут учет МПЗ. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

Бухгалтера по учету расчетов ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На специалиста по налогам возложены следующие обязанности: ведение налогового учета предприятия, составление налоговой отчетности, контроль за своевременным представлением налоговой отчетности в налоговые органы, соблюдением налоговой дисциплины, сверка расчетов с бюджетом, формирование учетной политики предприятия для целей налогообложения, контроль за своевременным и правильным исчислением и перечислением налогов и сборов в бюджеты различных уровней, обобщение информации об изменениях в налоговом законодательстве с целью их своевременного применения в налогообложении доходов предприятия, налоговое планирование.

Приведем информацию о системе бухгалтерского и налогового учета в ОАО «ККГ» (табл. 5).

Таблица 5

Характеристика бухгалтерского и налогового учета в ОАО «ККГ»

Производственный, бухгалтерский и налоговый учет ведется в системе 1С Предприятие 8.2. В отчетном году активно заводились новые пользователи (производственные менеджеры) и к концу 2017 г. их насчитывалось в системе 60 человек. Одновременно в системе работает около 45 сотрудников.

Положения учетной политики ОАО «ККГ» на 2017 г. для целей учета имущества приведены ниже в табл. 6.

Таблица 6

Положения учетной политики ОАО «ККГ» на 2017 г. для целей бухгалтерского учета имущества

Для расчета налоговой базы по налогу на имущество ОАО «ККГ» воспользуемся табл. 7.

Таблица 7

Расчет налоговой базы по налогу на имущество ОАО «ККГ» в 2017 г. (без учета филиалов)