Файл: Сущность, значение и элементы земельного налога.pdf

6. Установить, что заявители при обращении для получения муниципальных услуг, связанных с оформлением недвижимости (земельного участка), получают весь комплекс предписаний, ограничений, установленных процедур, действующих программ, порядке предоставления льгот и другой информации, способствующей принятию решений [29, с. 72-75].

7. Органам государственной власти осуществлять единый комплексный мониторинг по целевым индикаторам, формируемым и получаемым от указанных муниципальных структур.

8. Определить объектом контрольно-надзорных мероприятий со стороны органов государственной власти уполномоченную муниципальную структуру.

Также необходимо выработать подходы к формированию справедливой кадастровой стоимости; определить основные факторы, которые должны быть учтены в расчете удельного показателя кадастровой стоимости. Следует учитывать, что данный показатель динамический и подлежит перерасчету или пересмотру при изменении какого-либо из приведенных факторов [27, с. 41-43].

В качестве условий справедливой кадастровой стоимости можно рекомендовать:

1. Зонирование – ограничение использования, ввод охранных зон.

2. Стоимость природных ресурсов (лес, вода, недра, биологические ресурсы и т.д.).

3. Экономическое предназначение земельных участков – планируемая хозяйственная деятельность.

4. Инфраструктурная обеспеченность – наличие инженерных сетей, дорог, бюджетной достаточности и т.д. [31, с. 66-72].

В качестве показателя эффективности реализации данных мероприятий может быть выбран расчетный показатель бюджетной эффективности в виде прироста собственных доходов местного бюджета в расчете на душу населения района.

Реализация данных мероприятий приведет к получению дополнительных экономических эффектов в виде поступлений в местный бюджет, а также улучшению показателей жизнедеятельности общества.

3.2. Перспективы развития законодательства о земельном налогообложении в РФ

Развитие законодательства о земельном налогообложении в РФ должно осуществляться путем изменения нормативно-правовой базы как на местном, так и федеральном уровне. Для решения таких вопросов, как дооформление земельных участков под многоквартирными домами, ограничение количества земельных участков, находящихся в федеральной и муниципальной собственности, необходимо выработать рыночные механизмы на федеральном уровне с целью передачи этих земельных участков в частную собственность и, как следствие, вовлечения в хозяйственную деятельность российского общества.

При этом, проблемы, связанные со ставками и льготами по земельному налогу, должны регулироваться непосредственно в каждом муниципальном образовании, компетентном в области экономической специфики отдельного региона, т.к. решение данной задачи на федеральном уровне может не дать соответствующих результатов.

Следует учитывать, что земельные отношения в РФ – комплексная отрасль права. В частности, этот вопрос непосредственно связан со следующими законодательными актами: Гражданский кодекс РФ, Градостроительный кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ, Лесной кодекс РФ, Водный кодекс РФ, Федеральный закон от 14.03.1995 №33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях», Закон РФ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах» и пр. Потому и совершенствование налогообложения земельных ресурсов должно происходить с учетом положений вышеперечисленных законодательных актов.

Одним из основных направлений налоговой политики РФ является введение налога на недвижимость. Данный налог может послужить благоустройству и развитию территорий муниципальных образований, т.к. будет взиматься на местном уровне. Введение одного налога вместо двух упростит налоговую систему и снизит затраты на ее администрирование и, как следствие, повысит его эффективность [21, с. 857-862].

Налог на недвижимость сделает покупку квартир в инвестиционных целях менее привлекательной, однако, рынок недвижимости получит дополнительное развитие, что будет способствовать снижению цен на жилье в целом. К тому же, когда все земли, дома, дачи, коттеджи будут учтены, повысится инвестиционная привлекательность и экономический потенциал недвижимости. Для обеспечения правовой базы системы налогообложения недвижимости необходимо:

1. исключить двойственность законодательства в вопросах формирования земельных участков;
2. провести мониторинг сформированных земельных участков на предмет их соответствия действующему законодательству;
3. выявленные несоответствия устранить через разработку документации по планировке территории;
4. актуализировать все базы данных по объектам и субъектам земельных отношений.

Указанные меры по совершенствованию механизма взимания земельного налога поспособствуют увеличению налоговой базы, росту платежей по земельному налогу в местные бюджеты и, как следствие, укреплению собственной доходной базы муниципалитетов, повышению уровня их фискальной автономии, снизив зависимость от федерального бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях развития бюджетной и налоговой системы России актуальна необходимость применения такой системы земельного налогообложения, которая позволит обеспечить наибольшую собираемость земельного налога и рост доходов местных бюджетов при одновременно оптимальной величине налогового бремени для плательщиков налога.

По результатам проделанного исследования, можно сделать вывод, что цель работы достигнута за счет решения поставленных задач. Земельный налог является обязательным платежом, являющимся элементом налоговой системы РФ, который формирует доходную часть местного бюджета и определяется от размера кадастровой стоимости. Земельный налог, при этом, выступает законно установленной формой изъятия государством части экономической выгоды от использования земельных участков. Льготы по данному налогу предусмотрены для отдельных плательщиков, имеющих определенное социальное или экономическое значение.

Плательщиками налога признаются физические лица и организации, владельцы земельных участков, являющимися объектами налогообложения. Объект налогообложения – земельные участки, которые расположены на территории, где введен земельный налог. Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость определенного земельного участка. Налоговый период для всех налогоплательщиков – календарный год. Для организаций отчетные периоды – первый, второй и третий кварталы годы. Ставки земельного налога составляют 0,3 % для отдельных, в т.ч. социально значимых, земельных участков и 1,5 % - для остальных категорий земли.

Льготы по земельному налогу заключаются в освобождении от уплаты отдельных, социально или экономически значимых субъектов (организаций инвалидов, религиозных, общественных организаций, резидентов свободной экономической зоны и др.).

Особенности определения земельного налога заключаются, главным образом, в определении полных месяцев владения землей, для чего используется граница 15 числа. Для налога предусмотрена уплата авансовых платежей и подача налоговой декларации организациями.

Роль земельного налога в консолидированном бюджете РФ измеряется в пределах от 1,22 % в 2016 г. до 1,38 % в 2013-2014 гг. удельного веса данного налога в общей сумме налоговых доходов. Такой низкий удельный вес обусловлен существенными размерами прочих налогов в консолидированном бюджете. За период 2006-2014 гг., за исключением 2011 г., отклонения между суммой начисленного налога и уплаченного характеризовались несущественными размерами – от 2,59 % недоплаты налога в 2012 г. до 5,3 % его переплаты в 2006 г.

За 2015 г. снижен уровень собираемости земельного налога, сумма недоплаты по налогу составила 9,6 млрд. руб. или 4,93 %. Это означает снижение объема поступления сумм налога, т.е., по сути, сокращение доходов местных бюджетов, что является негативной финансовой тенденцией для бюджетной системы страны.

Динамика начисления и уплаты земельного налога характеризуется недостаточными размерами его поступления только в консолидированный бюджет РФ, поэтому особенно актуальным вопросом является рассмотрение финансовой роли данного налога в формировании доходов местных бюджетов.

Покрытие дефицита и основное финансирование данного бюджета осуществлялось за счет безвозмездных поступлений, главным образом, дотаций из федерального бюджета. Фактически, такая ситуация свидетельствует о существенном недостатке собственных источников финансирования местного бюджета, в т.ч. земельного налога, который имел тенденцию к сокращению как общей величины, так и по отдельным бюджетам.

В качестве мероприятий по улучшению земельного законодательства РФ рекомендуется совершенствование механизма правого регулирования земельных отношений, а также ввод единого налога на недвижимость, что поспособствует повышению уровня собираемости налогов в доходы местных бюджетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.08.2017) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.10.2017) // Собрание законодательства РФ, 16.08.1998, 07.08.2000, № 31, 32, ст. 3824, 3340.
4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 11.08.2017) // Собрание законодательства РФ, 29.10.2001, № 44, ст. 4147.
5. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3813.
6. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 06.10.2003, № 40, ст. 3822.
7. Постановление Правительства РФ от 01.06.2009 № 457 (ред. от 01.07.2017) «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» // Собрание законодательства РФ, 22.06.2009, № 25, ст. 3052.
8. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 (ред. от 12.07.2017) «О земельном налоге» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] URL: www.consultant.ru (дата обращения: 08.10.2017).
9. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. Алиев Б.Х. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 439 с.
10. Анисимов С.А. История налогообложения: Учебное пособие / Малис Н.И., Анисимов С.А., Данилькевич М.А., под ред. Н.И. Малис. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. – 248 с.
11. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Аронов А.В., Кашин В.А. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. – 576 с.
12. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / Аронов А.В., Кашин В.А. – 2-е изд. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. – 544 с.
13. Бюджет г. Екатеринбурга в доступной для граждан форме. Официальный сайт Департамента финансов Администрации города Екатеринбурга [Электронный ресурс] URL: http://финансы.екатеринбург.рф/proekt-byudjeta-goroda-ekaterinburga-v-dostupnoy-dlya-grajdan-forme/ (дата обращения: 08.10.2017).
14. Гагаринова Н.В. Земельный налог как форма платы за землю / Н.В. Гагаринова, Е.С. Филобок, А.В. Катылевская // Теория и практика современной науки. – 2017. - № 6 (24). – С. 193-196.
15. Государственные финансы. Финансы. Официальная статистика. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/ statistics/finance/# (дата обращения: 08.10.2017).
16. Грачева Е.Ю. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации: Учебник для магистратуры / отв. ред. Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2017. – 272 с.
17. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 175 с.
18. Зарук Н.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2016. – 249 с.
19. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2017. – 336 с.
20. Кашин В.А. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы: Монография / Кашин В.А., Пономарева Н.В. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. – 368 с.
21. Левшукова О.А. Направления совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога в РФ / О.А. Левшукова, С.Ю. Мешлок // Экономика и социум. – 2017. - № 4 (35). – С. 857-862.
22. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. А. З. Дадашева. – М.: Дашков и К°, 2015. – 160 с.
23. Оканова Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебно-практическое пособие / Оканова Т.Н. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 287 с.
24. Отчет по форме № 1-НМ. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Статистика и аналитика. Иные функции ФНС России. официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77/ related_activities/statistics_and_analytics/forms/6040192/ (дата обращения: 07.10.2017).
25. Полежарова Л.В. Международное налогообложение: современная теория и методология / Л.В. Полежарова. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. – 416 с.
26. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие / Пушкарева В.М. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2015. – 256 с.
27. Растегаева Ф.С. Налоговая база по земельному налогу: современные проблемы и пути решения / Ф.С. Растегаева, Д.З. Гундорова, Игтисамова Л.З. // Международный научно-исследовательский журнал. – 2017. - № 2-3 (56). – С. 41-43.
28. Россия в цифрах. 2017: Краткий статистический сборник / Росстат. – M.: Росстат, 2017. – 511 с.
29. Солодимова Т.Ю. Проблемные вопросы определения кадастровой стоимости как налоговой базы по земельному налогу / Т.Ю. Солодимова, П.В. Седаев // Налоговая политика и практика. – 2017. - № 8 (176). – С. 72-75.
30. Структура доходов по видам. Основные показатели бюджета города Москвы. Бюджет города Москвы. Официальный портал Мэра и Правительства Москвы [Электронный ресурс] URL: http://budget.mos.ru/income_structure (дата обращения: 07.10.2017).
31. Суровцов М.М. Земельный налог: проблемы исчисления по кадастровой стоимости земельного участка / М.М. Суровцов, Н.М. Губадеева, А.Ю. Клесова // Корпоративная экономика. – 2017. - № 2 (10). – С. 66-72.
32. Финансы России. 2016: Статистический сборник / Росстат. – М.: Росстат, 2016. – 343 с.
33. Ядрихинский С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / С.А. Ядрихинский, отв. ред. Е.Ю. Грачева. – М.: Юридическая Норма, ИНФРА-М, 2015. – 144 с.
34. Яшина Н.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 80 с.