Файл: Налоговый контроль и налоговые проверки. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.pdf

В соответствии с действующим законодательством на проведение налоговой проверки не является обязательным вынесение специального решения руководителя налогового органа, а также составление акта по ее результатам.

Результатом камеральной проверки может быть внесение налогоплательщиком изменений в представленные налоговому органу документы, а также вынесение налоговым органом решения о взыскании недоимки по налогам, проводится на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа.

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавшие году ее проверки.

По общему правилу, срок проведения выездной налоговой проверки не может превышать двух месяцев, если иное не установлено ст.89 НК РФ (в исключительных случаях – до 3 месяцев).

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными дня получения акта проверки представить в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту.

По истечении срока на представление возражений в срок не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также представленные налогоплательщиком документы и материалы.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель налогового контроля: в течение 10 дней с даты вынесения решения налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу и пени.

При отказе налогоплательщика добровольно уплатить сумму налоговой санкции налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с данного налогоплательщика налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта.

Решение может быть обжаловано налогоплательщиком в административном порядке в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев с момента вынесения решения, либо в суд по правилам АПК РФ.

Организация выездных налоговых проверок и их реализация была рассмотрена на примере судебной практики в отношении крупнейшего в стране предприятия – ОАО «Газпром». Оказалось, что и в таких предприятиях имеется достаточно нарушений в сфере налогового законодательства.

Библиография

Нормативные правовые акты

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3823.

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»// Собрание законодательства Российской Федерации от 29 декабря 2008 г. N 52 (часть I) ст. 6249

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344

Монографии, учебники, научные статьи, справочная литература

Н. Козырин. Введение в Российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. - М.: Институт публично-правовых исследований, 2014.

Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник: Юрайт,2015.

Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля. Научная статья//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях № 17/2007.

Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.

Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций//ГАРАНТ, 2015

Материалы юридической практики

1. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 апреля 2006 г. N А19-13909/05-40-Ф02-1735/06-С1//СПС Консультант Плюс.
2. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2006 г. N А19-22256/05-11-Ф02-1900/06-С1// СПС Консультант Плюс
3. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2011 г. N Ф05-1100/11 по делу N А40-119195/2010// СПС Консультант Плюс
4. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 октября 2015 г. N Ф05-12946/15 по делу N А40-116701/2014 // СПС Консультант Плюс
5. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 июля 2012 г. N 3546/12// "Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 2012 г., N 12
6. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 2006 г., N 12.
7. Определение Конституционного Суда РФ от 1 октября 2009г. N1270-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кислой Любови Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 221 и пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации»// Текст Определения официально опубликован не был
8. Определение Конституционного Суда РФ от 6 июля 2010 г. N 933-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Промышленная техника» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации».
9. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2015 г. № 6-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рычковой Татьяны Александровны на нарушение ее конституционных прав частью первой статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации»//СПС Гарант
10. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.12.1997 N 18-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статьи 1 Федерального закона от 24 ноября 1995 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»// Собрание законодательства РФ от 15.12.1997, N 50, ст. 5711
11. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева»// Собрание законодательства Российской Федерации от 26 июля 2004 г. N 30 ст. 3214
12. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. N5–П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»// Собрание законодательства Российской Федерации от 6 апреля 2009 г. N 14 ст. 1770

Интернет – ресурсы

1. СПС «Консультант Плюс»
2. СПС «ГАРАНТ»
3. Rg.ru
4. Pravo.ru
5. Судебные решения РФ
6. http://naukarus.com/nalogovaya-proverka-kak-osnovnaya-forma-nalogovogo-kontrolya

1. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002. ↑

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3823. ↑

3. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»// Собрание законодательства Российской Федерации от 29 декабря 2008 г. N 52 (часть I) ст. 6249. ↑

4. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.12.1997 N 18-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статьи 1 Федерального закона от 24 ноября 1995 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»// «Собрание законодательства РФ», 15.12.1997, N 50, ст. 5711. ↑

5. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева»// Собрание законодательства Российской Федерации от 26 июля 2004 г. N 30 ст. 3214. ↑

6. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. N 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»// Собрание законодательства Российской Федерации от 6 апреля 2009 г. N 14 ст. 1770 ↑

7. Определение Конституционного Суда РФ от 6 июля 2010 г. N 933-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Промышленная техника» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации». ↑

8. Определение Конституционного Суда РФ от 1 октября 2009г. N1270-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кислой Любови Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 221 и пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации»// Текст Определения официально опубликован не был ↑

9. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»// «Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», 2006 г., N 12. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824. ↑

11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 июля 2012 г. N 3546/12// «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации», 2012 г., N12.

    ↑

12. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2015 г. № 6-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рычковой Татьяны Александровны на нарушение ее конституционных прав частью первой статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации»//СПС Гарант. ↑

13. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344. ↑

14. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций//ГАРАНТ, 2015. ↑

15. А.Н. Козырин. Введение в Российское налоговое право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. — М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. ↑

16. http://naukarus.com/nalogovaya-proverka-kak-osnovnaya-forma-nalogovogo-kontrolya ↑

17. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник: Юрайт,2015. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824. ↑

19. Там же. ↑

20. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник: Юрайт,2015. ↑

21. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля. Научная статья//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях № 17/2007. ↑

22. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2006 г. N А19-22256/05-11-Ф02-1900/06-С1// СПС Консультант Плюс. ↑

23. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 апреля 2006 г. N А19-13909/05-40-Ф02-1735/06-С1//СПС Консультант Плюс. ↑

24. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля. Научная статья//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях № 17/2007. ↑

25. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник: Юрайт,2015. ↑

26. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2011 г. N Ф05-1100/11 по делу N А40-119195/2010// СПС Консультант Плюс. ↑

27. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 октября 2015 г. N Ф05-12946/15 по делу N А40-116701/2014 // СПС Консультант Плюс. ↑