Файл: Первичные документы в налоговом учете.pdf

Также в учетной политике предприятия необходимо закрепить элементы организации внутреннего контроля в части налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в настоящей работе исследованы теоретические и практические аспекты налогового учета налога на добавленную стоимость.

Проанализировав мнения многих ученых, видим, что с древних времен и до сегодняшнего дня существуют различные трактовки понятий «налог», «косвенные налоги» и «налог на добавленную стоимость». Выявлено, что на современном этапе не возникает довольно значительных расхождений в формировании экономической сущности понятия «налог на добавленную стоимость». Для целей налогового учета предложено применять понятие «расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Предложено рассматривать налог на добавленную стоимость в трех аспектах:

- с экономической точки зрения, НДС – это косвенный налог, является основным источником наполнения бюджета, является частью вновь созданной стоимости товаров (работ, услуг), входит в их цены реализации и уплачивается конечными потребителями – получателями товаров (работ, услуг);

- с юридической точки зрения, НДС – это один из противоречивых и криминогенных налогов, при уплате которого в государственный бюджет, возникает ряд махинаций и теневых экономических отношений;

- с налоговой точки зрения, расчеты по НДС – это совокупность операций, связанных с возникновением налогового обязательства при отгрузке товаров (работ, услуг) и налогового кредита при приобретении товаров (работ, услуг).

Данные определения позволяют четко понять сущность НДС в различных сферах взаимоотношений, возникающих между налогоплательщиком и физическими и юридическими лицами.

При проведении исследования был рассмотрен ряд классификационных признаков.

На современном этапе ученые выделяют различные признаки классификации налогов, при этом никто из них не уделяет внимания классификации налога на добавленную стоимость. Для преодоления несогласованности было выделено 6 классификационных признаков налогов и определено место НДС в общей системе налогообложения. Также был разработан классификацию именно налога на добавленную стоимость с выделением следующих признаков:

- в зависимости от осуществляемых процессов, что позволит четко определить сумму бюджетного возмещения или сумму, подлежащую уплате в государственный бюджет и проконтролировать правильность расчетов по налогу на добавленную стоимость;

- в зависимости от ставок налогообложения, и позволит проконтролировать правильность распределения хозяйственных операций в зависимости от применяемых ставок и вовремя выявить ошибки.

- в зависимости от получения счета-фактуры, что позволит видеть, какую сумму налогового кредита предприятие может признавать в отчетном периоде и какая сумма налогового кредита является не подтвержденной, будет способствовать определению предприятием сомнительных поставщиков, с которыми в дальнейшем не нужно будет сотрудничать;

- в зависимости от соотношения сумм налогового кредита и организации обязательства, позволяет увидеть, стоит ли платить предприятию обязательства перед бюджетом или наоборот, оно еще и имеет право на бюджетное возмещение, что обеспечит контроль правильности расчетов с бюджетом;

- по своевременности погашения, что позволит четко увидеть, какую сумму налогового обязательства организация должна уплатить в государственный бюджет, что уменьшит риск возникновения штрафных санкций при несвоевременной уплате НДС в бюджет.

При анализе системы нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета расчетов по налогу на добавленную стоимость выявлено, что не существует противоречий между ними, что является положительным моментом. Так, каждый акт регулирует четко установленные положения или расширяет статьи Налогового кодекса РФ.

В соответствии с целью работы нами было разработано теоретические положения и практические рекомендаций бухгалтерского учета расчетов по налогу на добавленную стоимость для ООО «СИБЭНЕРГОНЕФТЬ».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анищенко А. Особенности бухгалтерского учета в ресторане // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2018. № 3. С. 79 - 85.
2. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 20-23. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/219/11472/ (дата обращения: 08.04.2019)
3. Баценков Н.Н. Налоговый контроль за исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость // Финансовое право. 2015. № 6. С. 34
4. Винницкий Д.В. Налоговое право. М., 2015.
5. Головченко О.Н. Гармонизация налога на добавленную стоимость в странах Европейского союза // Финансовое право. 2016. № 1. С. 42
6. Гришина О.П. О вычете «входного» НДС при покупке объекта недвижимости // Упрощенная система налогообложения: налоговый учет и налогообложение. 2018. № 9. С. 69 - 72.
7. Гудков А.А. Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятиях туризма // Налоговый учет и налоги в торговле и общественном питании. 2018. № 2. С. 78 - 95.
8. Ермошина Е.Л. Когда НДС можно включить в расходы для целей исчисления налога на прибыль? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2018. № 12. С. 11 - 18.
9. Золотарева Г.И., Федоренко И.В., Денисенко Г.В. Проблемы развития налогового аудита в России // Аудитор. 2016. № 11. С. 11
10. Иванова В.Н. Перспективы юридической оптимизации юридических конструкций действующих в Российской Федерации налогов / В.Н.Иванова. // Налоги. - 2015. - № 4. – С. 16
11. Колосова А.Н, Порядок проведения налоговых проверок. – М: Олма-пресс, 2014 – с.187
12. Кошкина Т.Ю. Подрядчикам и заказчикам работ (генеральным подрядчикам) о переходе на исчисление НДС по ставке 20% // Строительство: налоговый учет и налогообложение. 2018. № 11. С. 22 - 29.
13. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2015.
14. Крусс В.И. Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: монография. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2017. С.328
15. Медведева О.В., Семкина Т.И., Милоголов Н.С. Место реализации услуг в системе исчисления НДС // Финансы. 2018. № 9. С. 38
16. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг [Электронный ресурс]: одобрены Советом по аудитор. деят. при Минфине России (протокол № 25 от 22.04.2004) // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
17. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: одобрена советом по аудитор. деят. при Минфине России (протокол № 18 от 22.10.2003) // Режим доступа: http://www.femida-audit.com/methodos/value_added_tax.pdf.
18. Межуева Т.Н. Основные средства: справочник. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 352 с.
19. Мещеряков В.И. Годовой отчет 2018 / под ред. В.И. Мещерякова. М.: Агентство бухгалтерской информации, 2018. 784 с.
20. Миронова О.А. Налоговый аудит в России: урегулирование налоговых споров // Аудиторские ведомости. 2018. № 9. С. 33
21. Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2015.
22. Налоговое право: Учебник для бакалавров / Под ред. И.А. Цинделиани. М., 2016.
23. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015.
24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]// http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
25. Опарина М.В. Налоговое право РФ. – М.: Юридическая литература, 2015 – с.112
26. Осипова Е.С., Осипов С.Л. Парадоксы налогообложения добавленной стоимости // Налоги. 2017. № 2. С. 15
27. Официальные данные ИФНС за 2014-2018 гг.[ Электронный ресурс]: Код доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.
28. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2015.
29. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В., Никонова М.В. Правовые основы косвенного налогообложения. М., 2015.
30. Пепеляев С.Г., Попов П.А., Хачатрян Н.Р., Ивлиева М.Ф. Правовые основы поимущественного налогообложения. М., 2016.
31. Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибыли. М., 2015.
32. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 2014. С. 13
33. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] //http://www.consultant.ru
34. Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2017 № 46348)// [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215444/
35. Рождественская Е.С. Новый порядок перехода на онлайн-кассы в 2018 году // Налоговый учет и налоги в торговле и общественном питании. 2018. № 3. С. 55 - 68.
36. Рождественская Е.С. Налоговый и налоговый учет выставочных образцов в мебельных салонах // Налоговый учет и налоги в торговле и общественном питании. 2018. № 2. С. 66 – 77
37. Сваин Б.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139 [НДС в электронных услугах иностранных компаний] // Нормативные акты для бухгалтера. 2018. № 23. С. 16 - 18.
38. Семенихин В.В. Посреднические услуги. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 881 с.
39. Семенихин В.В. Налоговая декларация по НДС в части ставки 0% с учетом Закона № 134-ФЗ // Налоги. 2014. № 40. С. 10 - 17.
40. Стародубцева И. Возмещение расходов за счет средств соцстраха не всегда означает возмещение НДС! // Новая бухгалтерия. 2018. № 4. С. 10 - 20.
41. Тарасова Е.А. Правила учета «входного» НДС в расходах у «упрощенца» // Упрощенная система налогообложения: налоговый учет и налогообложение. 2018. № 10. С. 25 - 33.
42. Тематический выпуск: Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения / под ред. А.В. Брызгалина // Налоги и финансовое право. 2014. № 6. С.71
43. Трушин А. Налоговые последствия прекращения обязательств // ЭЖ-Юрист. 2016. № 40. С. 10.
44. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2015. – с.188
45. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]// http://www.consultant.ru
46. Федеральный закон от 01.12.2007 № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ, 03.12.2007, № 49, ст. 6071
47. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //Парламентская газета, № 99-101, 09.08.2007.
48. Финансовое право РФ. Курс лекций/Под ред.С.В. Петрова. – М.: Литера, 2014 – с.39
49. Шадзевский Б. Как обществу рассчитать НДС? // ЭЖ-Юрист. 2017. № 11. С. 15.
50. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. М.: Юстицинформ, 2015. – с.267
51. Чистякова Л.В. Налоговые вычеты по НДС / под ред. Т.В. Гороховой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 390 с.