Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок исчисления налогов с физических лиц).pdf

Это связано с тем, что физические лица, уплачивают указанные выше налоги в следующем налоговом периоде за предыдущий, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Данное уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Большую часть в поступлениях от физических лиц занимает налог на физических лиц. Этот налог является одним из наиболее стабильных и устойчивых источников дохода бюджета. На рост поступлений в бюджет налога на физических лиц оказывает два главных фактора: численность занятого населения и увеличение размера средней заработной платы.

Обратившись к современной истории становления налоговой си­стемы России, следует отметить, что подоходный налог с физических лиц был введен с 1992г. Законом РФ «О подоходном налоге с физи­ческих лиц», принятым в декабре 1991г. , и действовавшим (с учетом изменений и дополнений) до 1 января 2001г. , т. е. в течение 9 лет. [20, c.81]^[29]

­Роль данного налога важна не только с точки зрения количества налоговых поступлений в бюджет, но имеет значение и то, что этот налог носит ярко выраженный социальный характер. Налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и как следствие на уровень их жизни. Данное воздействие осуществляется при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки, а также различные системы льгот. Основной целью налога на доходы физических лиц является аккумулирование финансовых средств в бюджет государства и их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения.

До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам. [25, c.123]^[30]

Что касается практики применения дифференцированной системы налогообложения в нашей стране, то данная система применялась с 1992 по 2001 года. Была установлена прогрессивная шакала подоходного налогообложения, которая варьировались от 12% до 35%. Но в 2001 году, после принятия современного налогового кодекса РФ была введена плоская шкала налогообложения и установлена ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%. Данная ставка действует и в настоящее время.

Физическое лицо, имеющее больший заработок, уплачивает и больший подоходный налог в то время как право пользования услугами принадлежит всем категориям физических лиц в равной мере. Механизм взимания подоходного налога способствует тому, что «богатые» категории населения частично обеспечивают «бедные». [6, c. 236]^[31]

---

При помощи НДФЛ государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Данная корректировка осуществляется наиболее эффективно при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая присутствует в большинстве зарубежных стран. В основе этой системы находится принцип взимания равного налога с равных доходов, при этом учитываются такие факторы как экономическое и социальное состояние налогоплательщика, его возраст и семейное положение, и другие. В результате получается, что более богатые слои населения несут большее налоговое бремя.

Законодательные органы субъекта РФ вправе определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также имеют право предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. [4, c. 150]^[32]

На сегодняшний день в России присутствует прогрессивная шкала налогообложения в отношении транспортного налога. При стоимости автомобиля более 3 млн. рублей при расчете налога применяется повышающий коэффициент. Его значение варьируется в промежутке от 1,1 до 3.

При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости:

• от мощности двигателя;

• валовой вместимости;

• категории транспортных средств;

• года выпуска транспортных средств (срока полезного использования — срока эксплуатации). [18, c. 227]^[33]

Налогообложение физических лиц играет очень значимую роль в налоговой системе России.

Во-первых, оно удовлетворяет государство в его потребности в дополнительных доходах для государственной казны, то есть выполняет свою фискальную функцию.

Налоги, полученные от физических лиц играют очень важную роль в формировании региональных и местных бюджетах.

Во-вторых, налогообложение физических лиц является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения. В частности налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и как следствие на уровень их жизни, а также помогает государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения. Данное воздействие осуществляется при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки, а также различные системы льгот. Основной целью налога на доходы физических лиц является аккумулирование финансовых средств в бюджет государства и их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения

---

2. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ

По своей сути налоги являются обязательными для всех субъектов, проживающих и работающих на территории той или иной страны, субъекта и муниципального образования. Они носят индивидуальный безвозмездный платеж юридических и физических лиц в виде денежных средств. [5, с. 62]^[34]

Налог на доходы физических лиц является главным из налогов с населения. На его долю приходиться около 90% всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн чел., т.е. почти всего трудоспособного населения России. [6, c. 238]^[35]

Так как налогообложение доходов физических лиц во всех странах играет важнейшую роль в формировании государственного бюджета, то и размеры поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет зависят от уровня развития экономики страны, поэтому это определяет и уровень доходов населения. Данный налог регулирует и уровень потребления, стимулируя его, либо ограничивая его. Поэтому для государства очень важным является соблюдение экономических интересов государства, в виде налоговых поступлений в бюджет, и соблюдение принципа справедливости при налогообложении.

В России система налогообложения доходов граждан стала формироваться в 1991 году, с ведением Закона «О подоходном налоге с физических лиц». Обязанность уплачивать налоги в России является конституционной обязанностью граждан.

Статья 57 Конституции России гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».[1, с.17]^[36]

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 27.07.2006 N 137-ФЗ). [2, с. 81]^[37]

---

Налог на доходы физических лиц, взимаемый в России, условно можно разделить по следующим блокам:

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 13% у резидентов и нерезидентов;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 30% у нерезидентов;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 35% с отдельных доходов установленных налоговым законодательством, в частности доходов в виде процентов по вкладам в банках, в части превышения действующей ставки рефинансирования Центрального банка по рублевым вкладам, и по вкладам в иностранной валюте в размере, превышающем доходность 9% годовых; в отношении выигрышей и призов, выплачиваемых организациями при проведении различных рекламных акций связанных с розыгрышем призов;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми резидентами по ставкам 9% в отношении дивидендов выплачиваемых российскими организациями российским гражданам 15% в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным гражданам;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый по ставке 13% с индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения.

При выплате доходов наемным работникам, обязанность по перечислению налога в бюджет возлагается на налоговых агентов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). [2, с.29]^[38]

Налог на доходы физических лиц является основным бюджетообразующим налогом, следовательно, актуальным является полнота и своевременность поступления НДФЛ в бюджет республик, при одновременном повышении качества налогового администрирования и осуществлении комплекса мероприятий направленных на решение следующих актуальных проблем:

• Легализация теневых доходов, не отражаемых в налоговой базе.
• Заключение трудовых соглашений с наемными работниками.
• Контроль за своевременной и полной уплатой начисленного налога в бюджет в целях минимизации недоимок по НДФЛ. [3, с.469]^[39]

НДФЛ самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

---

Далее проанализируем ставки МРОТ. В Федеральном законе РФ дано следующее понятие прожиточного минимума. Прожиточный минимум это стоимостная оценка потребительской корзины, включающая в себя минимальные наборы продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для обеспечения жизнедеятельности человека и сохранения его здоровья, а так же обязательные налоги и сборы.

За последние годы минимальный размер оплаты труда вырос почти в 7 раз (Минфин), но тем не менее, это так и остается очень низким доходом для многих жителей нашей страны.

Прожиточный минимум на душу российского населения по итогам I квартала определён постановлением правительства в размере 10 213 рублей. Традиционно для разных категорий граждан этот минимум свой. Так, для трудоспособного населения он установлен на уровне 11 310 рублей, для пенсионеров – 8 615 рублей, а для детей – 10 302 рубля. [7]^[40]

Налогоплательщики НДФЛ имеют право уменьшить налоговую базу, используемую для исчисления НДФЛ. Такие уменьшения называются налоговыми вычетами. Существует пять групп вычетов – стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные. Первые четыре вычета представляют собой льготы, которые предоставляются определенным группам налогоплательщиков или при осуществлении определенных расходов. Профессиональный вычет, льготой не является, а представляет собой учет расходов, которые несут физические лица – предприниматели и выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера. [8, c. 180]^[41]

Региональные особенности, которые, прежде всего, касаются различного рода льгот, предоставляемых отдельным группам налогоплательщиков: владельцам личных подсобных хозяйств, семьям, имеющим детей, индивидуальным предпринимателям, привлекающим наемных работников, физическим лицам, продающим принадлежащие им объекты недвижимости.

Таким образом, на сегодняшний день, НДФЛ в большей степени выполняет фискальную функцию. Однако, надеемся, что через определенное время прогрессивное налогообложение все-таки будет введено. Об этом свидетельствуют три фактора:

1) социально-экономическая направленность политики России.

2) признание эффективности прогрессивного обложение НДФЛ в большинстве экономически развитых стран.

3) правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога физических лиц в связи со стремительным увеличением разницы между доходами бедных и богатых слоев населения.

---