Файл: Сущность, значение и элементы земельного налога.pdf

Приведенные в табл. 7 данные показывают увеличение общей суммы доходов бюджета г. Москвы на 161,2 млрд. руб., в т.ч. налоговых доходов на 146,7 млрд. руб., в 2016 г. по сравнению с 2013 г. Рост доходов рассматриваемого бюджета произошел, главным образом, за счет увеличения суммы НДФЛ на 103,5 млрд. руб. Сумма земельного налога за данный период увеличен на 1,5 млрд. руб. и составляла, по сути, несущественные размеры в течение всех анализируемых периодов по сравнению с другими статья бюджета г. Москвы.

Обратная динамика наблюдается за 2016 г. по сравнению с предыдущим годом, общая сумма доходов бюджета сокращена на 15,5 млрд. руб., а сумма земельного налога – на 2,5 млрд. руб. – наибольшее сокращение за 2012-2016 гг. Таким образом, общее снижение поступлений земельного налога также произошло в бюджете г. Москвы.

Структура доходов бюджета города Москвы и оценка роли в нем земельного налога приведена в табл. 8 [30].

Таблица 8

Структура доходов бюджета города Москвы и оценка роли в нем земельного налога

В течение всего анализируемого периода земельный налог в бюджете г. Москвы не составил 1 %, достигнув своего максимального удельного веса по итогам 2015 г. в размере 0,95 %. В связи со снижением поступлений данного налога в 2016 г., его удельный вес сокращен до 0,81 % или на 0,14 %. аналогичную динамику следует отметить по удельному весу земельного налога в налоговых доходах бюджета г. Москвы.

Следует учитывать, что г. Москва является городом федерального значения, поэтому актуально рассмотреть динамику и структуру налоговых доходов муниципального образования. В качестве такого образования в работе принят «Екатеринбург», данные по бюджету которого приведены в табл. 9 [13].

Таблица 9

Динамика доходов бюджета муниципального образования «Екатеринбург»
и оценка роли в нем земельного налога

(млн. руб.)

Данные табл. 9 показывают рост доходов муниципального образования «Екатеринбург» за 2014-2016 гг. на 2 497 млн. руб., наибольший прирост доходов бюджета произошел в 2016 г. по сравнению с 2015 г. – на 2 428 млн. руб. Однако, как показывают данные по динамике, данный рост обусловлен увеличением безвозмездных поступлений, а не налоговых доходов, главным образом. При этом, сумма земельного налога, поступившего в бюджет муниципального образования, сокращалась в течение всего анализируемого периода, всего – на 198 млн. руб., в т.ч. в наибольшей мере, в 2016 г. относительно предыдущего года – на 133 млн. руб. Это характреизует снижение роли земельного налога в формировании доходной части местного бюджета.

Структура доходов бюджета муниципального образования «Екатеринбург» и оценка роли в нем земельного налога приведены в табл. 10 [13].

Таблица 10

Структура доходов бюджета муниципального образования «Екатеринбург»
и оценка роли в нем земельного налога

Данные табл. 10 показывают снижение удельного веса земельного налога и его несущественный размер. Так, в 2014 г. земельный налог составил 7,22 % всех доходов бюджета муниципального образования «Екатеринбург» и к 2016 г. сократился до 6,13 % или на 1,1 %. Основной удельный вес в доходах бюджета приходится на безвозмездные поступления. При этом, следует отметить дефицит бюджета, который имел место в течение всех рассматриваемых периодов по муниципальному образованию. Таким образом, покрытие дефицита и основное финансирование данного бюджета осуществлялось за счет безвозмездных поступлений, главным образом, дотаций из федерального бюджета. Фактически, такая ситуация свидетельствует о существенном недостатке собственных источников финансирования местного бюджета, в т.ч. земельного налога, который имел тенденцию к сокращению как общей величины, так и по отдельным бюджетам.

Итак, земельный налог является одним из основных источников пополнения бюджетов муниципальных образований, поэтому определение современных подходов и выработка методических рекомендаций к формированию налоговой базы по земельному налогу является особенно актуальным. Для этого необходимо решение двух основных задач: вовлечение в хозяйственный оборот земельных ресурсов, а также справедливая оценка кадастровой стоимости.

Сущность земельного налога такова, что основой его регулирования является исключительно налоговая база. Ее увеличение возможно только за счет: увеличения количества земельных участков, подлежащих налогообложению, регулирования удельного показателя кадастровой стоимости, который устанавливается нормативным документом муниципального образования или города федерального значения РФ. Таким образом, современные проблемы лежат в плоскости регулирования земельно-имущественных отношений.

Резервы наращивания земельных участков, вовлекаемых в оборот, являются землями лесного фонда и других категорий, не подлежащих приватизации. Решение данных проблем даст мультипликативный эффект бюджетам разных уровней, т.к. вовлечение земель в хозяйственный оборот автоматически даст рост налоговой базы по налогу на имущество, рост доходов бюджетов и внебюджетных фондов от налогов, связанных с предпринимательской деятельностью. Главная цель управляющей системы обеспечить баланс интересов государства, граждан и предпринимательской среды. Однако, существующая на данном этапе система управления, контроля и надзора в сфере земельных и природных ресурсов является достаточно сложной и неоднозначной, поскольку различными вопросами управления в данной сфере занимаются несколько федеральных органов государственной власти, а также органы местного самоуправления и региональные органы власти.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ

3.1. Проблемы исчисления земельного налога и способы их решения

Наибольшая заинтересованность в выявлении и решении проблем регулирования и исчисления земельного налога, применении административных функций для наведения порядка на своих территориях имеется только у администраций муниципальных образований. Однако, в силу действующего законодательства РФ подобных полномочий у муниципалитетов нет. В связи с этим, можно предложить методические рекомендации по оптимизации процедур в сфере земельных ресурсов [14, с. 193-196]. В частности, можно реализовать следующие мероприятия по оптимизации деятельности всех уполномоченных структур с целью вовлечения земель в хозяйственный оборот:

1. Определить Государственный кадастр недвижимости в качестве единой системы учета имущества.

2. Единым органом, учитывающим права на имущество, установить Росреестр.

3. Установить, что при предоставлении земельных ресурсов в пользование первичным возникающим правом должно стать право пользования земельным участком.

4. Администрации муниципального образования согласно действующему законодательству, необходимо:

• подготовить территориальный план развития территории;
• реализовать мероприятия по определению и установлению в Государственный кадастр недвижимости границ природных, водоохранных зон и иных;
• принять муниципальные программы (по временным интервалам) комплексного контроля земельными ресурсами, согласованные с федеральными и региональными структурами вместе «дорожными картами» по их реализации (динамический план);
• подготовить фонд земель, подлежащих развитию и освоению с учетом особенностей территории.

5. Создавать муниципальные структуры на уровне муниципального района, которые будут представлять собой службу по принципу «единого окна» для реализации задач контрольно-надзорного характера в сфере земельного фонда, природных ресурсов, экологии, ресурсного обеспечения от имени муниципалитета, федеральных органов исполнительной власти и органов власти субъекта РФ [33, с. 91].