Файл: Классификация налогового планирования и его пределы.pdf

Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей.

Успех налогового планирования зависит от емкости специального опыта, творческого умения профильных специалистов разрабатывать и применять налоговые альтернативы в целях получения наилучшего финансового результата среди всех возможных вариантов. Если предприятие решило заниматься налоговым планированием, то это следует делать основательно и профессионально, иначе неумелое использование этого инструмента может нанести вред бизнесу. Даже если создание таких групп специалистов, обладающих определенными знаниями в области налогового планирования, представляет собой экономические затраты для фирмы, это является целесообразным и обеспечивает некий уровень «налоговой безопасности», что в свою очередь решает вопросы отсутствия либо неправильного оформления (с позиций налогообложения) первичных документов, несвоевременного реагирования на изменения в налогообложении, несвоевременного представления отчетной налоговой документации и просрочки уплаты налогов. Решение: создание коллектива людей, группы людей, обладающих знаниями в сфере налогового планирования, которые будут заниматься налоговым планированием, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей, а так же, представляется целесообразным привлечение сторонних консультантов [9].

Большим препятствием для эффективного налогового планирования является противоречивая судебная практика, когда в стенах одного суда разные судебные составы не могут прийти к одному мнению, когда одни и те же действия налогоплательщиков относятся в одних случаях к правомерной деятельности, а в других - к разряду правонарушений. Данная ситуация происходит из-за того, что на данный момент, как уже упомянуто выше, налоговое законодательство недостаточно проработано и имеет многочисленные пробелы. Решение: разрешение данного вопроса будет происходить по мере совершенствования налогового законодательства.

Выводы:

Таким образом, на основании проведенного исследования были определены проблемы в осуществлении налогового планирования, а также рассмотрены пути совершенствования. Основная причина возникающих конфликтов в России между государством и налогоплательщиками заключается в недостаточной проработанности налогового законодательства, в существовании большого числа пробелов, не позволяющих достаточно точно определить законность или незаконность способа минимизации налогов. Поэтому необходимо использовать всю совокупность имеющихся элементов и методов, а именно организовать создание коллектива людей, группы людей, обладающих знаниями в сфере налогового планирования, которые будут заниматься налоговым планированием, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей, а так же, представляется целесообразным привлечение сторонних консультантов.

Заключение

Для достижения цели курсовой работы на тему «Классификация налогового планирования и его пределы» – провести исследование теоретических вопросов классификации налогового планирования и его пределов – были решены следующие задачи.

В ходе исследования была определена первая задача: исследованы понятие и сущность налогового планирования и его пределов. Таким образом, можно сделать следующий вывод: налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей, которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту, в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование, в большей части, направлено на минимизацию именно основных налогов. Налоговое планирование – это особая организация деятельности налогоплательщика с использованием различных способов, методов и средств, предоставляемых законом и не нарушающих его, с целью минимизации налоговых обязательств налогоплательщика в течение определенного времени. Процесс организации налогового планирования в каждой компании устроен по-разному. Как правило, это функция финансового директора или заместителя руководителя по экономике. Организация налогового планирования в компании требует грамотного управленческого похода.

Под пределами налогового планирования следует понимать границы дозволенного законодательством поведения или действий налогоплательщиков, направленных на снижение налоговых платежей. Пределы налоговой оптимизации, границы дозволенного поведения определяются действующим законодательством РФ.

В ходе исследования была определена вторая задача: изучена классификация налогового планирования. Следовательно, на основании проведенного исследования можно сделать следующий вывод: в процессе налогового планирования, налогоплательщика больше всего интересует степень его налоговой нагрузки и избежание проблем с законом. Исходя из этого, можно использовать достаточно простую и удобную классификацию налогового планирования. Для этого необходимы два критерия разграничения видов налогового планирования. Налоговое планирование можно классифицировать по многим видам. Однако, на практике получаются три основных вида налогового планирования:

1) классическое налоговое планирование;

2) оптимизационное (минимизационное) налоговое планирование;

3) противозаконное налоговое планирование.

В завершении курсовой работы была решена третья задача: выявлены проблемы и рассмотрены перспективы развития налогового планирования. Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать следующий вывод: основными причинами, которые препятствуют эффективному корпоративному налоговому планированию, являются:

1) изменчивая и нестабильная макроэкономическая ситуация в РФ;

2) отсутствующее четкое разграничение между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов;

3) недостаточно проработанное налоговое законодательство и существование большого числа пробелов;

4) противоречивая судебная практика в сфере налогового планирования.

Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей.

Таким образом, все поставленные задачи в данном исследовании решены, а цель – провести исследование теоретических вопросов классификации налогового планирования и его пределов – достигнута.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // [Электронный ресурс] / Режим доступа: http:/www.consultant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ) // [Электронный ресурс] / Режим доступа: http:/www.consultant.ru.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 13 июня 1996 № 63-ФЗ (ред. от 18.02.2020 г. № 22-ФЗ) // [Электронный ресурс] / Режим доступа: http:/www.consultant.ru.

4. Приказ Минфина Российской Федерации от 6.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (с учетом поправок, внесенных Федеральным Законом от 07.02.2020 № 18н) // [Электронный ресурс] / Режим доступа: http:/www.consultant.ru.

Научные монографии, учебники, учебные пособия:

5. Акулинин, Д.Ю. Налоговое планирование / Д.Ю. Акулинин. – М.: Логос – К., 2018. – 548 с.

6. Брызгалин, А.В. Налоги и налогообложение России / А.В. Брызгалин. – М.: ДЕКА, 2017.– 478c.

7. Бутынец, Ф.Ф. Налоговое планирование на предприятии / Ф.Ф. Бутынец, Н.В. Нестеренко. – М.: Академия, 2016. – 461 c.

8. Веселов, Э.О. Основы налогообложения [Текст] / Э.О. Веселов. – М.:ЮНИТИ, 2018. – 628 c.

9. Воронин, К.П. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник 3-е изд., перераб. и доп. / К.П. Воронин. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 715 с.

10. Вылкова, Е.С. Основы налогового планирования и прогнозирования / Е.С. Вылкова, И.Б. Сидоров. – М.: Маркет ДС – Москва, 2017. – 427 c.

11. Галимзянов, Р.Ф. Теория налогообложения: учебник / Р.Ф. Галимзянов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 491 с.

12. Горбунов А. Налоги и налогообложение / А. Горбунов. – М.: ИНФРА-М, 2016. –198 c.

13. Гурьев, П.В. Анализ налогообложения на предприятиях России /П.В. Гурьев. –М.: А-Приор, 2017.– 517 c.

14. Демченко, М.А. Организация и методика проведения налоговых проверок / М.А. Демченко, С.В. Миронов. – М.: Академия, 2016. – 461 c.

15. Дунаева, А.О. Налоговая политика государства: учебник, перераб. и доп. / А.О. Дунаева. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 634 с.

16. Ефремов, Р.Н. Теория и история налогообложения: Учебное Пособие [Текст] / Р.Н. Ефремов. – М.: ИНФИН, 2016. – 376 c.

17. Жуков, Н. А. Основы налогообложения / Н.А. Жуков. – М.: КноРус, 2018. –527 c.

18. Илларионов, А.О. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник / А.О. Илларионов, В.Д. Нестеров. – М.: Юрайт, 2016. – 548 c.

19. Кашпаров, Д.Е. Теория налогового учета / Д.Е. Кашпаров. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 349 с.

20. Кожинов, В.Я. Основы налогового учета на предприятии: учебник 1-е изд., ред. и доп. / В.Я. Кожинов. – М.: ИНФРА-М, 2017.–764 с.

21. Кэмбелл, Д. Налоговое планирование и прогнозирование в России / Д. Кэмбелл, Е. Томсетт, Д. Джонсон. – М.: Логос – К., 2018. – 627 с.

22. Линник, В.Г. Налоговое планирование / В.Г. Линник. – М.:ДЕКА, 2017. – 384 с.

23. Липатова И.В. Основы налогового планирования и прогнозирования / И.В. Липатова, С.Г. Пепеляев, Е.Н. Евстигнеев. – М.: ЮНИТИ – Москва, 2016. – 652 c.

24. Мерщиков, С.В. Теория налогового учета: учебник / С.В. Мерщиков. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 714 с.

25. Наумов, О.Р. Налоги и налогообложение в России / О.Р. Наумов. – М.: Юрайт, 2018. – 488 c.

26. Осипов, К.Д. Анализ налогообложения на предприятиях России / К.Д. Осипов. – М.: А-Приор, 2017.– 536 c.

27. Романовский, М.В. Налоговый учет и анализ / М.В. Романовский, С.И. Барышников. – М.: Академия, 2016. – 349 c.

28. Рюмин, С.М. Теория налогообложения: учебник / С.М. Рюмин. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584с.