Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок исчисления налогов с физических лиц).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются неотъемлемым элементом экономических отношений. Как изменяется и развивается государство, так же изменяется и развивается налоговая система. Налоговая система необходима для государства, так как является важнейшим инструментом реализации экономической политики государства, а так же государство реализует с её помощью свои функции, в том числе и социально значимые.

В связи с принятием в России нового Налогового кодекса были выявлены следующие проблемы, которые требуют решения в ближайшее время. В основном эти проблемы связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц.

К сожалению, в нашей стране Налоговая политика направлена исключительно на поддержание бюджета, а не на поддержку производителя и принятые изменения в Налоговом кодексе, так и не снимают налогового бремени с предприятий, зато это значительно заметно «облегчило» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает, так как налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Налоговая система играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

В Российской Федерации налоги уплачивают и юридические, и физические лица. К основными видами налогов, которые обеспечивают набольшую долю поступлений в бюджет можно отнести следующие: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Данную тему можно считать актуальной потому, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налоги, уплачиваемые физическими лицами, не только являются набольшей статьей доходов государства, а так же помогают государству регулировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Так как налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, то он обеспечивает свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан, а это более половины всего населения страны.

Налог с доходов физических лиц можно назвать одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно решает зачастую трудно совместимые задачи, такие как:

• обеспечение достаточного количества поступлений в бюджеты всех уровней;
• регулирование уровня доходов населения и структуру личного потребления и сбережения граждан;
• стимулирование наиболее рационального использования получаемых доходов;
• помощь наименее защищенным категориям граждан.

---

Налогообложение доходов физических лиц к сожалению не обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, хотя позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, а так же обеспечивает стабильный доход в бюджет за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущую роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан можно объяснить тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Налогообложение физических лиц чрезвычайно многообразно. Подоходный налог получил наибольшее распространение после Первой мировой войны. В каждой стране налогообложение имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами.

Объектом изучения в данной курсовой работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение физических лиц.

Целью курсовой работы является анализ экономического значения налогов с физических лиц.

К задачам следует отнести следующие пункты:

- Ознакомление с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

- Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

- Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц

- Ознакомиться с ответственностью физических лиц за нарушение налогового кодекса

- Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Виды налогов с физических лиц

Как экономическая категория налог – это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) в целях формирования денежных фондов государства. Налоги необходимое условие существования любого государства. [21, с. 9]^[1]

Налог в соответствии со ст. 8 НК РФ — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [18, c. 14]^[2]

---

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражается в денежном отношение, которое складываются у государства с физическими и юридическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. К основным участникам производства валового внутреннего продукта, которые и осуществляют взносы, следует отнести:

-      работников, которые своим трудом создают материальные и нематериальные блага и получают определенный доход;

-      хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет этих взносов формируются финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и внебюджетных фондах.

В России следует выделить следующие организационные формы бюджетов, которые соответствуют уровню государственной власти и местного самоуправления:

• федеральный бюджет;

• бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);

• местные бюджеты. [22, c.51]^[3]

Но налоги следует отнести не только к экономической категории, но и одновременно финансовой категории. В финансовой категории налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Стоит выделить три функции налогов:

- распределительную;

- фискальную;

- контрольную.

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д. [16, c. 170].^[4]

Исторически первой функцией налогов является фискальная, при помощи которой государство обеспечивает себя финансовыми ресурсами необходимыми для выполнения государством своих функций. [20, c. 5]^[5]

Фискальная функция - основная, характерная практически для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, которые являются материальными условиями для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (такие как учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (к ним следует отнести фундаментальную науку, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

---

С повышением экономического уровня развития общества возрастает и значение фискальной функции Двадцатый век можно охарактеризовать огромным ростом доходов государства от взимания налогов, так как это связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Это связанно с тем что государство все больше расходует финансовых средств на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Контрольная функция позволяет оценить эффективность каждого налогового канала, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. [21, c.12]^[6]

Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: то есть она служила для того чтобы наполнить государственную казну, для содержания армии, управленческого аппарата, а так же социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало что ему необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществляются через налоговый механизм.

Через налоговую систему государство осуществляет перераспределение своих финансовых ресурсов (доходов) между различными категориями населения. [21. c.11]^[7]

В налоговом регулирование доходов населения следует так же выделить стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция налогов в экономической сфере может выражаться в поддержке отдельных форм или сфер бизнеса, путем создания специальных режимов налогообложения для достижения определенных целей экономической политики. [20, c.44]^[8]

Регулирующая функция показывает, что налоги являются активным участником перераспределительных процессов и оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функцию можно назвать неотделимой от фискальной, так как она находится с ней в тесной взаимосвязи. В связи с расширением налогового метода в мобилизация национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

---

Стимулирующая подфункция проявляется в возможности влиять на поведение налогоплательщиков с помощью определенных видов налогов и отдельных элементов налогообложения (в частности, налоговых льгот). С помощью этой функции можно побуждать налогоплательщиков к инвестиционной деятельности, благотворительности и т. п. , поощрять развитие малого предпринимательства. [20, c. 40]^[9]

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. [2, c. 17]^[10]

В России можно выделить следующие основные виды налогов с населения:

• государственная пошлина;
• земельный налог;
• налоги на имущество физических лиц;
• налог с владельцев транспортных средств;
• подоходный налог с физических лиц;
• регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей;   
• сбор за пограничное оформление;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;
• таможенные платежи [23, c. 262].^[11]

Возникновение налогообложения физических лиц следует связывать возникновением налогообложения как такового. Это обусловлено тем, что именно на физических лип изначально и легло бремя первых появившихся в мире налогов, по крайней мере, в силу того, что корпоративных образований на тот момент просто не существовало.

Существование налогов с физических лиц объясняется, тем, что государству был необходим дополнительный источник доходов государственной казны, поэтому с момента существования очевидно выполнение данными налогами фискальной функции. На сегодняшний день помимо потребности государства в фискальной функции данных налогов, существует еще одна причина их необходимости - это необходимость регулирования уровня доходов граждан.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. [18, с. 150]^[12]

В общем смысле налоги с населения представляют собой обязательные безвозмездные платежи в пользу государства из личных доходов граждан, получаемых ими из любых источников.

Изменение общественных отношений, развития промышленности и городов привело к появлению у граждан новых источников доходов - промысел, наем, аренда. Это положило начало введению подоходного налогообложения.

---