Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете (ООО «Ручеек»).pdf

3.3. Рекомендации по исправлению недостатков в бухгалтерском и налоговом учете денежных средств

Методология бухгалтерского учета денежных средств на рассматриваемых предприятиях не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: оформление первичных документов с нарушением установленных требований; нарушается график документооборота; внеплановые проверки в кассе не проводятся [10].

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру; рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете; необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов; повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений. Также, для улучшения учёта денежных средств в кассе организации и расчётного счёта в банке руководителю нужно закрепить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установлен срок – не реже одного раза в месяц кассы, также операций по счёту 51 «Расчётный счёт» ежеквартально.

В целях оптимизировании учёта денежных средств требуется повысить производительность труда работников бухгалтерии. Для этого нужно: привлечь высококвалифицированных специалистов с большим опытом работы и высшим бухгалтерским образованием на имеющиеся свободные или образуемые места; разработать план работы для сотрудника бухгалтерии (сроки составления отчётов, формирования финансового результата, сроки для расчёта налогов и составления декларации) и ввести систему материального стимулирования, которая поощряет бухгалтера за своевременное выполнение плана.

В качестве рекомендаций по усилению контроля за денежными средствами можно предложить повышение эффективности работы системы внутреннего контроля для предотвращения ошибок в учете; внести дополнительные настройки в «1С: Бухгалтерия 8.3» для повышения контроля за правильностью и своевременностью оформления документов и переноса данных; для улучшения первичного учёта разработать и утвердить новые документы, внести коррективы в действующие формы. Все изложенные варианты благоприятствуют росту качества учёта в предприятии. Это приводит к повышению качества формируемой информации, следовательно, принимаемые решения будут наиболее продуктивными [15].

По совершенствованию учёта денежных средств в предлагается включить в учётную политику такую форму графика документооборота. В частности, в графике документооборота по движению денежных средств указывается название документа, количество экземпляров составления документа, ответственный за его составление, срок оформления и передачи в архив.

График документооборота должен предусматривать порядок хранения документов основываясь на требования законодательства, также порядок передачи документов в архив, которые подлежат таковой.

Указанные рекомендации способствуют совершенствованию учета денежных средств в исследуемой организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе исследования были изучены принципы формирования и представления информации о денежных средствах, обеспечивающие запросы пользователей.

Анализ денежных средств является одним из важнейших элементов в оценке эффективности деятельности компании, а также в организации системы делового администрирования. Так, детализированная информация о денежных средствах повышает степень информированности руководителей о перспективах развития компании, выступает неотъемлемым элементом анализа инвестиционных проектов.

Особую актуальность исследуемому вопросу придают кризисные условия функционирования современных предприятий, заставляющие обращаться к поиску адекватных инструментов идентификации рисков и прогнозирования результатов принимаемых решений. Практическая значимость рассматриваемого вопроса находит свое отражение в стратегическом анализе денежных средств компании, который составляет базис для формирования эффективной денежной политики и лежит в основе оценки компании.

Управление потоками денежных средств имеет важное значение для комплексной оценки результативности предприятия. Так как все документы, входящие в состав финансовой отчётности, неразрывно связаны, то какие-либо изменения в одном месте в дальнейшем влекут за собой изменения и в других. Поэтому полноценное управление потоками денежных средств возможно только в разрезе всей системы функционирования предприятия. Синхронизация денежных потоков во времени также позволяет устранить фактор неплатёжеспособности предприятия, вызванный в следствии дисбаланса между различными типами денежных потоков во времени даже у тех компаний, которые могут обеспечить себе достаточную сумму прибыли. При правильном распределении финансовых ресурсов снижаются потребности в заёмных средствах, за счёт привлечения собственных, внутренних источников финансирования. Как следствие происходит снижение зависимости темпов роста компании от кредиторов, нет необходимости платить дополнительные деньги по кредитам.

Для новых компаний и молодых организаций этот аспект управления денежными средствами крайне важен – у них не так много возможностей, чтобы пользоваться внешними заёмными средствами, как у более опытных коллег, которые давно находятся на рынке. Нельзя также обойти стороной хороший финансовый рычаг, создаваемый при хорошем управлении денежными потоками. Ускоряется оборот капитала, а значит, фирма обеспечивает себе рост суммы, генерируемой во времени прибыли. Наконец, самый важный положительный фактор правильного управления средствами – это выгодное инвестирование временно свободных денежных средств. Правильное распределение по объёму и по времени финансовых ресурсов помогает уменьшить реальные потребности компании в области страхования и текущих остатков денежных средств, которые обслуживают операционных процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, образующихся в процессе реальных инвестиций. Таким образом, это способствует созданию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления уже финансовых инвестиций, которые в свою очередь являются источником прибыли.

На основании полученных данных, были предложены пути совершенствования процесса формирования и представления информации о денежных средствах, обеспечивающие запросы пользователей в исследуемых организациях.

На основе проведенного исследования можно сделать следующий вывод: форма «Отчет о движении денежных средств» является необходимой и неотъемлемой частью бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. При ее составлении необходимо руководствоваться ПБУ 23/2011, но при возникновении спорных моментов при классификации денежных потоков обращаться к МСФО (IAS) 7. Необходимо также отметить, что без данной формы отчетности невозможно оценить в полном объеме платежеспособность организации. Для оценки платежеспособности организации, в современных экономических условиях, помимо традиционной оценки платежеспособности, с использование формы «Бухгалтерский баланс», необходимо использовать форму «Отчет о движении денежных средств». В ходе проведения данного анализа необходимо рассчитывать показатели (коэффициенты): чистый денежный поток, коэффициент денежного обслуживания обязательств, коэффициент достаточности денежного потока, коэффициент денежного содержания чистой прибыли, коэффициент оседания денежного потока. Изучение указанных показателей (коэффициентов) в динамике позволит не только инвесторам (кредиторам), но и руководству организации получить информацию об эффективности использования денежных средств, определить направления финансовых вложений. Преимуществом указанной формы является то, что она не зависит от субъективных оценок, а также бухгалтерских начислений. Кроме этого, представляет данные об остатках денежных средств, денежных эквивалентах, а также об их движении за период. Анализ формы «Отчет о движении денежных средств» позволяет диагностировать проблемы с платежеспособностью и на основе полученной информации своевременно скорректировать управление денежными средствами в организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для академического бакалавриата. – Люберцы : Юрайт, 2016. – 509 c.
2. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. – М. : Проспект, 2016. – 240 с.
3. Баканов М. И. Теория экономического анализа. – М. : Финансы и статистика, 2016. – 416 c.
4. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – Финансы и статистика. – 2015. – С. 362-368.
5. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2015. – 492 с.
6. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) : учебник / Кондраков Н. П. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 584 с.
7. Бухгалтерский учет и анализ / Е. И. Костюкова и др. ; под ред. Е. И. Костюковой. – М. : Кнорус, 2015. – 405 с.
8. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / Ю. И. Сигидов, М. Ф. Сафонова, Г. Н. Ясменко и др. – М. : НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 407 с.
9. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности : учебник / А. С. Нечаев, А. В. Прокопьева. – 3-е изд. – М. : НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 368 с.
10. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. – М. : Рид Групп, 2015. – 608 с.
11. Войтоловский Н. В. Комплексный экономический анализ предприятия. – М. : Книга по Требованию, 2016. – 576 c.
12. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет. – М. : Академия, 2015. – 432 с.
13. Касьянова Г. Ю. Главная книга бухгалтера. – М. : АБАК, 2016. – 864 с.
14. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н. Г., Савин А. А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов : практическое пособие. – М. : Проспект, 2015. – 592 с.
15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. – М. : Инфра-М, 2015. – 656 с.
16. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М. : Проспект, 2015. – 280 с.
17. Лебедева Е. М. Бухгалтерский учет. – М. : Академия, 2015. – 304 с.
18. Медведева О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. – М. : Гостехиздат, 2016. – 954 c.
19. Методика аудиторской проверки: процедуры, советы, рекомендации / Д. Ю. Самыгин и др. ; под ред. Н. Г. Барышникова. - М. : ИНФРА-М, 2014. – 229 с.
20. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 541 с.
21. Налоговый кодекс Российской Федерации // Доступ из СПС Консультант-Плюс.
22. Николаев И. А. Управленческий учет денежных потоков [Электронный ресурс] / И. А. Николаев // Финансовый анализ. – Режим доступа : http://1-fin.ru/?id=933.
23. Одегов Ю. Г., Никонова Т. В. Аудит и контроллинг персонала. – М. : Альфа-Пресс, 2015. – 672 с.
24. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – 319 с.
25. Полежаева А. А. Управленческий учет денежных потоков на предприятии // Сетевой научный журнал ОрелГАУ. – 2016. – № 1 (6). – С. 254-257.
26. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М. : Проспект, 2016. – 560 с.
27. Сарибжанова М. Е. Оценка денежных потоков предприятия и управление ими в современных условиях [Электронный ресурс] // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2016. – № 2. – Режим доступа : http://ekonomika.snauka.ru/2016/02/10739
28. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. – М. : КноРус,2015. – 256 c.
29. Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М. : Юрайт, 2015. – 672 c.
30. Фомина А. Н. Управленческий учет движения денежных потоков на предприятии // Молодой ученый. – 2014. – №4-2. – С. 70-73.
31. Чая В. Т., Латыпова О. В. Бухгалтерский учет. – М. : Кнорус, 2015. – 520 с.
32. Шадрина Г. В. Комплексный экономический анализ организации. – М. : Академический Проект, Фонд «Мир», 2015. – 288 c.
33. Баканов А. С. Теория экономического анализа : учеб.-практ. пособие. – М. : Финансы и статистика, 2015. – 410 с.
34. Бланк И. А. Финансовый менеджмент : учеб.-практ. пособие. – К. : Ника Центр, 2015. – 528 с.
35. Гоян М. И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации // Весн. Бел. дзярж. экан. ун-та. – 2014. – № 3. – С. 50-53.
36. Грицук Р. Н. Прогнозирование экономической эффективности инвестиций // Международный журнал экспериментального образования. – 2015. – №6. – С. 116-117.
37. Денежные потоки на предприятии / Шевченко О. О., Спицын В. В. // В сборнике: информационные технологии в науке, управлении, в социальной сфере и медицине Сборник научных трудов Международной научной конференции. Национальный исследовательский Томский политехнический университет. – 2014. – С. 125-127.
38. Денежные потоки организации: понятие, экономическая сущность, состав и классификация / Никаноров А. В., Чемарина А. О. // Молодой ученый. – 2016. – № 3 (107). – С. 588-592.
39. Жданчиков П. А. Казначейство. Автоматизированные бизнес-технологии управления финансовыми потоками : учебное пособие. – М. : Издательский дом Высшей школы экономики, 2016. – 364 с.
40. Каменева Е. Управление денежными потоками компании: интегральная оценка // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2014. – № 04. – С. 261-264.
41. Касаткина Е. В. Проблемы прогнозирования денежных потоков для оценки эффективности инвестиционных проектов // Теория и практика общественного развития. – 2015. – №4. – С. 45-49.
42. Кеменов А. В. Управление денежными потоками компании : монография. – М. : ИД «Экономическая газета», ИТКОР, 2014. – 144 с.
43. Никулина Н. Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика : учеб. пособие. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 512 с.
44. Подкопаев О. А. К вопросу о недостатках динамичных методов оценки инвестиционных проектов // Успехи современного естествознания. – 2014. – №7. – С. 31-37.
45. Рогатенюк Э. В., Сейт-Аблаева Э. Р. Денежные потоки предприятия: сущность и виды // Научный журнал «Экономика Крыма». – №2 (43). – 2015. – С. 158-164.
46. Тагирова О. А. Влияние структуры источников финансирования на финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных организаций // В сборнике: Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы. Всероссийская научно-практическая конференция : сборник статей. – 2016. – С. 193-195.

Приложение А

Таблица 1 – Общие сведения о предприятиях ООО «Ручеек»

Таблица 2 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Ручеек»