Файл: Общее понятие налогов, их классификация и общая.pdf

О своем выборе иностранная организация направляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации указанного отделения письменное уведомление в срок до 20 января календарного года, начиная с 1 января которого исчисление налога и, соответственно, представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость будут осуществляться в централизованном порядке.

В указанный срок иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации, о переходе на централизованный порядок с указанием отделения иностранной организации (наименование, ИНН/КПП), уполномоченного его осуществлять.

В разделе 3 по каждому отделению показывается общая сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам 10%, 18% или расчетным ставкам, сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, а также сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате (к уменьшению) за данный налоговый период по операциям, подлежащим налогообложению. Раздел 4 заполняется в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. При этом в данном разделе отражаются стоимость реализованных, переданных товаров (работ, услуг), а также стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Раздел 5 декларации составляют налогоплательщики НДС один раз в год (одновременно с налоговой декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы (год). Данное приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству). Если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется раздел 5, возникают случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, т.е. необлагаемых операций, то в разделе 5 указываются: – дата начала использования объекта недвижимости для осуществления необлагаемых операций; – 1/10 часть налога, принятого к вычету по объекту; – доля отгруженных товаров, работ, услуг по необлагаемым операциям в общей стоимости отгрузки; – сумма налога, подлежащая восстановлению.

Раздел 5 заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 259 Кодекса производится начиная с 1 января 2006 года.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, раздел 5 не представляется.

При заполнении Приложения по данному объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы показатели в графах 8–11 по строке 020 за первый календарный год или календарные годы, предшествующие календарному году, за который составляется Приложение, переносятся из граф 8–11 по строке 020 Приложений, составленных за эти годы.

Сумма налога, подлежащая восстановлению, по соответствующей строчке раздела 5, за календарный год, за который составляется Приложение, переносится в строку 170 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам» раздела 2.1 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

Налоговая декларация содержит сведения о сумме налога, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет или которая подлежит возврату из бюджета по окончании налогового периода.

Если по итогам налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет, например, 40 000 руб., это еще не означает, что налогоплательщик обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, внести эту сумму в бюджет. Такая ситуация возникает у тех плательщиков, у которых по состоянию на начало налогового периода имеется переплата по налогу. Если сумма переплаты больше суммы налоговых платежей за налоговый период, то налогоплательщик не уплачивает в бюджет всю сумму налога, а если меньше, то он должен уплатить разницу между суммой налогового обязательства за отчетный налоговый период и суммой переплаты за предыдущие.

Поэтому было бы целесообразно, чтобы в налоговой декларации отражались данные о переплате или недоплате налога по состоянию на начало налогового периода. Это позволяло бы осуществлять ежемесячно или ежеквартально сверку данных налогоплательщика и налоговых органов о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом. [10]

Таким образом, действующий механизм исчисления и взимания НДС состоит из нескольких этапов. При исчислении НДС необходимо выявить существующие льготы для данной организации, вычесть НДС, который берется в зачет на основании счет-фактур, полученных от поставщиков. Организация, которая является плательщиком НДС обязана составлять счет-фактуры и вести их регистрацию. Покупатели ведут журнал учета полученных счет-фактур от продавцов. А продавцы ведут журнал учета выставленных счет-фактур покупателям. И только в самом конце этой длинной цепочки сдается отчет в налоговые органы в виде декларации.

Заключение

Таким образом, изучив курсовую работу мы выяснили, что одним из основных условий стабилизации финансовой системы государства является сбор налогов. Налог на добавленную стоимость является основным налогом для пополнения бюджета различных уровней, а также занимает первое место среди налоговых поступлений, относится к федеральным, косвенным налогам и выполняет фискальную функцию. Налог на добавленную стоимость взимается во многих странах, но имеет разное название. Прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения, а именно ставки налога изменялись 3 раза. Исчисление НДС является одним из сложных процессов для бухгалтеров и вызывает огромное количество налоговых споров. Отклониться от уплаты НДС очень сложно, так как налоговые инспектора эффективно контролируют уплату налога, помощником в контроле является то, что НДС выделяется отдельной строкой в расчетных документах.

Суть налога на добавленную стоимость отражает в полной мере его название и объектом налогообложения является именно добавленная стоимость к общей стоимости товара. С целью исключения двойного налогообложения, налогоплательщик выделяет НДС, когда сам является покупателем сырья, топлива и прочих товаров, для производства своей продукции.

В результате написания курсовой работы, можно сделать заключение о том, что работа с НДС для некоторых предприятий открывает путь к совершению выгодных сделок, потому что сами плательщики НДС хотят работать именно с такими же плательщиками, поскольку им важно иметь входящий налог для получения вычета.

Список использованных источников

1. Налоги и налогообложение : учебник / А. М. Чернопятов. – Москва ; Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 345 с.

2. Налоги и налогообложение: учебник /И.А.Митрофанова, А.Б.Тлисов,И.В. Митрофанова. — М. ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. — 281 с.

3.Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. И.Ш. Килясханова А.Д. Селюкова, Т.Н. Окановой. — 4е изд., перераб. и доп. — M.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2017. — 279 с.

4. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; под ред. д. э .н., проф. А.З. Дадашева. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. — 160 с.