Файл: Бухгалтерский отчет и анализ. Баланс и отчетность.pdf

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в конце года организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств организации, что дает дополнительную гарантию ее достоверности.

Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих организаций состоит из пяти форм, обязательными из которых для всех субъектов предпринимательства являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Порядок составления и представления бухгалтерского баланса определен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 19/02 и др.

ГЛАВА II. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ОАО «ОМСКГЛАВСНАБ»

2.1 Краткая характеристика организации

ОАО «Омскглавснаб» создано в 1992 г. в г. Омск путем реорганизации.

Юридический адрес организации: 644043, Омская область, г. Омск, ул. Красный Путь, д. 24, корп. 1.

ОАО «Омскглавснаб» действует в соответствии с законодательством РФ, регулирующим предпринимательскую деятельность и отношения собственности, другими правовыми актами, действующими на территории РФ, а также Уставом.

ОАО «Омскглавснаб» является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, а также содействующей социально-экономическому развитию страны, насыщению потребительского рынка качественными товарами, работами и услугами.

В соответствии с целью деятельности перед компанией поставлены задачи:

• реализация высококачественной продукции по приемлемым ценам;
• расширение рынков сбыта;
• обеспечение нормальных условий труда для персонала.

Основным видом деятельности ОАО «Омскглавснаб» является торговля оптовая неспециализированная.

Организационная структура управления ОАО «Омскглавснаб» организована по линейно-функциональному типу (рисунок 1).

Текущее управление ОАО «Омскглавснаб» осуществляет директор. Линейными руководителями в компании являются коммерческий директор, руководители торговых точек, начальник склада, главный бухгалтер. Уровень исполнения представлен менеджерами продаж, продавцами, кладовщиками и бухгалтерами участков.

Рис. 1. Схема организационной структуры управления ОАО «Омскглавснаб»

Положением о бухгалтерии ОАО «Омскглавснаб» предусмотрена и утверждена структура управления бухгалтерией. Согласно данной структуре, руководство всей бухгалтерской службой осуществляется главным бухгалтером, которому подчинены бухгалтер-кассир и бухгалтер по заработной плате.

В таблице 1 оценим основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Омскглавснаб» в 2016-2018 гг. Информационным источником анализа выступила бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, приведенная в Приложениях к работе.

Таблица 1

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Омскглавснаб» за 2016 – 2018 гг.

Продолжение таблицы 1

На рисунке 2 представлена динамика финансовых результатов компании в периоде анализа.

Рис. 2. Динамика финансовых результатов ОАО «Омскглавснаб», 2016-2018 гг.

Из таблицы 5 и рисунка 2 мы видим, что снижение выручки от реализации товаров ОАО «Омскглавснаб» за период анализа составил 23,27% (-2560 тыс. руб.), при этом прирост доходов от основной деятельности предприятия в отчетном периоде – 25,22% или 2364 тыс. руб.

Изменение себестоимости продаж за период исследования составило 71,05%, т.е. ниже значения базисного периода на 28,95% или 438 тыс. руб., что оценивается положительно, так как указывает на повышение эффективности использования товарных запасов. В отчетном году ситуация обратная: себестоимость продаж выше значения 2017 г. на 996 тыс. руб. или более чем в 13 раз, что заслуживает негативной оценки.

Коммерческие расходы в течение анализируемого периода имели тенденцию к росту, всего за 2016-2018 гг. прирост показателя составил 4329 тыс. руб. или 33,55%, в том числе за отчетный год – 588 тыс. руб. или 3,53%.

Превышение темпов роста расходов от основной деятельности над темпами роста доходов привело к отрицательному значению прибыли от продаж. Убыточность деятельности ОАО «Омскглавснаб» по прибыли от продаж в 2017 г. составила 78,42%, в отчетном году – 55,98% (+22,44%).

Убыточность предприятия по чистой прибыли ниже отрицательных значений рентабельности продаж, из чего мы можем сделать вывод о положительном влиянии на прибыль прочего финансового результата, со снижением в отчетном году.

Положительно оценивается рост эффективности использования трудовых ресурсов и заработной платы ОАО «Омскглавснаб» в 2018 г. На это указывает превышение темпов роста производительности труда над темпами роста среднемесячной заработной платы в отчетном году.

2.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности в компании

ОАО «Омскглавснаб» формирует бухгалтерскую отчетность в соответствии с нормами ПБУ 4/99, а также требованиями, касающимися раскрытия информации, которые содержатся в положениях по бухгалтерскому учету.

В настоящее время формирование и представление промежуточной бухгалтерской отчетности законодательно не предусмотрено, но в целях актуализации управленческого учета организации могут формировать внутригодовую отчетность, используя при этом формы идентичные формам годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ОАО «Омскглавснаб» формирует только годовую бухгалтерскую отчетность, которая представлена двумя формами: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Составлению бухгалтерской отчетности в ОАО «Омскглавснаб» следующие этапы подготовительной работы:

• определение соответствия данных первичных бухгалтерских документов с данными, содержащимися в учетных регистрах;
• инвентаризация всего имущества и всех видов финансовых обязательств;
• закрытие бухгалтерских счетов;
• реформация баланса.

Закрытие счетов в ОАО «Омскглавснаб» проводят в следующем порядке:

• списание себестоимости реализованных товаров со счета 41 «Товары»;
• закрытие счета 44 «Расходы на продажу»;
• определение финансового результата от продаж на счете 90 «Продажи»;
• определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Реформацию баланса в ОАО «Омскглавснаб» проводят в два этапа:

1) вначале закрывают счета, на которые в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия (счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

2) на втором этапе финансовый результат за отчетный год включают в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Для этого сальдо по счетам 90 и 91 переносят на счет 99 «Прибыли и убытки». Последней записью отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Бухгалтерская отчетность в ОАО «Омскглавснаб» формируется автоматизированным способом в программе 1С. Для подтверждения данных бухгалтерской отчетности формируется оборотно-сальдовая ведомость за период, с аналитикой по счетам расчетов с контрагентами.

Показатели бухгалтерского баланса представляют собой данные по счетам бухгалтерского учета на начало и конец периода, показатели отчета о финансовых результатах – обороты за период по счетам учета прибылей.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Омскглавснаб» составляется в рублях, на русском языке. Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

При формировании бухгалтерской отчетности в исследуемой компании отслеживается сопоставимость данных с данными за предшествующие отчетные периоды. Если значение какого-либо показателя за отчетный период отсутствует, то в строке отчетности ставится прочерк.

При заполнении отчета о финансовых результатах организации вычитаемые показатели указываются в круглых скобках.

Статьи бухгалтерской отчетности в ОАО «Омскглавснаб» оцениваются по правилам, установленными ПБУ 4/99, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 19/02 и др.

Рассмотрим порядок формирования показателей бухгалтерского баланса ОАО «Омскглавснаб» на примере 2018 г.

Значение строки «Материальные внеоборотные активы» представляет собой разность дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»: 17457 тыс. руб. – 2521 тыс. руб. = 14936 тыс. руб.

Значение строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» равно дебетовому сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на конец отчетного периода, 1820 тыс. руб.

Показатель строки «Запасы» представляет собой сумму дебетовых сальдо по счетам 10 «Материалы» и 41 «Товары»: 2 тыс. руб. + 1733 тыс. руб. = 1735 тыс. руб.

Значение строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» определяется путем суммирования сальдо по дебету счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет»: 16 тыс. руб. + 859 тыс. руб. = 875 тыс. руб.

Строка «Финансовые и другие оборотные активы» представлена показателями дебетовых сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: 7948 тыс. руб. + 6 тыс. руб. = 7954 тыс. руб.

Показатель строки «Капитал и резервы» определен путем сложения кредитовых сальдо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и вычитания сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», поскольку по итогам отчетного года предприятием получен убыток: 108 тыс. руб. + 5 тыс. руб. + 3493 тыс. руб. + 24098 тыс. руб. – 5741 тыс. руб. = 21964 тыс. руб.

Информация для заполнения строки «Долгосрочные заемные средства» в бухгалтерском учете компании аккумулирована по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 11 тыс. руб.

Строка «Кредиторская задолженность» определена путем суммирования кредитовых сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: 5300 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 43 тыс. руб. = 5345 тыс. руб.

В строке «Выручка» отчета о финансовых результатах компании подлежат отражению доходы по обычным видам деятельности, которые определяются на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90.1 «Выручка» счета 90 «Продажи», 11738 тыс. руб.

По строке «Расходы по обычной деятельности» в ОАО «Омскглавснаб» аккумулируется информация по совокупным расходам организации, сопутствующим извлечению доходов, отраженных по строке. Относительно показателей бухгалтерского учета объекта исследования, то информация для заполнения строки составляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж» и 90.7 «Расходы на продажу» счета 90 «Прибыли и убытки»: 1075 тыс. руб. + 17234 тыс. руб. = 18309 тыс. руб.